6. Kết cấu của luận văn thạc sĩ
2.2.2. Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả quản trị chi phí tại VNPT
các năm. VNPT Bình Định đã chỉ đạo các bộ phân quản lí tốt ngày công lao động và bố trí phân công lao động hợp lí. Tuy nhiên, do nguyên nhân do năm 2020 công ty thực hiện mở rộng kinh doanh dịch vụ CNTT theo định hƣớng của Tập đoàn nên tuyển thêm các bộ, công nhân viên làm tăng chi phí tiền lƣơng. Bên cạnh đó, việc giao BSC đến ngƣời lao động đã tạo đƣợc động lực, khuyến khích ngƣời lao động hoàn thành công việc tốt hơn, do vậy hiệu quả BSC tăng, dẫn đến tiền lƣơng BSC tăng thêm. Đồng thời, doanh thu toàn địa bàn tăng hơn 5% so với kế hoạch dẫn đến tiền lƣơng theo doanh thu cũng tăng thêm.
2.2.2. Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả quản trị chi phí tại VNPT Bình Định Bình Định
Phân tích hiệu quả quản trị chi phí giúp cho doanh nghiệp thấy đƣợc thực trạng quản lý chi phí từ tổng quát đến chi tiết từ đó đề xuất các biện pháp quản trị chi phí hợp lý.Hiệu quả quản trị chi phí tại đơn vị có thể đƣợc đánh giá thông qua một số chỉ tiêu nhƣ:
Bảng 2.23. Bảng phân tích hiệu quả quản trị chi phí của VNPT Bình Định năm 2019-2020
STT Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020
Năm 2020 so với năm
2019
1.
Tỷ suất Chi phí hoạt động/Tổng doanh thu thuần(%)
85,80 78,76 -7,04
2.
Tỷ suất giá vốn hàng bán/ Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ (%)
80,26 73,25 -7,01
3.
Tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp/ Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ (%)
6,07 7,80 1,73
4. Số quay vòng hàng tồn kho 1,5 1,3 -0.2
Qua bảng 2.23 nhận thấy, tỷ suất chi phí kinh doanh của VNPT Bình Định trong cả 2 năm đều nhỏ hơn 100% nên đơn vị đã sử dụng chi phí có hiệu quả mặc dù là hiệu quả còn chƣa cao. Năm 2020 so với năm 2019, hiệu quả chi phí kinh doanh đã tăng lên.
Phân tích đối với từng loại chi phí ta thấy: hiệu quả chi phí hoạt động và giá vốn hàng bán đã tăng lên. Hiệu quả chi phí quản lý doanh nghiệp giảm là do trong năm 2020, đơn vị đã tăng chi phí tiền lƣơng khối quản lý.
Hệ số hàng tồn kho năm 2020 thấp hơn năm 2019 là 0,2 tuy nhiên vẫn còn cao so với quy định của Tập đoàn là phải thấp hơn 1. Nguyên nhân là do vật tƣ dự trữ cho phát triển thuê bao cho năm mới, các vật tƣ hƣ hỏng, lạc hậu, kém phẩm chất của những năm trƣớc còn nhiều mà đơn vị chƣa cho kế hoạch bán thanh lý.
2.2.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến quản trị chi phí
2.2.3.1. Các nhân tố bên ngoài
a. Ảnh hưởng của nhân tố giá vật tư đ u vào
Giá cả trên thị trƣờng ảnh hƣởng tƣơng đối lớn đến chi phí kinh doanh của DN, đặc biệt là đối với các loại vật tƣ đầu vào cho quá trình sản xuất kinh doanh của DN. Trong giai đoạn 2018-2020 công tác quản trị chi phí tại VNPT Bình Định đã bị ảnh hƣởng mạnh bởi các yếu tố về giá nhƣ giá nguyên vật liệu, động lực, giá dịch vụ thuê ngoài nhƣ điện, nƣớc, giá nhân công bốc dỡ, thuê phƣơng tiện vận chuyển, kho bãi, ... những yếu tố trên đã tác động trực tiếp làm tăng chi phí sản xuất của đơn vị.
