6. Kết cấu của luận văn thạc sĩ
2.1.6. Kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây
VNPT Bình Định có mạng lƣới viễn thông đƣợc quy hoạch và đầu tƣ mở rộng về quy mô, nâng cao năng lực chất lƣợng, theo sát công nghệ hiện đại, phát triển các dịch vụ truyền thống, mở rộng các dịch vụ mới, đảm bảo an toàn, an ninh thông tin và mở rộng vùng phục vụ.
Trong sản xuất kinh doanh, đơn vị đã tích cực ứng dụng CNTT vào việc phân tích đánh giá các số liệu kinh doanh, xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu khách hàng, chủ động triển khai các cơ chế, chính sách và giải pháp kinh doanh linh hoạt, kịp thời và hiệu quả trong từng thời gian đối với từng dịch vụ, từng đối tƣợng khách hàng trên từng địa bàn cụ thể. Công tác điều hành sản xuất, tổ chức lao động, đào tạo nâng cao chất lƣợng đội ngũ chuyển biến tích cực, linh hoạt, phù hợp với điều kiện và môi trƣờng kinh doanh. Tối ƣu hoá nguồn nhân lực bằng việc phân công phân cấp, giao nhiệm vụ, theo dõi kiểm tra đôn đốc. Tăng cƣờng kỷ luật, kỷ cƣơng trên cơ sở vận hành hệ thống quy chế nội bộ, phối hợp tạo động lực để ngƣời lao động, đội ngũ cán bộ quản lý phấn đấu. Chính vì vậy, hiệu quả kinh doanh của VNPT Bình Định trong những năm gần đây đã đạt đƣợc kết quả tƣơng đối tốt.
Bảng 2.1. Kết quả kinh doanh các năm 2018-2020
(Đơn vị tính: Triệu đồng)
STT Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 I. Chỉ tiêu to n địa b n
1. Doanh thu địa bàn(không dùng để xác
định kết quả kinh doanh) 441.665 418.865 440.447
II. Kết quả kinh doanh của VNPT B nh Định
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ 307.940 240.377 233.979
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ 307.940 240.377 233.979
4. Giá vốn hàng bán và cung cấp dịch vụ (272.012) (192.935) (171.398)
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ 35.928 47.442 62.581
6. Doanh thu hoạt động tài chính 30 31 35
7. Chi phí tài chính 0 0 0
8. Chi phí bán hàng 0 0 0
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp (13.493) (14.592) (18.022)
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh 22.465 32.881 44.594
11. Thu nhập khác 5.250 1.500 6.525
12. Chi phí khác (3.510) (443) (838)
13. Lợi nhuận khác 1.740 1.057 5.687
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 24.205 33.938 50.281
(Nguồn: Phòng KTKH-VNPT Bình Định)
Thông qua thống kê cho thấy kết quả kinh doanh của VNPT Bình Định đã đạt đƣợc những thành quả đáng khích lệ. Cụ thể, tổng doanh thu phát sinh tại địa bàn năm 2020 đạt 440,447 tỷ đồng tăng 21,582 tỷ đồng so với năm 2019. Trong năm 2020, mặc dù tác động không nhỏ từ tình hình dịch COVID-19 nhƣng với sự phấn đấu liên tục của đội ngũ CBCN , VNPT Bình Định đã đạt đƣợc mức doanh thu cao hơn 5,15% so với năm 2019 và vƣợt kế
hoạch Tập đoàn giao. Lợi nhuận của VNPT Bình Định năm 2020 đạt 50,281 tỷ đồng tăng 48,15% so với năm 2019.
Trong những năm qua, VNPT Bình Định đẩy mạnh công tác tối ƣu hóa mạng lƣới, đặc biệt là mạng di động và mạng cố định, thực hiện lồng ghép thiết bị trên toàn mạng để đảm bảo hiệu quả thiết bị đã đầu tƣ, triển khai các chƣơng trình nâng cao chất lƣợng mạng lƣới, chƣơng trình đảm bảo an toàn cho các tuyến truyền dẫn. Bên cạnh đó, VNPT Bình Định thƣờng xuyên nâng cao chất lƣợng dịch vụ viễn thông làm nền tảng cho việc chăm sóc khách hàng lĩnh vực viễn thông thông qua các hội thi nhân viên giỏi, sáng tạo.
