Bảng 3.13 : Tổng mức ảnh hưởng nhân tố ( đvt : triệuđ)
Nhân tố Mức ảnh hưởng
Khối lượng sản phẩm tiêu thụ 5,336
Kết cấu hàng bán (969)
Gía vốn hàng bán (15,235) Chi phí bán hàng (6,081) Chi phí quản lý doanh nghiệp 4,173
Gía bán 21,722
Tổng 8,945
( xem phần phụ lục 2 )
Nhận xét :
Qua phân tích các nhân tố trên ta thấy tổng lợi nhuận của doanh nghiệp tăng 8,945 trđ do nguyên nhân chính là việc tăng khối lượng sản phẩm , tiết kiệm được chi phí quản lý doanh nghiệp và nhân tố chính là việc tăng giá bán góp phần làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp .
Bên cạnh các nhân tố gồm chi phí bán hàng và giá vốn hàng bán làm cho lợi nhuận doanh nghiệp giảm 21,316 trđ ,do doanh nghiệp là một doanh nghiệp nhập khẩu hàng hoá nên chi phí giá vốn là chi phí không kiểm soát được .
Việc chi phí bán hàng tăng là do doanh nghiệp nâng cao chất lượng bảo hành , thuê thêm nhân viên tiếp thị , chi hoa hồng cao cho việc bán hàng và chi phí bao bì lại sản phẩm sau thời gian hàng để trong kho lâu , ...
VIệc doanh nghiệp vừa tăng được số lượng hàng bán và giá bán cho thấy chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp tăng và dịch vụ bán hàng của doanh nghiệp đã hoàn thiện hơn đây là kết quả tốt cần được khích lệ
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 42 Chương 4 :Nhận xét và kiến nghị đưa ra các giải pháp góp
phần tăng lợi nhuận 4.1 Nhận xét
4.1.1 Nhận xét chung
Các khoản tiền bị khách hàng chiếm dụng quá hạn đó là nguyên nhân trực tiếp làm tăng chi phí , giảm lợi nhuận thậm chí bị lỗ và lỗ này không phải khách quan , là yếu tố chủ quan bình quân toàn hệ thống.Số tiền khác hàng chiếm dụng vào khoảng 124 tỷ 243 triệu, trong đó các khoản phải thu khách hàng chiếm 30 tỷ 260 triệu và phần tiền ứng trước cho người bán là 27 tỷ 632 triệu đồng do phải đặt cọc tiền hàng trước khi nhập hàng ,các khoản phải thu khác chiếm 67 tỷ do chuyển từ công nợ sang cho khách hàng vay tạm thời không tính lãi khi khách hàng chưa có khả năng thanh toán ( Số liệu trên dựa vào bảng 3.2 ,phần :Khoản phải thu ngắn hạn ),chia đều cho 12 tháng ta có số tiền khách hàng chiếm dụng vào khoảng 10 tỷ đồng /1 tháng với lãi vay hàng tháng công ty vay ngân hàng rơi vào khoảng 1,5% /1 tháng thì lãi vay phải trả là 150 triệu x12 tháng = 1 tỷ 800 triệu , nếu làm giảm bớt được con số này sẽ góp phần tăng lợi nhuận .
Hàng tồn kho cũng là vấn đề đáng quan tâm năm nay tuy tổng giá trị hàng tồn kho có giảm từ 251 tỷ 290 triệu năm 2010 xuống còn 163 tỷ 592 triệu năm 2011 và so với năm 2010 giảm khoảng 53,61% ( số liệu xem bảng 3.1, phần :Hàng tồn kho ) nhưng vẫn còn cao , nhất là trong tình hình kinh tế suy giảm và khoản tiền phải trả lãi vay cho hàng tồn kho mỗi năm hơn 3 tỷ ( 163 tỷ 592 triệu x18%/ 1 năm bằng khoảng 3 tỷ đồng ) không phải là nhỏ , chưa tính đến việc hàng hoá tồn kho bị giảm giá trị hay không và còn chi phí bảo quản , việc lỗi thời về mẫu mã và không đáp ứng được nhu cầu thị trường
Nguồn vốn hoạt động của công ty mất cân đối ,vốn công ty nằm hết vào tài sản là bất động sản giá trị cao ,cấp vốn cho các công ty con và đơn vị trực thuộc ,ta thấy các khoản đầu tư vào công ty con và đơn vị trực thuộc tăng lên 4 tỷ 532 triệu đồng từ 34 tỷ 711 triệu năm 2010 lên 39 tỷ tỷ 243 triệu năm 2011 trong khi vốn chủ sở hửu chỉ là 63 tỷ 800 triệu năm 2011, các khoản đầu tư vào công ty con và đơn vi trực thuộc chiếm tỷ lệ xấp xỉ 62% ( 39 tỷ 243 triệu / 63 tỷ 800 triệu xấp xỉ 62%) trong vốn chủ sở hữu nên tất cả kinh doanh đều phải bằng hình thức vốn vay( xem số liệu bảng 3.2), ta có chi phí hoạt động tài chính năm 2011 là 20 tỷ 126 triệu tăng hơn 7 tỷ đồng so với năm 2010 (số liệu xem bảng 3.5 ) nên làm tăng chi phí , giảm lợi nhuận . Cần điều chỉnh lại các chi phí huê hồng vì doanh nghiệp tuy làm ăn thua lỗ nhưng cũng phải chi huê hồng với giá trị cao
