Trong quá trình phân tích hoạt động kinh doanh thường áp dụng hai phương pháp chính là phương pháp so sánh và phương pháp thay thế liên hoàn . Thầy Phạm Văn Dược ,thầy Huỳnh Đức Lộng và cô Lê thị Minh Tuyết (2011) cho rằng :
“Phương pháp so sánh : có nhiều phương pháp như so sánh số tuyệt đối , so sánh số tương đối , so sánh số bình quân
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 18
Phương pháp thay thế liên hoàn : dùng để xác định biến động các nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích , theo các nguyên tắc như sau :
Thiết lập mối quan hệ toán học từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng.
Để xác định ảnh hưởng nhân tố nào, thay thế nhân tố ở kỳ phân tích vào nhân tố kỳ gốc, cố định các nhân tố còn lại rồi tính lại kết quả của chỉ tiêu phân tích, đem kết quả so sánh với kết quả chỉ tiêu bước liền trước, chênh lệch này là ảnh hưởng nhân tố vừa thay thế.
Lần lượt thay thế các nhân tố theo trình tự đã sắp xếp để xác định ảnh hưởng của chúng.
Tổng đại số của các nhân tố ảnh hưởng phải bằng chênh lệch giữa chỉ tiêu kỳ phân tích với kỳ gốc ( đối tượng phân tích )”.
Chương 3 : Thực trạng tình hình lợi nhuận và các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của Công Ty Cổ Phần Sản Xuất Kinh
Doanh Dịch Vụ Và Xuất Nhập Khẩu Quận 1 3.1 Tình hình tài sản – nguồn vốn công ty
Bảng 3.1 : Phân tích theo chiều ngang Bảng cân đối kế toán của công ty ST T CHỈ TIÊU 2011 2010 Chênh lệch (1) (2) (5) (6) Số tiền tỷ lệ TÀI SẢN A A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+14 0+150) 339,390,363,823 457,483,117,387 (118,092,753,564) 134.80 % I I. Tiền và các khoản tương đương tiền (110=111+112)
7,766,193,367 35,097,474,792 (27,331,281,425) 451.93 %
II
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
(120=121+129)
19,835,776,000 19,835,776,000 0 100.00
%
III III. Các khoản phải thu
ngắn hạn 124,243,481,086 131,428,485,547 (7,185,004,461)
105.78 %
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 19 (130 = 131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 139) IV IV. Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) 163,592,955,808 251,290,466,402 (87,697,510,594) 153.61 % 1 1. Hàng tồn kho 163,592,955,808 251,290,466,402 (87,697,510,594) 153.61 % V V. Tài sản ngắn hạn khác (150 = 151 + 152 + 154 + 158) 23,951,957,562 19,830,914,646 4,121,042,916 82.79% B B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+25 0+260) 94,589,605,417 92,402,507,778 2,187,097,639 97.69% I
I- Các khoản phải thu dài hạn (210 = 211 + 212 + 213 + 218 + 219) 0 0 II II. Tài sản cố định (220 = 221 + 224 + 227 + 230) 52,238,175,609 53,573,891,793 (1,335,716,184) 102.56 % 1. Tài sản cố định hữu hình (221 = 222 + 223) 52,238,175,609 53,573,891,793 (1,335,716,184) 102.56 % - - Nguyên giá 81,637,125,302 82,161,816,358 (524,691,056) 100.64 % - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) (29,398,949,693) (28,587,924,565) (811,025,128) 97.24% IV
IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
(250 = 251 + 252 + 258 + 259)
39,027,979,808 34,711,865,985 4,316,113,823 88.94%
1 1. Đầu tư vào công ty
con 39,243,914,059 34,711,865,985 4,532,048,074 88.45% 2 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 75,000,000 75,000,000 0