Thực tế cho thấy, sự biến động về giá cả một số loại hàng hóa vật tƣ đầu vào nhƣ tiền điện, tiền xăng dầu có sự ảnh hƣởng mạnh nhất đến công tác quản trị chi phí của VNPT Bình Định trong thời gian qua. Khi giá đầu vào của hàng hoá tăng lên (ở đây là giá điện, xăng, dầu) sẽ làm chi phí đầu vào tăng đồng thời phí vận chuyển tăng do tiền thuê nhân viên vận chuyển tăng
và các nhân tố đầu vào khác cũng tăng. Do đó chi phí đầu vào tăng theo chiều tỷ lệ thuận với nhân tố giá cả.
Trong thời gian qua, VNPT Bình Định đã chủ động lập kế hoạch dựa trên các dự đoán trƣớc đƣợc sự biến động của giá cả trên thị trƣờng để có kế hoạch điều chỉnh chi phí kinh doanh cho hợp lý hạn chế tình trạng thiếu vốn hoặc tồn đọng vốn kinh doanh. Tuy nhiên, sự biến động của giá cả trên thị trƣờng rất khó nắm bắt đặc biệt là đối với các vật tƣ đầu vào thiết yếu và có ảnh hƣởng rộng đến các loại dịch vụ, vật tƣ đầu vào khác nhƣ điện, nƣớc nên trong một số trƣờng hợp các dự báo của VNPT Bình Định đƣa ra thƣờng không sát so với sự biến động thực tế của thị trƣờng. Cụ thể nhƣ năm 2020, do giá cả thay đổi nhƣ chi phí mua dây thuê bao quang đã tăng từ 1.050đ/ mét (trong kế hoạch) lên 1.124/mét (giá thực tế mua) khiến cho chi phí mua dây tăng lên vƣợt so với kế hoạch.
b. Ảnh hưởng của các chính sách củ Nhà nước
Các chính sách của Nhà nƣớc, đặc biệt là các chính sách về tiền lƣơng, lãi suất ngân hàng sẽ có tác động trực tiếp đến các chi phí về nhân công, tiền lƣơng và các loại chi phí khác của Trung tâm. Năm 2018 Nhà nƣớc qui định mức lƣơng tối thiểu vùng là 3.980.000 đồng, năm 2020 mức lƣơng đƣợc tăng lên thành 4.420.000 đồng. Sự thay đổi về mức lƣơng cơ bản sẽ tác động trực tiếp đến tiền lƣơng của cán bộ tại trung tâm. Sự thay đổi chính sách tiền lƣơng về cơ bản sẽ là động lực thúc đẩy VNPT Bình Định phải quan tâm hơn đến năng suất lao động của cán bộ công nhân viên trong đơn vị và quan tâm hơn đến hiệu quả công việc để DN kinh doanh có hiệu quả cao.
Ảnh hƣởng của lãi vay ngân hàng không có sự tác động trực tiếp đến công tác quản trị chi phí của VNPT Bình Định. Nguồn kinh phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh của VNPT Bình Định đƣợc phân bổ theo kế hoạch hàng năm từ Tập đoàn Bƣu chính viễn thông Việt Nam. Tuy nhiên sự biến
động về lãi suất ngân hàng có các tác động gián tiếp đến các loại chi phí đầu vào khác theo sự biến động của thị trƣờng. Sự tăng hay giảm lãi suất ngân hàng sẽ tác động tăng hoặc giảm các hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn qua đó sẽ có tác động đến kết quả kinh doanh các dịch vụ viễn thông của đơn vị.