4.1.2 Nhận xét cụ thể mặt hàng
Mặt hàng điện gia dụng : Đang có giá trị hàng tồn kho cao nhất trong các năm ,
giá trị hàng tồn kho năm 2011 là 49 tỷ 077 triệu đồng và năm 2010 là 37 tỷ 693 triệu đồng ( số liệu phòng kế toán ) qua chứng tỏ công ty đang có vấn đề trong việc phân phối hàng hoá , công ty phải xem xét lại cụ thể giá bán từng mặt hàng tìm mọi cách để có thể giảm giá bán, giảm chi phí trong khâu vận chuyển bán hàng, thiết lập những quy tắc trong việc giao nhận hàng, đâu là khoản chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng mà mình phải chịu đâu là khoản chi phí
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 43
khách hàng phải chịu .Cần đánh giá chính xác hơn về giá trị hàng tồn trong kho, ghi nhận khoản giảm giá hàng tồn kho .Trong năm công ty chi hơn 2 tỷ đồng tiền quảng cáo sản phẩm ( số liệu bảng 3.12 ) nhưng hiệu quả chỉ là phần nhỏ không tương xứng với khoản chi đã bỏ ra, cần có một hướng đi về lâu dài cho hoạt động kinh doanh của công ty chứ không phải cũng phụ thuộc quá nhiều vào các nhà phân phối .
Ngành hàng ô tô : Doanh thu cao trong công ty nhưng công ty chủ yếu là bán các
loại xe cũ vì giá thành thấp mà lại dễ bán hơn các loại xe mới ,cũng vì đó công ty phải gánh các loại chi phí cao như bảo hành , duy tu , sửa chữa toàn diện các loại xe mà phần hết các loại chi phí công ty phải chịu, qua bảng Qua bảng 3.12 chi phí sửa chữa là 1 tỷ 536 triệu chiếm xấp xỉ 10% trong tổng doanh thu ngành hàng ô tô là 197 tỷ đồng ( số liệu bảng 3.9 ) .Công ty chủ yếu kinh doanh các loại xe ngoại nhập nên không kiểm soát được lượng cung và cầu của thị trường , công ty vẫn chưa có phòng ban nghiên cứu về vấn đề này , việc cá nhân mua xe trả góp là rất nhiều và lãi suất trả góp còn thấp hơn với lãi suất ngân hàng với lãi trả góp công ty ưu đãi từ 0,8% - 1 % /1 tháng với thời hạn dưới 1 năm ( số liệu
phòng kế toán ), trong khi đó ngành hàng ô tô doanh nghiệp chủ yếu là dùng tiền
lãi vay để mua xe nên doanh nghiệp cần tính toán lại phần giá trị trả góp, tránh những khuyến mãi không cần thiết vì giá trị xe đã thấp hơn khá nhiều so với giá thị trường của xe .
Ngành hàng mô tô : Là ngành hàng mới kinh doanh của công ty trong những
năm gần đây nhưng đã có những phát triển khá tốt, cung như ngành hàng ô tô , doanh nghiệp không chủ động được nguồn cung và cầu nên phụ thuộc rất nhiều vào thị trường .Công ty còn phụ thuộc rất nhiều vào bên thứ 3 trong quá trình sửa chữa và bảo quản xe, phần lớn chi phí thuê mặt hàng để trưng bày các loại xe mà không có trung tâm bảo trì cần thiết .Công ty chưa có kinh nghiệm trong việc lắp ráp xe máy nhưng đã nhập ồ ạt các loại linh kiện xe để lắp ráp nhưng vẫn để trong kho làm tăng thêm chi phí bảo trì sản phẩm . Qua bảng 3.12 ta thấy chi phí bảo quản tiêu thụ là 20 tỷ 343 triệu chiếm khoảng 33% doanh thu ngành hàng này là 61 tỷ ( số liệu qua bảng 3.9 )
4.2 Kiến nghị đưa ra giải pháp
Công ty qua những năm luôn hoạt động có hiệu quả hằng năm đều chi cổ tức lớn cho cổ động .Việc luân chuyển chứng từ của công ty tại chi nhánh về lại công ty chính còn rườm rà không cập nhập được nhanh để ban điều hành đưa ra quyết định .Việc đưa ra quyết định chủ yếu là dựa trên kinh nghiệm và số liệu của cũ đã thông qua quá trình hạch toán và báo cáo của kế toán .