100.00 %
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 20
4
4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) (290,934,251) (75,000,000) (215,934,251) 25.78% V V. Tài sản dài hạn khác (260 = 261 + 262 + 268) 3,323,450,000 4,116,750,000 (793,300,000) 123.87 %
1 1. Chi phí trả trước dài
hạn 3,323,450,000 4,116,750,000 (793,300,000) 123.87 % TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 433,979,969,240 549,885,625,165 (115,905,655,925) 126.71 % NGUỒN VỐN A A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 371,351,201,415 503,959,730,011 (132,608,528,596) 135.71 % I I. Nợ ngắn hạn (310 = 311 + 312 + ... + 319 + 320 + 323) 340,431,083,740 445,436,737,274 (105,005,653,534) 130.84 % II II. Nợ dài hạn (330 = 331 + 332 + ... + 338 + 339) 30,920,117,675 58,522,992,737 (27,602,875,062) 189.27 % B B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 62,628,767,825 45,925,895,154 16,702,872,671 73.33% I I. Vốn chủ sở hữu (410 = 411 + 412 + ... + 421 + 422) 62,628,767,825 45,925,895,154 16,702,872,671 73.33%
1 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 63,800,000,000 36,800,000,000 27,000,000,000 57.68% 2 2. Thặng dư vốn cổ phần 1,430,058,500 1,430,058,500 0
100.00 %
4 4. Cổ phiếu quỹ (*) (10,198,480,000) (115,330,000) (10,083,150,000) 1.13%
7 7. Quỹ đầu tư phát
triển 5,355,667,263 4,663,529,263 692,138,000 87.08%
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 21
chính
10 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 229,669,586 1,547,895,915 (1,318,226,329)
673.97 % TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 433,979,969,240 549,885,625,165 (115,905,655,925) 126.71 % (nguồn phòng kế toán )
Bảng 3.2 : Bảng phân tích theo chiều dọc bảng cân đối kế toán của công ty
STT CHỈ TIÊU 2011 2010 2011 2010
TÀI SẢN
A A - TÀI SẢN NGẮN HẠN
(100=110+120+130+140+150) 339,390,363,823 457,483,117,387 78.2% 83.2%
I
I. Tiền và các khoản tương đương tiền
(110=111+112)
7,766,193,367 35,097,474,792 1.8% 6.4%
II II. Các khoản đầu tư tài chính
ngắn hạn (120=121+129) 19,835,776,000 19,835,776,000 4.6% 3.6%
III
III. Các khoản phải thu ngắn hạn (130 = 131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 139)
124,243,481,086 131,428,485,547 28.6% 23.9%
1 1.Phải thu khách hàng 30,260,666,762 26,242,891,458
2 2.Trả trước người bán 27,632,928,295 17,935,737,658
5 5.Các khoản phải thu khác 67,341,238,017 88,241,208,419
IV IV. Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) 163,592,955,808 251,290,466,402 37.7% 45.7% V V. Tài sản ngắn hạn khác (150 = 151 + 152 + 154 + 158) 23,951,957,562 19,830,914,646 5.5% 3.6% B B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 94,589,605,417 92,402,507,778 21.8% 16.8%
I I- Các khoản phải thu dài hạn
(210 = 211 + 212 + 213 + 218 + 0 0
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 22
219)
II II. Tài sản cố định (220 = 221 +
224 + 227 + 230) 52,238,175,609 53,573,891,793 12.0% 9.7% III III. Bất động sản đầu tư (240 =
241 + 242) 0 0 0.0% 0.0%
IV
IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
(250 = 251 + 252 + 258 + 259)
39,027,979,808 34,711,865,985 9.0% 6.3%
1. 1.Đầu tư vào công ty con 39,243,914,059 34,711,865,985