c. Đặc điểm ngành viễn thông
Đặc điểm cơ bản của sản phẩm viễn thông là không phải sản phẩm vật chất chế tạo mới, không phải là hàng hóa cụ thể, mà là hiệu quả có ích của quá trình truyền đƣa tin tức từ ngƣời gửi đến ngƣời nhận, sản phẩm viễn thông thể hiện dƣới dạng dịch vụ. Để duy trì và khai thác các dịch vụ thì việc cung cấp một hệ thống cơ sở hạ tầng phù hợp và đảm bảo đƣờng truyền đƣợc thông suốt và liên tục thì đòi hỏi một chi phí rất lớn đối với các loại nguyên vật liệu cơ bản trong quá trình tạo ra sản phẩm. Điều này ảnh hƣởng đến cơ cấu chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ viễn thông của VNPT Bình Định khác so với các DN cung cấp các dịch vụ viễn thông khác: chi phí nguyên vật liệu, thiết bị đầu cuối GPON chiếm tỉ trọng khá cao trong chi phí sản xuất của đơn vị (chiếm trên 10% chi phí sản xuất)
Một đặc điểm khác của ngành viễn thông là quá trình sản xuất của nó đƣợc phân bố trên khắp lãnh thổ đất nƣớc, thậm chí ở tại nhiều quốc gia khác nhau chứ không kết thúc trong một DN, một công ty. Để cung cấp dịch vụ viễn thông cho khách hàng cần có sự phối hợp của nhiều đơn vị liên quan trong ngành viễn thông tham gia, mỗi đơn vị thực hiện một công việc nhất định trong quá trình truyền đƣa tin tức hoặc là giai đoạn đi, hoặc giai đoạn đến, giai đoạn quá giang. Do đó việc quản trị chi phí của VNPT Bình Định đòi hỏi phát sinh thêm một số các chi phí khác nhƣ chi phí trả tiền đấu nối với các doanh nghiệp viễn thông khác, và một số chi phí phát sinh khác.
dịch vụ viễn thông không tách rời quá trình tiêu thụ. Sản phẩm đƣợc luân chuyển trong dây chuyền công nghệ, sản xuất và tiêu thụ gần nhƣ đồng thời diễn ra. Sản phẩm sản xuất ra đến đâu đƣợc tiêu thụ ngay đến đấy. Không có tình trạng sản xuất xong chờ bán và không thể sản xuất hàng loạt để dự trữ trong kho. Khi sản xuất bị ngừng trệ thì quá trình tiêu thụ cũng lập tức bị gián đoạn. Sản phẩm dịch vụ viễn thông chỉ tiêu dùng một lần không dùng lại nhƣ các sản phẩm công nghiệp khác. Mọi sản phẩm đều phải đảm bảo tiêu chuẩn chất lƣợng đã đƣợc xác định để phục vụ khách hàng. Do đó, chi phí hoạt động SXKD sản phẩm dịch vụ viễn thông không có chi phí cho sản phẩm dịch vụ phế phẩm nhƣ các ngành khác, không có chi phí ở khâu trung gian (chi phí lƣu kho, chi phí bảo quản...). Đây cũng có thể coi là một lợi thế trong kinh doanh viễn thông. Tuy nhiên, để đảm bảo chất lƣợng cũng nhƣ sẵn sàng cung cấp dịch vụ có chất lƣợng cho khách hàng thì chi phí cung cấp dịch vụ thƣờng rất cao. Mặt khác, quá trình sản xuất gắn liền với quá trình tiêu dùng sản phẩm nên chi phí đan xen nhau, dẫn đến việc phân tách chi phí là rất phức tạp.