Cùng với việc đầu tƣ, phát triển, mở rộng và cung cấp dịch vụ internet chất lƣợng cao đáp ứng nhu cầu phát triển của khách hàng tại các địa bàn dân cƣ trung tâm huyện, thị, thành phố trong tỉnh, các khu đô thị mới, các khu công nghiệp, cụm làng nghề mới, hệ thống các ngân hàng trên địa bàn tỉnh.
Bảng 2.2. Bảng so sánh chỉ tiêu kết quả kinh doanh của các năm 2018-2020
(Đơn vị tính: Triệu đồng) STT Chỉ tiêu Năm 2019 so với năm 2018 Năm 2020 so với năm 2019
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ -67.563 -6.398
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ -67.563 -6.398
4. Giá vốn hàng bán và cung cấp dịch vụ -79.077 -21.537
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 11.514 15.139
6. Doanh thu hoạt động tài chính 1 4
7. Chi phí tài chính 0 0
8. Chi phí bán hàng 0 0
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.099 3.430
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 10.416 11.713
11. Thu nhập khác -3.750 5.025
12. Chi phí khác -3.067 395
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 9.733 16.343
(Nguồn: Phòng KTKH-VNPT Bình Định)
Năm 2020, dƣới sự chỉ đạo của Tập đoàn Bƣu chính Viễn thông Việt Nam, VNPT Bình Định tiếp tục khẳng định vai trò trụ cột trong chuyển đổi số quốc gia thông qua việc chủ động tham gia và trở thành đơn vị nòng cốt dẫn dắt các chƣơng trình xây dựng Chính phủ số, kinh tế số cũng nhƣ chuyển đổi xã hội số.
Ngoài ra, bằng việc thực hiện chuyển đổi số khách hàng, hình thành thói quen và tƣơng tác số nhƣ tiếp cận, mua bán và sử dụng sản phẩm dịch vụ của VNPT nói chung và VNPT Bình Định nói riêng thông qua thúc đẩy thanh toán không dùng tiền mặt VNPT Pay và các trải nghiệm trực tuyến chất lƣợng cao qua hệ thống bán hàng tập trung, VNPT nói chung và VNPT Bình Định nói riêng đã đóng góp hình thành và phát triển xã hội số.
2.2. Quản trị chi phí tại VNPT B nh Định
Các phƣơng pháp quản trị chi phí hiện nay đều có những ƣu và nhƣợc khác nhau. Hiện tại, VNPT Bình Định đang áp dụng phƣơng pháp quản trị chi phí theo mục tiêu. Phƣơng pháp này tƣơng đối phù hợp với định hƣớng pháp triển của VNPT nói chung và VNPT Bình Định nói riêng.
2.2.1. Nội dung quản trị chi phí
2.2.1.1. Lập kế hoạch chi phí a. Đơn vị chịu trách nhiệm
Bộ phận chịu trách nhiệm chính về công tác hoạch định chi phí tại đơn vị là Phòng Kế toán Kế hoạch, đứng đầu là Trƣởng phòng Kế toán Kế hoạch- Kế toán trƣởng.
Phòng Kế toán Kế hoạch lập định mức tiêu hao NVL, kế hoạch khối lƣợng sản xuất và các kế hoạch khác có liên quan. Phòng Kế toán Kế hoạch dự báo doanh thu trên cơ sở sản lƣợng sản phẩm/ dịch vụ dự kiến tiêu thụ
trong năm với mức doanh thu đã đƣợc ấn định trƣớc. Phòng Phòng Kỹ thuật Đầu tƣ lập kế hoạch về nguyên nhiên, vật liệu, động lực phát sinh, thông tin về tình hình thực hiện kế hoạch của năm trƣớc. Phòng Nhân sự tổng hợp lập kế hoạch nhu cầu lao động, tiền lƣơng và các khoản theo chế độ.
