Để hiểu rõ hơn về việc luân chuyển chứng từ và cách hạch toán và việc sử dụng các chứng từ hạch toán và cách xác định lợi nhuận của công ty , sử dụng các tài khoản để lên bảng báo cáo tài chính của công ty
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 24
- Cách xác đinh lợi nhuận sản xuất kinh doanh bắt nguồn từ Doanh thu bán hàng và các chi phí có liên quan như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và giá vốn hàng bán .Công ty cổ phần Fimexco hoạt động phong phú trong nhiều lĩnh vực bao gồm : Kinh doanh hàng điện gia dụng ,cho thuê cao ốc văn phòng và kho vận, cho thuê xe ( được theo dõi chi tiết bởi kế toán tại Tổng công ty ) ; dịch vụ du lịch theo dõi tại chi nhánh, ô tô và mô tô cũng theo dõi tại chi nhánh , có kế toán riêng. Cuối kỳ ,phía chi nhánh chuyển lên công ty sổ sách và báo cáo để tổng công ty lập báo cáo tài chính hợp nhất.
- Trong năm 2010, không xảy ra nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá ra nước ngoài .Tài khoản sử dụng :
TK 511 “Doanh thu bán hàng “
TK5112 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ “
a) Xác định doanh thu bán hàng :
- Fimexco là nhà phân phối chuyên nghiệp mặt hàng điện gia dụng, điện lạnh và đồ dùng bếp .Bằng việc xây dựng mối quan hệ hợp tác kinh doanh vững chắc với các Siêu thị ,Trung tâm điện máy lớn của Việt Nam cho đến nay ,Công ty có hơn 100 điểm bán lẻ (Siêu thị ,cửa hàng ) trên toàn quốc .
Các đối tác chiến lược của Công ty bao gồm :
Hệ thống siêu thị Metro ( gồm 13 siêu thị Metro ) trên toàn quốc
Hệ thống siêu thị BigC
Hệ thống siêu thị Co.op Mart
Trung tâm điện máy Nguyễn Kim, Thiên Hoà, ….. - Các phương thức bán hàng thường :
Phương thức bản lẻ : Ít xảy ra tại đơn vị , chủ yếu là bán cho các nhân viên
thuộc công ty ,các khách lẻ ( là các cửa hàng, doanh nghiệp nhỏ , mua hàng không thường xuyên ) .Số lượng hàng mà các khách hàng này mua không nhiều chủ yếu là mua qua điện thoại .Phòng kinh doanh cũng xuất HĐ GTGT ,bộ phận vận chuyển sẽ đưa hàng cùng hoá đơn giao cho khách hàng và nhận tiền khách hàng trả về nộp lại cho thu ngân .Cuối ngày ,Phòng kinh doanh chuyển toàn bộ chứng từ, bao gồm : Phiếu đề xuất, Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT cho phòng kế toán làm căn cứ hạch toán .
Phương thức bán buôn : Công ty có hệ thống phân phối hàng hùng hậu bao gồm
các siêu thị lớn như Metro, Co.op mart, BigC …. Hai bên ký hợp đồng cung cấp hàng lâu dài .Khi có nhu cầu mua hàng, các siêu thị này sẽ gọi điện thoại hoặc fax đến Phòng kinh doanh. Phòng kinh doanh sẽ xem xét, đối chiếu lượng hàng tồn kho.
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 25
- Phương thức thanh toán :
Công ty quy định thời gian thanh toán riêng đối với từng khách hàng cụ thể và thanh toán bằng hình thức chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng của Công ty. - Các khoản chiết khấu thương mại :
Khoản chiết khấu được tính trên doanh số tích luỹ hàng bán ra trong một quý .Trong kỳ, khi xảy ra nghiệp vụ bán hàng, kế toán trích trước khoản chiết khấu được hưởng, đến kỳ bán hàng của quý tiếp theo mới thực hiện thanh toán tiền chiết khấu cho khách hàng. TK sử dụng là TK521 “Chiết khấu thương mại”. Do nhà cung cấp dịch vụ là nhà cung cấp uy tín nên công ty rất ít khi thực hiện việc trả lại hàng bán, khi xảy ra trường hợp hàng bị lỗi công ty sẽ giảm trừ công nợ trực tiếp của bên bán hàng.
- Chứng từ sử dụng :
Phiếu thu, phiếu chi.
Hợp đồng bán hàng.
Hoá đơn GTGT.