V V. Tài sản dài hạn khác (260 = 261 + 262 + 268) 3,323,450,000 4,116,750,000 0.8% 0.7% TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 433,979,969,240 549,885,625,165 100.0% 100.0% NGUỒN VỐN A A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 371,351,201,415 503,959,730,011 85.6% 91.6% I I. Nợ ngắn hạn (310 = 311 + 312 + ... + 319 + 320 + 323) 340,431,083,740 445,436,737,274 78.4% 81.0% II II. Nợ dài hạn (330 = 331 + 332 + ... + 338 + 339) 30,920,117,675 58,522,992,737 7.1% 10.6% B B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 62,628,767,825 45,925,895,154 14.4% 8.4% I I. Vốn chủ sở hữu (410 = 411 + 412 + ... + 421 + 422) 62,628,767,825 45,925,895,154 14.4% 8.4%
II II. Nguồn kinh phí và quỹ khác
(430=432+433) 0 0 0.0% 0.0%
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN
(440 = 300 + 400) 433,979,969,240 549,885,625,165 100.0% 100.0%
(nguồn phòng kế toán )
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 23
Qua bảng phân tích số liệu theo chiều ngang trên bảng cân đối ta thấy tổng tài sản giảm 115 tỷ 905 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 26,71% chứng tỏ doanh nghiệp đã thu hẹp quy mô hơn so với năm trước .Đáng kể nhất là doanh nghiệp đã giảm khoản tiền và khoản tương đương tiền xuống 27 tỷ 331 triệu tương ứng tỷ lệ giảm là 351.93% và đồng thời doanh nghiệp tiêu thụ được lượng hàng tồn kho trong những năm trước, hàng tồn kho giảm mạnh với mức giảm là 87 tỷ 697 triệu tương ứng với tỷ lệ giảm là 53,61% .Một nghịch lý là bán được hàng nhưng lượng tiền thu được lại giảm mạnh và các khoản phải thu cũng giảm với tỷ lệ giảm là 5,78% tương ứng với số tiền là 7 tỷ 185 triệu
Qua bảng phân tích theo chiều dọc ta thấy tỷ lệ tài sản ngắn hạn và tỷ lệ tài sản dài hạn có sự thay đổi lớn về mặt tỷ trọng , với việc tỷ trọng tài sản ngắn hạn thay đổi theo chiều hướng giảm năm 2011 so với năm 2010 và tỷ trọng tài sản dài hạn tăng 5% năm 2011 so với năm 2010 , trong đó sự thay đổi lớn nhất là kết cấu tỷ lệ của khoản mục tiền và tương đương tiền giảm tỷ lệ năm 2010 là 6,4% giảm xuống 1,8% năm 2011 .Kết cấu tài sản cố định tăng nhẹ năm 2010 là 9,7% và tăng 3,3% lên thành 12% năm 2011. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn cũng giảm về mặt kết cấu năm 2010 chiếm tỷ trọng là 6,3% và năm 2011 tăng nhẹ 2,7% chiếm tỷ trọng là 9% .
- Đối với phần nguồn vốn :
Thông qua số liệu phân tích theo chiều ngang của phần nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán ta thấy tổng nguồn vốn năm 2011 giảm mạnh so với năm 2010 với tỉ lệ giảm là 26,71% tương ứng với giá trị là 115 tỷ 905 triệu trong đó chủ yếu là do khoản mục nợ ngắn hạn giảm mạnh 105 tỷ 005 triệu năm 2011 so với năm 2010 và kèm theo là khoản nợ dài hạn cùng chung xu hướng giảm với tỷ lệ giảm là 89,27% tương ứng số tiền giảm là 27 tỷ 602 triệu .Vốn chủ sở hữu năm 2011 tăng mạnh 73,33% so với năm 2010 tương ứng với số tiền là 16 tỷ 702 triệu chủ yếu là do tăng phần vốn chủ sở hữu tăng mạnh số tiền 27 tỷ đồng , tương ứng với tỷ lệ tăng 57,68% , và điểm lưu ý mạnh nhất là việc lợi nhuận sau thuế giảm mạnh với mức giảm là 573,97% tương ứng với số tiền là 1 tỷ 318 triệu đồng .Trong năm công ty mua lại cổ phiếu để làm cổ phiếu quỹ là vốn chủ sở hữu giảm .