b. Phương pháp hoạch định chi phí
Hiện tại công ty sử dụng phƣơng pháp hoạch định chi phí từ trên xuống, tất cả các chỉ tiêu để hoạch định chi phí đƣợc ấn định từ trên xuống, đầu tiên là ban giám đốc sau đó đến các phòng ban chức năng, đến các trung tâm viễn thông trực thuộc. Mục tiêu cuối cùng cần đạt đƣợc trong năm kế hoạch của công ty là lợi nhuận, do đó tất cả các kế hoạch đƣợc lập đều hƣớng đến mục tiêu này.
c. Quy trình hoạch định chi phí
Theo quy định của Tập đoàn Bƣu chính Viễn thông Việt Nam, hàng năm thƣờng vào cuối tháng 11, lãnh đạo và các phòng ban tiến hành họp, xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh cho năm tiếp theo dựa trên các văn bản hƣớng dẫn xây dựng kế hoạch của Tập đoàn. Quy trình hoạch định chi phí hiện tại của đơn vị đƣợc tiến hành theo hai bƣớc đó là thu thập thông tin và lập các kế hoạch.
d. Xác định các loại chi phí
Hiện nay, tại VNPT Bình Định quản lý và cung cấp nhiều loại dịch vụ viễn thông khác nhau, do đó có nhiều loại chi phí phát sinh liên quan đến các dịch vụ. Để phục vụ công tác quản trị chi phí đơn vị đã phân loại chi phí theo công dụng kinh tế. Cụ thể bao gồm: Nhóm chi phí khấu hao TSCĐ; nhóm chi phí trực tiếp (Chi phí sữa chữa TSCĐ; chi phí nguyên vật liệu; chi phí phân bổ thiết bị đầu cuối; chi phí thuê CSHT; chi phí điện, nƣớc, nhiên liệu; chi phí hỗ trợ kinh doanh; chi phí CCDC sản xuất) và nhóm chi phí gián tiếp (chi phí lao động, chi phí thƣờng xuyên khác, chi phí tiếp tân khách tiết, chi phí
phát triển thị trƣờng).
Các loại chi phí hoạt động tài chính không phát sinh tại VNPT Bình Định do đặc điểm của VNPT Bình Định là đơn vị trực thuộc Tập đoàn Bƣu chính viễn thông. Các hoạt động đầu tƣ tài chính đƣợc triển khai ở quy mô tập đoàn và hạch toán riêng. VNPT các tỉnh không tham gia các hoạt động tài chính do vậy không phát sinh các chi phí liên quan tới hoạt động này.
e. Nội dung lập kế hoạch chi phí * Chi phí khấu h o TSCĐ:
Căn cứ để lập kế hoạch chi phí khấu hao TSCĐ:
- Nguyên giá của những TSCĐ đến thời điểm 31/12/2019.
- Nguyên giá TSCĐ dự kiến đầu tƣ, xây dựng mới trong năm 2020: dự kiến nguồn vốn đầu tƣ, loại TSCĐ và thời gian hoàn thành để xác định đƣợc mức khấu hao TCSĐ dự kiến.
Bảng 2.3. Kế hoạch chi phí khấu hao TSCĐ năm 2020
(Đơn vị tính: Triệu đồng)
STT Nội dung Thành tiền
1 Chi phí khấu hao của TSCĐ hiện có đến thời điểm 31/12/2019 42.500
2 Chi phí khấu hao TSCĐ của những TSCĐ đầu tƣ mới trong
năm 2020
4.500
T ng cộng 47.000
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả từ nguồn Phòng KTKH-VNPT Bình Định) * Chi phí trực tiếp:
(i) Chí nguyên vật liệu, thiết bị đ u cuối GPON:
Các căn cứ lập kế hoạch cung cấp nguyên vật liệu:
- Căn cứ kế hoạch kinh doanh của VNPT Bình Định năm 2020, thƣờng là căn cứ vào kế hoạch phát triển thuê bao các dịch vụ: Fiber VNN, dịch vụ khác, chuyên viên kế hoạch tính toán số lƣợng vật tƣ tổng thể cần thiết.
- Theo tiến độ thực hiện kế hoạch kinh doanh chuyên viên kế hoạch sẽ lập kế hoạch và kế hoạch vật liệu hàng năm phục vụ cho kinh doanh và thƣờng xuyên theo dõi kiểm tra để điệu chỉnh kế hoạch cho phù hợp với thực tế.