Hoá đơn bán hàng nội bộ.
a) Xác định doanh thu cung cấp dịch vụ :
- Căn cứ vào hợp đồng thuê cao ốc và thuê quyền sử dụng đất trung và dài hạn của Phòng kinh doanh ký với khách hàng, và thanh toán tiền thuê và tiền điện nước vào tài khoản của công ty .Sau khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng kế toán tiến hành xuất hoá đơn giao cho khách hàng .Thông thường 7 ngày sau khi nhận được thông báo thanh toán khách hàng phải thanh toán cho công ty nếu không phải chịu mức lãi suất đã quy định
- Chứng từ sử dụng :
Bảng Thông Báo
HĐ GTGT
Hợp đồng ký kết với khách hàng
Giấy báo có hay giấy baó nợ của ngân hàng. b) Xác định giá vốn hàng bán :
- Công ty xác định giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền và sử dụng phần mềm để tính nên công việc được chính xác và hiệu quả hơn nhiều .Gía vốn công ty tính không bao gồm chi phí thu mua vì chính sách của Công ty, toàn bộ chi phí thu mua hàng hoá được hạch toán vào tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng” - Chứng từ sử dụng :
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 26
Hoá đơn GTGT đầu vào
Phiếu xuất kho
Phiếu nhập kho
Hoá đơn GTGT đầu ra
Các chứng từ của Hải quan . c) Xác định Chi phí bán hàng :
- Chi phí này phản ánh toàn bộ chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ trong kỳ, bao gồm :
Chi phí phải trả : hàng kỳ, đơn vị dự toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ sẽ xảy ra trong tương lai và kế toán tiến hành trích trước chi phí
Chi phí trả trước dài hạn : Là các khoản sửa chữa TSCĐ phát sinh lớn nhưng không ghi nguyên giá trong kỳ.
Hao mòn TSCĐ.
Chi phí thuê đất ,mặt bằng xây dựng cao ốc ,kho ,xưởng cho thuê.
Chi phí dịch vụ mua ngoài : Xăng dầu ,phí cầu đường đội xe.
Thanh toán tiền lương cho nhân viên bán hàng ,nhân viên các đơn vị trực thuộc.
Chi phí điện nước ,điện thoại. - Tài khoản sử dụng :
TK 641 : “Chi phí bán hàng” , sẽ mở chi tiết theo từng nội dung ở trên . - Chứng từ sử dụng :
Phiếu chi.
Giấy báo tiền điện ,tiền nước.
Giấy đề nghị tạm ứng.
Giấy đề nghị thanh toán ,…..
d) Xác định chi phí quản lý doanh nghiệp :
- Chi phí này thuộc về chi phí quản lý hành chính ,văn phòng và các chi phí điều hành chung cho toàn Công ty thực tế phát sinh trong kỳ .Bao gồm :
Chi phí khấu hao TSCĐ tại văn phòng công ty.
Chi phí văn phòng phẩm, tiền điện nước điện thoại tại văn phòng công ty.
Chi phí hội nghị tiếp khách công ty.
Tiền lương và các khoản trích theo lương của văn phòng công ty vào cuối tháng. - Tài khoản sử dụng :
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 27
- Chứng từ sử dụng :
Bảng chấm công
Phiếu đề nghị thanh toán
HĐ GTGT
Bảng chấm công do giám đốc phê duyệt
Bảng trích khấu hao tài sản cố định
Thẻ theo dõi TSCĐ
3.2.2 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
a) Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm các khoản :
Tiền lãi : Lãi tiền gửi Ngân hàng ,lãi bán hàng do khách hàng trả chậm
Cổ tức và lợi nhuận được chia: Công ty có hoạt động đầu tư vốn vào các đơn vị
khác thông qua việc đầu tư chứng khoán dài hạn như: Ngân hàng Phương Đông ,Công ty cổ phần PNJ ….
Thu nhập từ các khoản đầu tư vào Công ty con : Công ty Tây Ford , Công ty xây
dựng Đệ Nhất. - Chứng từ sử dụng :
Bảng kê gửi tiền Ngân hàng: Do ngân hàng lập .Kế toán Ngân hàng của công ty hàng ngày theo dõi lượng tiền vào và ra ở tài khoản tiền gửi của mình .
Giấy báo có : Do ngân hàng lập . - Tài khoản sử dụng :
TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính ” a) Xác định chi phí hoạt động tài chính :
Chi phí này bao gồm các khoản :
Chi phí lãi vay ngân hàng, được thanh toán định kỳ theo tháng
Khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá khi thu hồi hoặc thanh toán các khoản nợ bằng ngoại tệ.
- Tài khoản sử dụng
TK 635 “ Chi phí tài chính ” - Chứng từ sử dụng :
Giấy báo thanh toán của ngân hàng
Bảng tỷ giá của ngân hàng Nhà nước