4.2.1 Giảm chi phí
Gía vốn : Do công ty chủ yếu là nguồn hàng nhập khẩu nên không chủ động
được khoản chi phí này .Thiết nghĩ công ty nên kiếm các nguồn hàng trong nước đảm bảo chất lượng mẫu mã với giá thành chắc chắn rẻ hơn hàng ngoại nhập ,công ty đã kinh doanh mặt hàng nhập khẩu trên 10 năm nên cần có một hướng đi mới trong việc sản xuất sản phẩm chứ không quá phụ thuộc vào việc nhập khẩu hay mua đi bán lại các sản phẩm .
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 44
Chi phí bán hàng : Doanh nghiệp tính các khoản chi phí vận chuyển luôn vào
chi phí bán hàng làm chi phí này tăng cao ,nên tính chi phí như chi phí vận chuyển mua hàng vào giá vốn hàng bán để xác định đúng lại các khoản mục chi phí , và hạn chế lại các chi phí huê hồng , chi phí thuê nhân viên tiếp thị , nên xác định đâu là thị trường trọng tâm để phát triển để hạn chế bớt các loại chi phí phát sinh không liên quan ,nên có đội ngũ cán bộ kỹ thuật viên lành nghề làm việc để giảm bớt các chi phí thuê ngoài để bảo trì , bảo hành các loại ô tô và mô tô bán ra . Nên đặt ra các tiêu chí khi thực hiện các chiến dịch quảng cáo hay quảng bá sản phẩm và đặt ra các chỉ tiêu lợi nhuận khi đạt đúng các chỉ tiêu lợi nhuận mới tính đến việc chi huê hồng cho khách hàng .
Chi phí quản lý doanh nghiệp : Cần cơ cấu lại quỹ lương của doanh nghiệp ,
giảm thiểu nhân viên ở các công ty con nên chuyển từ hình thức hạch toán vừa phân tán vừa tập trung sang hình thức hạch toán tập trung để giảm thiểu bớt các chi phí thuê nhân công chỉ nên để số lượng ít nhân viên văn phòng ở các chi nhánh .
4.2.2 Tăng doanh số bán
Nhân tố số lượng : Doanh nghiệp nên triển khai thêm 3-5 đại lý Motorock , tăng
định mức vốn cho các đại lý để có thể đáp ứng mọi nhu cầu khi khách hàng cần .Ngành hàng điện gia dụng nên đặt hàng theo nhu cầu của người tiêu dùng _”Phương châm hàng trong kho là do người tiêu dùng chọn” ( Bản báo cáo đại hội cổ đông, năm 2011) và phải tính toán chính xác đền việc khai thác tốt các thị trường mới như miền Tây và các vùng ven TP.Hồ Chí Minh để giảm thiểu tối đa các loại chi phí như chi phí vận chuyển ,… Nên tăng quảng cáo ,tiếp thị sản phẩm đến từng người tiêu dùng .Đa dạng các mặt hàng và có các dịch vụ sau bán hàng tốt để phục vụ tốt khách hàng .
Nhân tố giá bán : Trong thời kỳ này doanh nghiệp nên giảm kỳ vọng tăng lợi
nhuận mà nên giảm giá bán chỉ đạt lợi nhuận phù hợp trong bối cảnh người dân tiêu dùng ít vào các mặt hàng cao cấp như ô tô ,mô tô và giúp giảm lượng hàng tồn kho của mặt hàng gia dụng .
Kết cấu mặt hàng : Doanh nghiệp nên tăng việc bán các sản phẩm có lợi nhuận
cao như mặt hàng điện gia dụng và doanh nghiệp cần tập trung tối đa vào ngành hàng này vì nó là sản phẩm tiêu dùng thông thường nên dễ tiêu thụ trong thị trường hiện nay .
Kết Luận
Qua thời gian thực tập và làm việc thực tế tại công ty dưới sự hướng dẫn của anh chị trong phòng kế toán em có được cái nhìn tổng quát về hoạt động kinh doanh của công ty để đưa ra những nhận xét trên .