- Trong quá trình kinh doanh, kế hoạch đã lập là cơ sở để chuyên viên quản lý vật tƣ cung ứng vật tƣ cho kinh doanh, kế hoạch vật liệu là cơ sở cho nhân viên tài chính kế toán cung cấp tài chính để nhân viên vật tƣ mua nguyên vật liệu.
- Căn cứ vào định mức của Tập đoàn quy định tại các công văn hƣớng dẫn xây dựng kế hoạch hằng năm.
Bảng 2.4. Kế hoạch chi tiết chi phí nguyên vật liệu, thiết bị đầu cuối ONT phát triển dịch vụ Fiber năm 2020
STT Tên vật tƣ Số lƣợng Đơn giá (đồng)
Th nh tiền (triệu đồng)
Dịch vụ Fiber VNN 14.866 thuê bao 15.727,36
I Chi phí nguyên vật liệu 3.712,66
1 Dây thuê bao quang 1Fo 2.229.900 mét 1.140 2.542
2 Fastconnect 25.732 cái 25.000 557,475
3 Nguyên vật liệu khác 613,1
II Chi phí thiết bị đầu cuối 12.014,70
1 Thiết bị đầu cuối GPON(ONT)
14.866 cái 898.000 12.014,70
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả từ nguồn Phòng KTKH-VNPT Bình Định)
Qua bảng 2.4 ta thấy kế hoạch chi phí cho phát triển dịch vụ Fiber VNN của VNPT Bình Định bao gồm 2 nguyên vật liệu chính là dây thuê bao và thiết bị đầu cuối GPON(ONT)
(ii) Chi phí thuê cở sở hạ t ng
Căn cứ xây dựng kế hoạch:
- Chi phí thuê CSHT duy trì của năm 2019, chi phí điều chỉnh tăng giá của những CSHT hết hạn hợp đồng và ký lại vào năm 2020.
- Chi phí thuê CSHT phát sinh mới trong năm 2020.
Bảng 2.5. Kế hoạch chi phí thuê cở sở hạ tầng năm 2020 STT Nội dung Số lƣợng Đơn giá
(Đồng)
Thành tiền (Triệu đồng)
1. Chi phí thuê hạ tầng di động 390 trạm BTS 19.200.000 7.488,0
2. Chi phí thuê cột treo cáp của
EVN 8.940 cột 390.800 3.493,8
T ng cộng 10.981,8
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả từ nguồn Phòng KTKH-VNPT Bình Định) (iii) Chi phí tiền điện, nhiên liệu
Căn cứ xây dựng kế hoạch:
- Dựa trên chi phí thực tế phát sinh trong năm 2019. - Số CSHT dự kiến xây dựng mới trong năm 2020.
- Các giải pháp kỹ thuật để tiết kiệm chi phí tiền điện dự kiến áp dụng trong năm 2020.
Bảng 2.6. Kế hoạch chi phí tiền điện, nhiên liệu năm 2020
STT Nội dung Số lƣợng (CSHT/Trạm BTS) Đơn giá (triệu đồng) Thành tiền (Triệu đồng) 1. Trạm BTS 2G, 3G 250 35 8.750 2. Trạm BTS 3G, 4G 140 49 6.860
3. Chi phí tiền điện cho nhà làm
việc (Văn phòng VTT, các TT) 5 180 900
4. Chi phí tiền điện cho nhà trạm
viễn thông 20 72 1.440
5. Nhiên liệu chạy máy phát điện 390 2 780
6. Nhiên liệu cho phƣơng tiện
vận chuyển 10 19,5/xe/năm 195
T ng cộng 18.925
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả từ nguồn Phòng KTKH-VNPT Bình Định) (iv)Chi phí hỗ trợ kinh doanh
Căn cứ xây dựng kế hoạch dựa trên số lƣợng thuê bao Fiber hiện hữu đến 31/12/2019 nhân đơn giá theo Tập đoàn quy định là 10.800 đồng/thuê
bao.