Qua bảng phân tích theo chiều dọc ta thấy tỷ lệ kết cấu nợ phải trả và vốn chủ sở hữu có sự thay đổi ,kết cấu nợ phải trả so với nguồn vốn giảm nhẹ từ 91,6% năm 2010 xuống còn 85,6% năm 2011 và kết cấu vốn chủ sở hữu so với nguồn vốn tăng tương ứng với tỷ lệ giảm 6% của nợ phải trả ,năm 2011 chiếm 14,4% và năm 2010 chiếm tỷ lệ là 8,4% . Sự thay đổi lớn nhất trong kết cấu của nợ phải trả với việc giảm nợ ngắn hạn từ 81% năm 2010 xuống còn 78,4% năm 2011, và nợ dài hạn cũng có xu hướng giảm như nợ ngắn hạn từ 10,6% năm 2010 xuống còn 7,1% năm 2011.
3.2 Hoạt động sản xuất kinh doanh và cách xác định lợi nhuận của công ty
Để hiểu rõ hơn về việc luân chuyển chứng từ và cách hạch toán và việc sử dụng các chứng từ hạch toán và cách xác định lợi nhuận của công ty , sử dụng các tài khoản để lên bảng báo cáo tài chính của công ty
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 24
- Cách xác đinh lợi nhuận sản xuất kinh doanh bắt nguồn từ Doanh thu bán hàng và các chi phí có liên quan như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và giá vốn hàng bán .Công ty cổ phần Fimexco hoạt động phong phú trong nhiều lĩnh vực bao gồm : Kinh doanh hàng điện gia dụng ,cho thuê cao ốc văn phòng và kho vận, cho thuê xe ( được theo dõi chi tiết bởi kế toán tại Tổng công ty ) ; dịch vụ du lịch theo dõi tại chi nhánh, ô tô và mô tô cũng theo dõi tại chi nhánh , có kế toán riêng. Cuối kỳ ,phía chi nhánh chuyển lên công ty sổ sách và báo cáo để tổng công ty lập báo cáo tài chính hợp nhất.
- Trong năm 2010, không xảy ra nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá ra nước ngoài .Tài khoản sử dụng :
TK 511 “Doanh thu bán hàng “
TK5112 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ “
a) Xác định doanh thu bán hàng :
- Fimexco là nhà phân phối chuyên nghiệp mặt hàng điện gia dụng, điện lạnh và đồ dùng bếp .Bằng việc xây dựng mối quan hệ hợp tác kinh doanh vững chắc với các Siêu thị ,Trung tâm điện máy lớn của Việt Nam cho đến nay ,Công ty có hơn 100 điểm bán lẻ (Siêu thị ,cửa hàng ) trên toàn quốc .
Các đối tác chiến lược của Công ty bao gồm :
Hệ thống siêu thị Metro ( gồm 13 siêu thị Metro ) trên toàn quốc
Hệ thống siêu thị BigC
Hệ thống siêu thị Co.op Mart
Trung tâm điện máy Nguyễn Kim, Thiên Hoà, ….. - Các phương thức bán hàng thường :
Phương thức bản lẻ : Ít xảy ra tại đơn vị , chủ yếu là bán cho các nhân viên
thuộc công ty ,các khách lẻ ( là các cửa hàng, doanh nghiệp nhỏ , mua hàng không thường xuyên ) .Số lượng hàng mà các khách hàng này mua không nhiều chủ yếu là mua qua điện thoại .Phòng kinh doanh cũng xuất HĐ GTGT ,bộ phận vận chuyển sẽ đưa hàng cùng hoá đơn giao cho khách hàng và nhận tiền khách hàng trả về nộp lại cho thu ngân .Cuối ngày ,Phòng kinh doanh chuyển toàn bộ chứng từ, bao gồm : Phiếu đề xuất, Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT cho phòng kế toán làm căn cứ hạch toán .