2.2.3.2. Các nhân tố bên trong
a.Tổ chức bộ máy quản trị chi phí củ VNPT Bình Định
VNPT Bình Định là một đơn vị trực thuộc Tập đoàn bƣu chính viễn thông Việt Nam, do đặc điểm là một đơn vị trực thuộc, số lƣợng cán bộ không nhiều đo đó VNPT Bình Định không tổ chức riêng một bộ phận kế toán quản trị vì qui mô kinh doanh của VNPT Bình Định ở mức vừa, thay vào đó VNPT Bình Định sử dụng mô hình kết hợp với kế toán tài chính theo từng phần hành để có thể hỗ trợ nhau về nguồn nhân lực, thông tin đầu vào và tiết kiệm chi phí. Nghĩa là kế toán viên theo dõi phần hành kế toán nào sẽ chịu trách nhiệm thực hiện cả về kế toán tài chính và kế toán quản trị. Ngoài ra VNPT Bình Định bố trí nhân viên thu thập, phân tích thông tin phục vụ
cho việc ra quyết định trong quản trị DN.
Có thể thấy rằng, mặc dù công tác quản trị chi phí đã hình thành và tồn tại ở VNPT Bình Định nhƣng nhìn chung công tác quản trị chi phí chƣa nhận đƣợc sự quan tâm đúng mức theo đúng chức năng vốn có của nó. Bộ máy kế toán của đơn vị đƣợc xây dựng chủ yếu tập trung vào công tác thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin kế toán tài chính mà chƣa xử lý cung cấp thông tin phục vụ cho yêu cầu quản trị và yêu cầu phân tích hoạt động kinh doanh.
b. Chính sách kinh do nh và thái độ phục vụ
Ngay từ đầu năm 2014, nhận thấy thị trƣờng Viễn thông trong nƣớc cũng nhƣ quốc tế có dấu hiệu bão hòa đối với các dịch vụ cơ bản, cùng với đó, hoạt động cạnh tranh giữa các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ viễn thông ngày càng trở nên khốc liệt, Tập đoàn VNPT đã ngay lập tức đƣa ra các chiến lƣợc chuyển đổi nhằm bƣớc ra khỏi “vòng xoáy” suy thoái. VNPT đã tái cơ cấu thành công và thay đổi toàn diện ở một số mặt quan trọng nhƣ mô hình tổ chức – nhân lực, quản trị chiến lƣợc, quản trị kinh doanh, cơ chế kinh tế, cải cách hạ tầng – quản trị mạng lƣới và chuyển đổi số.
- Thay đổi mô hình tổ chức
Với định hƣớng lấy khách hàng làm trung tâm, VNPT đã xây dựng tổ chức trên nguyên tắc phân lớp kinh doanh – hạ tầng – dịch vụ. Năm 2014, thay vì phân mảnh thành nhiều đơn vị chủ dịch vụ, VNPT đã thành lập 63 Trung Tâm kinh doanh tại 63 tỉnh, thành phố và 5 Công ty dọc nhằm tách bạch và chuyên biệt hóa giữa hoạt động kinh doanh và kỹ thuật.
- Không ngừng nâng cấp hạ tầng mạng lƣới, dịch vụ
Với phƣơng châm “Chất lƣợng là số 1”, kể từ khi bắt đầu triển khai tái cơ cấu cho đến nay, VNPT không ngừng mở rộng quy mô và năng lực hạ tầng mạng lƣới nhằm cung cấp đầy đủ các dịch vụ thiết yếu nhƣ Viễn thông, CNTT trên nền tảng hạ tầng mạng tiên tiến và rộng khắp.