Bảng 2.7. Kế hoạch chi phí hỗ trợ kinh doanh năm 2020 STT Nội dung Số lƣợng (Thuê bao) Đơn giá (Đồng) Thành tiền (Triệu đồng)
1. Chi phí hỗ trợ kinh doanh 98.055 10.800 1.059
T ng cộng 1.059
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả từ nguồn Phòng KTKH-VNPT Bình Định) (v) Chi phí sữa chữ TSCĐ
Kế hoạch xây dựng chi phí sữa chữa TSCĐ dựa trên giá trị còn lại của TSCĐ đến 31/12/2019 nhân với 1% theo quy định của Tập đoàn.
Bảng 2.8. Kế hoạch chi phí sữa chữa TSCĐ
STT Nội dung Số lƣợng Đơn giá Thành tiền (Triệu đồng)
1. Chi phí sữa chữa TSCĐ 660.000 tỷ 1% trên giá trị còn
lại của TSCĐ đến thời điểm 31/12/2019
6.600
T ng cộng 6.600
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả từ nguồn Phòng KTKH-VNPT Bình Định) *Chi phí gián tiếp
(i) Chi phí l o động
Chi phí lao động bao gồm chi phí tiền lƣơng; chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN; chi phí ăn ca; chi phí lƣơng thêm giờ theo kế hoạch sản xuất đã đƣợc lãnh đạo VNPT Bình Định phê duyệt.
- Chi phí lao động đƣợc xây dựng dựa trên các chỉ tiêu sau:
Tổng quỹ tiền lƣơng kế hoạch Tập đoàn giao(dựa trên kế hoạch doanh thu và chênh lệch thu chi);
Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ dựa trên số lƣợng lao động hiện có tại đơn vị và mức lƣơng đóng BHXH;
Chi phí lao động thuê ngoài: theo tình hình thực tế của đơn vị và kết quả thực hiện của năm 2019;
Chi phí đào tạo: xây dựng định mức không quá 1,8 triệu đồng/ lao động/1 năm.
Chi phí bảo hộ lao động: xây dựng định mức không quá 1,5 triệu/ lao động gián tiếp và 4 triệu đồng/ lao động trực tiếp
- Hiện tại, VNPT Bình Định trả lƣơng theo nguyên tắc 3P: lƣơng theo hệ số chức danh, lƣơng BSC và lƣơng theo doanh thu
Lập Kế hoạch chi phí lao động tại VNPT Bình Định thực tế nhƣ sau:
Bảng 2.9. Kế hoạch chi phí lao động năm 2020
STT Chỉ tiêu Đơn giá tính (đồng)
Hệ số tính lƣơng
Thành tiền (triệu đồng) A. Chi phí tiền lƣơng 47.370
I. Khối quản lý 7.797
1. Lƣơng P1 11.361.625 137,28 1.559
2. Lƣơng BSC 27.267.899 137,28 3.743
3. Lƣơng theo doanh thu 18.178.599 137,28 2.495
II. Khối trực tiếp sản xuất 37.273
1. Lƣơng P1 6.053.975 656,13 3.972
2. Lƣơng BSC 13.651.361 656,13 8.957
3. Lƣơng theo doanh thu 37.102.787 656,13 24.344
III. Trích các khoản BHXH,
BHYT, BHTN vào chi phí tiền lƣơng Trích tỷ lệ % theo quy định của nhà nƣớc 246 lao động 2.300 B. Chi phí ăn ca 730.000 đồng/tháng/1 lao động 246 lao động 2.155 C. Chi phí BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ Trích tỷ lệ % theo quy định của nhà nƣớc 246 lao động 4.433 D. Chi phí lao động khác 920 T ng cộng 54.878
(ii)Chi phí thường xuyên khác
Chi phí thƣờng xuyên khác tại VNPT Bình Định bao gồm các khoản chi phí nhƣ sau: chi phí thuế đất, công cụ dụng cụ tại văn phòng, bảo hiểm TSCĐ…
Căn cứ để VNPT Bình Định lập kế hoạch thƣờng xuyên khác cho đơn vị dựa vào chi phí thực tế các kỳ trƣớc và kế hoạch sản xuất kỳ thực tế.
(iii) Chi phí tiếp tân khánh tiết