Phương thức bán buôn : Công ty có hệ thống phân phối hàng hùng hậu bao gồm
các siêu thị lớn như Metro, Co.op mart, BigC …. Hai bên ký hợp đồng cung cấp hàng lâu dài .Khi có nhu cầu mua hàng, các siêu thị này sẽ gọi điện thoại hoặc fax đến Phòng kinh doanh. Phòng kinh doanh sẽ xem xét, đối chiếu lượng hàng tồn kho.
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 25
- Phương thức thanh toán :
Công ty quy định thời gian thanh toán riêng đối với từng khách hàng cụ thể và thanh toán bằng hình thức chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng của Công ty. - Các khoản chiết khấu thương mại :
Khoản chiết khấu được tính trên doanh số tích luỹ hàng bán ra trong một quý .Trong kỳ, khi xảy ra nghiệp vụ bán hàng, kế toán trích trước khoản chiết khấu được hưởng, đến kỳ bán hàng của quý tiếp theo mới thực hiện thanh toán tiền chiết khấu cho khách hàng. TK sử dụng là TK521 “Chiết khấu thương mại”. Do nhà cung cấp dịch vụ là nhà cung cấp uy tín nên công ty rất ít khi thực hiện việc trả lại hàng bán, khi xảy ra trường hợp hàng bị lỗi công ty sẽ giảm trừ công nợ trực tiếp của bên bán hàng.
- Chứng từ sử dụng :
Phiếu thu, phiếu chi.
Hợp đồng bán hàng.
Hoá đơn GTGT.
Hoá đơn bán hàng nội bộ.
a) Xác định doanh thu cung cấp dịch vụ :
- Căn cứ vào hợp đồng thuê cao ốc và thuê quyền sử dụng đất trung và dài hạn của Phòng kinh doanh ký với khách hàng, và thanh toán tiền thuê và tiền điện nước vào tài khoản của công ty .Sau khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng kế toán tiến hành xuất hoá đơn giao cho khách hàng .Thông thường 7 ngày sau khi nhận được thông báo thanh toán khách hàng phải thanh toán cho công ty nếu không phải chịu mức lãi suất đã quy định
- Chứng từ sử dụng :
Bảng Thông Báo
HĐ GTGT
Hợp đồng ký kết với khách hàng
Giấy báo có hay giấy baó nợ của ngân hàng. b) Xác định giá vốn hàng bán :
- Công ty xác định giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền và sử dụng phần mềm để tính nên công việc được chính xác và hiệu quả hơn nhiều .Gía vốn công ty tính không bao gồm chi phí thu mua vì chính sách của Công ty, toàn bộ chi phí thu mua hàng hoá được hạch toán vào tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng” - Chứng từ sử dụng :
SVTT: HOÀNG QUỐC TRUNG Trang 26
Hoá đơn GTGT đầu vào
Phiếu xuất kho
Phiếu nhập kho
Hoá đơn GTGT đầu ra
Các chứng từ của Hải quan . c) Xác định Chi phí bán hàng :
- Chi phí này phản ánh toàn bộ chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ trong kỳ, bao gồm :
Chi phí phải trả : hàng kỳ, đơn vị dự toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ sẽ xảy ra trong tương lai và kế toán tiến hành trích trước chi phí
Chi phí trả trước dài hạn : Là các khoản sửa chữa TSCĐ phát sinh lớn nhưng không ghi nguyên giá trong kỳ.
Hao mòn TSCĐ.
Chi phí thuê đất ,mặt bằng xây dựng cao ốc ,kho ,xưởng cho thuê.
Chi phí dịch vụ mua ngoài : Xăng dầu ,phí cầu đường đội xe.
Thanh toán tiền lương cho nhân viên bán hàng ,nhân viên các đơn vị trực thuộc.
Chi phí điện nước ,điện thoại. - Tài khoản sử dụng :
TK 641 : “Chi phí bán hàng” , sẽ mở chi tiết theo từng nội dung ở trên .