Tài liệu tham khảo
Bài giảng của ThS.Lê Thị Minh Tuyết
Bản báo cáo đại hội cổ đông (2011) công ty CP Fimexco
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 45
Báo cáo tài chính năm (2010) công ty CP Fimexco
Báo cáo tài chính năm (2011) công ty CP Fimexco
PGS.TS.Bùi Văn Dương ,TS.Dương Thị Hà Trâm ,PGS.TS.Hà Xuân Thạch ,ThS.Đặng Ngọc Vàng ,ThS.Lý Thị Bích Châu ,ThS.Võ Minh Hùng (2011) ,Kế Toán Tài Chính (Phần 5),NXB Lao Động ,TP.Hồ Chí Minh
PGS.TS.Phạm Văn Dược , TS.Huỳnh Đức Lộng, ThS. Lê Thị Minh Tuyết (2011), Phân Tích Hoạt Động Kinh Doanh ,NXB Lao Động,TP.Hồ Chí Minh .
Trang web : www.niceaccounting.com
Trang web : www.fimexco.com.vn
Trang web : www.tailieu.vn
SVTT: Hoàng Quốc Trung Trang I Phụ Lục
Phụ lục 1 :
Áp dụng công thức : Doanh thu = số lượng x giá bán Sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn
Gọi :
Qo,Po: Lần lượt là số lượng và giá bán năm 2010
Q1,P1 : Lần lượt là số lượng và giá bán năm 2011
R : Là doanh thu
R = Q x P
Doanh thu ở kỳ gốc
R0 = Qo x Po
Doanh thu ở kỳ phân tích
R1= Q1 x P1 Tính đối tượng phân tích :
∆R= R1 – Ro
Để xét mức độ ảnh hưởng của nhân tố nào ta thay lần lượt các nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc và cố định nhân tố còn lại , tính kết quả chỉ tiêu phân tích , Sau đó đem kết quả của chỉ tiêu ở bước liền trướ ,chênh lệch này là ảnh hưởng của nhân tố vừa thay thế
Xác định ảnh hưởng của nhân tố khối lượng ( Q)
RQ =Q1 x Po
Mức ảnh hưởng của nhân tố khối lượng :
∆RQ =Q1 x Po – Qo x Po = RQ – Ro Xác định ảnh hưởng của nhân tố giá bán (P)
RQ= Q1 x P1
Mức ảnh hưởng của nhân tố giá bán :
∆RP = Q1 x P1- Q1 x Po =R1- RQ
Chỉ tiêu QO Q1 PO P1 QO x PO Q1 x P0 Q1 x P1
Điện gia dụng 12,000 15,000 6 5 68,000 85,000 75,000
Ô tô 787 857 194 230 152,400 165,955 197,000
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang II
Điện gia dụng :
Mức độ ảnh hưởng của số lượng sản phẩm :
∆RQ = Q1 x Po – Qo x Po= 85,000 – 68,000 = 17,000
Mức đô ảnh hưởng của giá bán :
∆RP = Q1 x P1- Q1 x Po =75,000 – 85,000 = -10,000
Tổng mức ảnh hưởng ( đối tượng phân tích ) :
∆R= R1 – Ro =75,000 – 68,000 = 7,000
Ô tô :
Mức độ ảnh hưởng của số lượng sản phẩm :
∆RQ = Q1 x Po – Qo x Po=165,955 – 152,400 =13,555
Mức đô ảnh hưởng của giá bán :
∆RP = Q1 x P1- Q1 x Po =197,000 – 165,955 =31,045
Tổng mức ảnh hưởng ( đối tượng phân tích ) :
∆R= R1 – Ro=197,000 -152,400 = 44,600
Mô tô :
Mức độ ảnh hưởng của số lượng sản phẩm :
∆RQ = Q1 x Po – Qo x Po= 60,323 -33,600 =26,723
Mức đô ảnh hưởng của giá bán :
∆RP = Q1 x P1- Q1 x Po = 61,000 – 60,323 =677
Tổng mức ảnh hưởng ( đối tượng phân tích ) :
∆R= R1 – Ro =61,000 -33,600 =27,400
Phụ lục 2 :
Phương pháp phân tích : phương pháp thay thế liên hoàn Trình tự các nhân tố được sắp xếp như sau :
Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (Q)
Kết cấu hàng bán (KC )
Gía vốn hàng bán đơn vị ( Z )
Chi phí bán hàng ( CBH)
Chi phí quản lý doanh nghiệp ( CQL )
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang III Sản phẩm Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (SP) Gía bán Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011 Điện gia dụng 12,000 15,000 6 5 50,576 55,977 6,990 8,611 2,322 1,499 Ô tô 787 857 194 230 116,714 150,121 16,130 23,093 5,359 4,019 Mô tô 1,671 3,000 20 20 27,233 48,344 3,764 7,437 1,251 1,294 Cách tính :
Gọi Q1, Q0 : lần lượt là khối lượng sản phẩm tiêu thụ năm 2010 và năm 2011
Go, G1 : lần lượt là giá bán năm 2010 và năm 2011
Zo, Z1 : Lần lượt là giá vốn hàng bán năm 2010 và năm 2011