Nội dung
Chi phí bán hàng của công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng hiện nay chủ yếu đến từ:
- Chi phí tiếp khách
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí nhân viên
- Các chi phí bằng tiền khác
Chứng từ và tài khoản sử dụng
3.4.2.1 Chứng từ sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lương
- Phiếu chi
- GBN của ngân hàng,...
3.4.2.2 Tài khoản sử dụng
TK 641 “Chi phí bán hàng”
Doanh nghiệp hiện đang sử dụng các tài khoản chi tiết sau: TK 6411 – “Chi phí nhân viên”
TK 6412 – “Chi phí vật liệu, bao bì” TK 6413 – “Chi phí dụng cụ, đồ dùng” TK 6414 – “Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 6415 – “Chi phí bảo hành”
TK 6417 – “Chi phí dịch vụ mua ngoài” TK 6418 – “Chi phí bằng tiền khác
Quy trình luân chuyển chứng từ
Khi phát sinh các chi phí liên quan đến bán hàng, kế toán viên tiếp nhận kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, nhập liệu vào phần mềm kế toán MISA. Cuối cùng, chứng từ được sắp xếp, lưu trữ trong bộ hồ sơ dữ liệu của doanh nghiệp.
45
Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Ví dụ 1: Ngày 04/03/2020, Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng chi tiền tiếp khách tại nhà hàng Hoàng Ngọc với số tiền chưa thuế 1.714.727 đồng (Thuế GTGT 10%). Căn cứ vào HĐ 0002186, ký hiệu HN/19E, kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán MISA. Nợ TK 6418 Nợ TK 1331 1.714.727 171.473 Có TK 1111 1.886.200
Ví dụ 2: Ngày 03/06/2020, kế toán lập PC006712 thanh toán chi phí điện thoại bộ phận bán hàng tháng 05/2020 với số tiền 780.252 đồng.
Nợ TK 6417 780.252
Có TK 1111 780.252
3.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng hiện nay chủ yếu đến từ:
- Tiền lương nhân viên
- Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (Thanh toán tiền điện, nước,...)
- Chi phí thuê văn phòng,...
Chứng từ và tài khoản sử dụng
3.5.2.1 Chứng từ sử dụng
- Bảng lương, bảng trích các khoản theo lương
- Phiếu xuất kho
- Hoá đơn GTGT
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Các chứng từ liên quan khác
3.5.2.2 Tài khoản sử dụng
TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Công ty hiện đang sử dụng các tài khoản chi tiết sau: TK 6421 –“Chi phí nhân viên quản lý”
TK 6422 –“Chi phí vật liệu quản lý” TK 6423 –“Chi phí đồ dùng văn phòng” TK 6424 – “Chi phí khấu hao TSCĐ”
46 TK 6425 –“Thuế, phí và lệ phí”
TK 6425 –“Chi phí dự phòng”
TK 6427 –“Chi phí dịch vụ mua ngoài” TK 6428 –“Chi phí bằng tiền khác”
Quy trình luân chuyển chứng từ
Tại Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng, gần như toàn bộ các chứng từ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp đều diễn ra tại phòng kế toán. Kế toán viên kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ, nhập liệu vào phần mềm Kế toán MISA. Chứng từ sau đó được sắp xếp và bảo quản trong bộ hồ sơ dữ liệu của doanh nghiệp.
Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Ví dụ 1: Ngày 14/09/2020, Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng chuyển khoản thanh toán phí duy trì tên miền 350.000 đồng (Không chịu thuế GTGT) và Dịch vụ tài khoản quản trị tên miền của Công ty TNHH Giải pháp trực tuyến với giá chưa thuế là 90.909 đồng (Thuế GTGT 10%). Căn cứ HĐ 0001626, Ký hiệu ES/18E, kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán.
Nợ TK 6427 Nợ TK 1331
440.909 9.909 Có TK 11211 450.000
Ví dụ 2: Ngày 21/04/2020, Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng thanh toán tiền thuê văn phòng cho Công ty TNHH Phong Lan, kế toán lập phiếu chi PC000641 số tiền 19.500.000 đồng.