- Thay đổi phƣơng thức kinh doanh
Nhƣ đã đề cập ở trên, một trong những thay đổi quan trọng mà VNPT đã thực hiện trong giai đoạn tái cơ cấu đó thành lập 63 Trung Tâm kinh doanh tại 63 Viễn thông tỉnh, thành phố và tăng cƣờng nhân lực kinh doanh từ con số 4.000 lên 15.000 ngƣời. Việc thành lập Tổng Công ty Dịch vụ viễn thông VNPT (VNPT-VinaPhone) đã tạo ra và phát triển hệ thống kênh bán hàng tập trung, thống nhất, xuyên suốt toàn quốc; xoá bỏ sự phụ thuộc vào kênh bán hàng qua Tổng đại lý và đại lý; đa dạng hoá các điểm chạm và giao dịch với khách hàng thông qua: kênh Điểm bán, kênh Bán hàng trực tiếp, kênh Điểm giao dịch, kênh Bán hàng online, Telesale…
- Dẫn dắt quá trình Chuyển đổi số quốc gia
Xác định chuyển đổi số là xu thế tất yếu, nên trong thời gian qua, VNPT đã không ngừng chuyển đổi để trở thành một doanh nghiệp số. Đặc biệt, trong năm 2019, VNPT đã tập trung mọi nguồn lực cho lĩnh vực này và đã đạt đƣợc những kết quả rất ấn tƣợng.[16]
Với việc thay đổi chính sách kinh doanh tốt hơn phù hợp với mong muốn của khách hàng và thái độ phục vụ, chăm sóc khách hàng hoàn hảo hơn của toàn thể ngƣời lao động VNPT nói chung và VNPT Bình Định nói riêng khiến khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ tăng lên đáng kể. Điều đó khiến cho thị phần của đơn vị đƣợc mở rộng, chi phí thiết bị nguyên vật liệu, thiết bị đầu cuối GPON, đầu tƣ XDCB tăng cao dẫn đến chi phí khấu hao TSCĐ… tăng lên.
2.3. Đánh giá công tác quản trị chi phí tại VNPT B nh Định
Để đánh giá tổng quát về tình hình quản trị chi phí trong thời gian qua tại VNPT Bình Định, tác giả đã tiến hành phỏng vấn điều tra 50 cán bộ hiện đang công tác tại VNPT Bình Định (chuyên viên khối quản lý, cán bộ quản lý tại các trung tâm trực thuộc, tổ trƣởng các tổ viễn thông) . Tổng hợp ý kiến
đánh giá theo các nội dung của công tác quản trị chi phí thu đƣợc nhƣ sau:
Công tác kế hoạch chi phí
Tổng hợp ý kiến đánh giá về công tác lập kế hoạch chi phí tại VNPT Bình Định đƣợc thể hiện qua bảng số liệu sau:
Bảng 2.24. T ng hợp ý kiến đánh giá về công tác lập kế hoạch chi phí
STT Nội dung Số ý kiến Tỷ lệ (%)
1. Định mức các khoản chi phí theo yêu cầu
Phù hợp 10 20
Chƣa phù hợp 40 80
2. Số thành viên tham gia công tác lập dự án tại thời điểm hiện tại
Đảm bảo 19 38
Chƣa đảm bảo thực hiện công việc 31 62
3. Tính kịp thời trong công tác lập kế hoạch
Kịp thời 34 68
Chƣa kịp thời (chậm) 16 32
4. Các căn cứ để tính chi phí trong kế hoạch
Phù hợp 13 26
Chƣa phù hợp 37 74
5. Tính phù hợp của các chi phí trong kế hoạch so với yêu cầu thực tế
Phù hợp 11 22
Chƣa phù hợp 39 78
6. Tính đầy đủ của các chi phí trong kế hoạch so với yêu cầu thực tế
Đầy đủ 17 34
Chƣa đầy đủ 33 66
Theo số liệu điều tra cho thấy 80% số ý kiến đánh giá cho rằng các định mức của các chi phí hiện nay là chƣa phù hợp so với yêu cầu thực tế tình hình kinh doanh dịch vụ của VNPT Bình Định. Cụ thể số liệu dự kiến chi phí thấp
hơn số thực hiện. Nguyên nhân xuất phát từ hạn chế về số lƣợng thành viên tham gia vào công tác lập kế hoạch (62% ý kiến chƣa đảm bảo thực hiện công việc). Việc lập kế hoạch hoàn toàn bằng thủ công(Excel), chƣa có phần