Nợ TK 6427 19.500.000
Có TK 1111 19.500.000
3.6 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty hiện nay bao gồm:
- Lãi chênh lệch tỷ giá do khách hàng mua hàng thanh toán bằng ngoại tệ
- Đầu tư liên doanh với Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nông sản Việt
(VIET ACC). ❖ Chứng từ sử dụng - Phiếu thu - GBC của ngân hàng - Hoá đơn GTGT,... ❖ Tài khoản sử dụng
47
❖ Trình tự luân chuyển chứng từ
Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng có đăng ký sử dụng dịch vụ Internet Banking và Mobile Banking, khi có các giao dịch liên quan đến thu nhập hoạt động tài chính, bộ phận kế toán sẽ kiểm tra và nhập liệu vào phần mềm kế toán MISA. Cuối tháng, kế toán viên dựa vào giấy báo có của ngân hàng gửi (thông báo về các khoản lãi được hưởng) để tiến hành đối chiếu, kiểm tra sau đó lưu trữ các chứng từ vào bộ dữ liệu các giao dịch phát sinh từ ngân hàng
❖ Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Ví dụ : Ngày 31/10/2020, Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng nhận được giấy báo có của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam (Agribank) về khoản lãi tiền đầu tư vào Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nông Sản Việt (VIET ACC) là 1.530.500 đồng.
Nợ TK 11211 1.530.500
Có TK 515 1.530.500
Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính của công ty hiện nay bao gồm:
- Chi phí từ khoản tiền vay ngân hàng Vietcombank
- Lỗ chênh lệch tỷ giá do khách hàng mua hàng thanh toán bằng ngoại tệ
❖ Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT - Phiếu chi - GBN của ngân hàng,... ❖ Tài khoản sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính” ❖ Trình tự luân chuyển chứng từ
Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng có đăng ký sử dụng dịch vụ Internet Banking và Mobile Banking, khi có các giao dịch liên quan đến chi phí hoạt động tài chính, bộ phận kế toán sẽ kiểm tra và nhập liệu vào phần mềm kế toán MISA. Cuối tháng, kế toán viên dựa vào giấy báo nợ của ngân hàng gửi (thông báo về các khoản chi phí tài chính) để tiến hành đối chiếu, kiểm tra sau đó lưu trữ các chứng từ vào bộ dữ liệu các giao dịch phát sinh từ ngân hàng
48
❖ Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Ví dụ: Ngày 30/11/2020, ngân hàng Vietcombank thông báo trả lãi tiền vay ngân hàng số tiền 3.300.000 đồng theo số giao dịch TT2020X490ABB/TD5.
Nợ TK 635 3.100.000
Có TK 11213 3.100.000
3.7 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC
Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác của Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng bao gồm:
- Thu từ thanh lý TSCĐ
- Khoản tiền do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế
❖ Chứng từ sử dụng
- Biên bản vi phạm hợp đồng
- Biên bán thanh lý, nhượng bán TSCĐ,...
❖ Tài khoản sử dụng
TK 711 “Thu nhập khác”
❖ Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Ví dụ: Ngày 23/04/2020 căn cứ phiếu thu số PT 000790 về khoản thanh lý máy Photocopy được số tiền là 1.896.000 đồng, kế toán hạch toán vào phần mềm kế toán.
Nợ TK 1111 1.896.000 Có TK 711 Có TK 33311 1.580.000 316.000 Kế toán chi phí khác
Chi phí khác cùa Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng bao gồm:
- Các khoản nộp phạt
- Khoản phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế
❖ Chứng từ sử dụng
- Biên bản vi phạm hợp đồng
- Biên lai nộp phạt,...
❖ Tài khoản sử dụng
49
❖ Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Ví dụ: Ngày 22/06/2020, Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng lập phiếu chi PT0003620 thanh toán chi phí vi phạm hợp đồng kinh tế với Công ty Cổ phần XNK Nông sản Phú Sinh số tiền 6.500.000 đồng, kế toán viên hạch toán vào phần mềm kế toán MISA.
Nợ TK 811 6.500.000
Có TK 1111 6.500.000
3.8 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Nội dung
Thuế TNDN phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển).
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Theo quy định thuế hiện hành của nhà nước, Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng có nghĩa vụ nộp 20% thuế TNDN đối với các mặt hàng mà doanh nghiệp đang kinh doanh.
Chứng từ và tài khoản sử dụng
❖ Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính
- Giấy nộp tiền
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN
- Các chứng từ liên quan khác
❖ Tài khoản sử dụng
TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Vào cuối năm 2019, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng là 2.002.436.914 đồng (Dựa trên báo cáo kết quả hoạt động năm 2019 do Phòng Kế toán cấp)
Như vậy chi phí thuế TNDN hiện hành mà doanh nghiệp phải đóng là: 2.002.46.914 * 20% = 400.487.382 (đồng)
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 8211 400.487.382
50
3.9 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Nội dung
Cuối kỳ, phần mềm kế toán MISA sẽ hỗ trợ kế toán viên kết chuyển tự động các khoản doanh thu và chi phí liên quan vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Chứng từ và tài khoản sử dụng
❖ Chứng từ sử dụng
- Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển,...
❖ Tài khoản sử dụng
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh
❖ Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 511 12,365,690,000
Có TK 911 12,365,690,000
❖ Kết chuyển cá khoản giảm trừ doanh thu
Nợ TK 521 125,700,000
Có TK 911 125,700,000
❖ Kết chuyển giá vốn
Nợ TK 911 10,215,000,000
Có TK 632 10,215,000,000
❖ Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911 437,010,300
Có TK 641 Có TK 642
257,905,300 179,105,000
❖ Kết chuyển chi phí tài chính và chí phí khác
Nợ TK 911 8,642,000
Có TK 635 Có TK 811
8,642,000 9,530,000
❖ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác
Nợ TK 515 Nợ TK 711
14,654,200 2,180,000 Có TK 911 16,834,200
51
❖ Khi kinh doanh có lãi (N911<C911) doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN:
Nợ TK 8211 317,328,380
Có TK 3334 317,328,380
❖ Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Nợ TK 911 317,328,380
Có TK 8211 317,328,380
❖ Kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:
Nợ TK 911 1,269,313,520
52
53
TÓM TẮT CHƯƠNG 3
Qua những phân tích về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng, ta có thể hiểu rõ hơn thực tế công tác kế toán tại đơn vị: Các khoản doanh thu, chi phí thực tế; chứng từ, tài khoản sử dụng và cụ thể là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm cơ sở để lập báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.Từ đó so sánh với cơ sở lý thuyết ở Chương 2 để đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty ở chương cuối cùng “Chương 4: Nhận xét và kiến nghị”.
54
CHƯƠNG 4 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 NHẬN XÉT
Ưu điểm
❖ Bộ máy kế toán: Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng đã xây dựng thành công bộ máy tổ chức thống nhất và làm việc hết sức hiệu quả. Thiết lập mối quan hệ gắn bó và kết nối chặt chẽ trong công việc giữa các thành viên. Hình thức tổ chức kế toán tập trung phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh hiện nay của doanh nghiệp. Tất cả các cộng việc kế toán như: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập báo cáo quản trị, báo cáo tài chính,... đều được thực hiện trên phần mềm kế toán ngay tại phòng kế toán của công ty, đem lại độ chính xác cao. Tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán khi cần tra cứu các phát sinh liên quan một cách nhanh chóng nhất, tiện lợi nhất.
❖ Phân công nhiệm vụ: mỗi người nhận nhiều phần hành kế toán khác nhau tạo nên sự linh hoạt, logic và tạo hiệu quả cao trong công việc. Nhân viên luôn giúp đỡ, hỗ trợ lẫn nhau để hoàn thành công việc một cách linh hoạt, hiệu quả đáp ứng yêu cầu quản lý, số liệu và các giấy tờ liên quan luôn được cung cấp một cách nhanh chóng khi có sự yêu cầu. Đối với kế toán doanh thu và chi luôn đảm bảo ghi chép đầy đủ và chính xác tình hình các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp, ghi nhận đúng quy định hiện hành. Các chứng từ và số liệu ghi nhận luôn được đối chứng và ghi nhận chắc chắn về tính chính xác tình hình kinh doanh tại doanh nghiệp.
❖ Chế độ kế toán doanh nghiệp: Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng luôn đi đầu trong việc chuyển đổi cập nhật hệ thống tài khoản và chế độ kế toán theo quyết định mới nhất của nước ta. Áp dụng chính xác hệ thống sổ sách, bảng biểu và các phương pháp kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính.
❖ Hình thức kế toán: Bộ phận kế toán của công ty được trang bị phần mềm kế toán MISA phiên bản mới nhất (2021), là phần mềm quản lý kế toán được đánh giá phổ biến nhất hiện nay. Tạo điều kiện thuận lợi trong công tác lưu trữ dữ liệu, kiểm tra và đối chiếu dễ dàng, tiết kiệm được nhiều thời gian và công sức, qua đó đạt được hiệu quả cao trong năng suất làm việc.
❖ Quá trình luân chuyển chứng từ: Quy trình luân chuyển chứng từ các bộ phận liên quan được thực hiện đúng quy trình, phân chia trách nhiệm một cách rõ ràng. Thực hiện nghiêm túc việc kiểm tra, theo dõi, đối chiếu chứng từ đảm bảo tính chính xác về nội dung và số liệu kế toán, đảm bảo tính toàn vẹn chứng từ như ngay khi được lập ra.
55
❖ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty TNHH Thương Mại Ánh Nắng áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho sẽ đảm bảo cung cấp những thông tin về hàng hoá chính xác về biến động khi cần thiết. Phản ánh trung thực số lượng tồn kho để lên kế hoạch nhập hàng một cách kịp thời, đáp ứng đầy đủ các mặt hàng theo nhu cầu cấp thiết của thị trường.
❖ Công tác kế toán doanh thu, chi phí và XĐKQKD:Luôn phản ánh các nghiệp vụ kinh tế diễn ra trong ngày một cách toàn diện và kịp thời, đặc biệt là các giao dịch liên quan đến tiề mặt và tiền gửi ngân hàng. Hàng ngày tình hình thu, chi luôn được kế toán lập báo cáo để gửi tới quản lý để có thể theo dõi đầy đủ và chính xác tình hình kinh doanh, từ đó xây dựng kế hoạch thanh toán và thu chi một cách kịp thời.
Nhược điểm
❖ Phương pháp tính giá xuất kho của hàng hoá: Hiện nay công ty đang áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, mặc dù tiện lợi trong công tác tính giá vốn hàng bán mỗi cuối kỳ do công ty sử dụng phần mềm kế toán hỗ trợ nhưng không phù hợp với lĩnh vực ngành nghề của doanh nghiệp là kinh doanh các mặt hàng nông sản và thực phẩm.
❖ Bộ máy kế toán: Kế toán trưởng là người phụ trách chính của bộ phần kế toán, từ việc lập báo cáo cần thiết trình lên ban lãnh đạo cũng như đóng góp ý kiến về tình hình tài chính của công ty, vừa phải lập và kiểm tra báo cáo tài chính, làm việc cơ quan thuế và các bên liên quan,... Do đó kế toán trưởng kiêm một phần lớn công việc và khá dày đặc. Mặc khác, do có thay đổi trong bộ máy nhân sự nên kế toán trưởng mới chỉ nhận chức được thời gian ngắn vì vậy đôi khi công việc chưa được suôn sẻ,