Kế toán doanh thu khác
2.7.1.1. Khái niệm
Theo Mục 1, Điều 93, Thông tư 200/2014/TT-BTC: “Thu nhập khác là thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế không thuộc phạm vi ngành nghề, lĩnh vực đăng ký kinh doanh thông thường của doanh nghiệp”. Bao gồm:
-“Thu nhập từ thanh lý, nhương bán TSCĐ - Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng - Tiền do khách hàng thanh toán thừa
- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm)
- Các khoản thu từ quà tặng của cá nhân, tổ chức tặng cho doanh nghiệp - Và một số thu nhập khác”
2.7.1.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
❖ Chứng từ sử dụng:
Biên bản thanh lý tài sản cố định Phiếu thu
GBC của ngân hàng
Biên bản vi phạm hợp đồng,...
❖ Tài khoản sử dụng:
30
Kết cấu tài khoản (Theo Mục 2, Điều 93, Thông tư 200/2014/TT-BTC):
Bên Nợ Bên Có
-“Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 (Xác định kết quả kinh doanh).”
-“Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.”
TK 711 không có số dư cuối kỳ
31
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
32
Kế toán chi phí khác 2.7.2.1. Khái niệm
Theo Điều 94, Thông tư 200/2014/TT-BTC:“Chi phí khác bao gồm các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hoặc giao dịch không liên quan đến hoạt động kinh doanh thông thường”, cụ thể:
-“Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;
- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ;
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; - Các khoản chi phí khác.” 2.7.2.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng ❖ Chứng từ sử dụng: Phiếu chi GBN của ngân hàng Biên bản vi phạm hợp đồng Hóa đơn GTGT,... ❖ Tài khoản sử dụng:
33
Kết cấu tài khoản (Theo Mục 2, Điều 94, Thông tư 200/2014/TT-BTC):
Bên Nợ Bên Có
-“Các khoản chi phí khác phát sinh.”
-“Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 (Xác định kết quả kinh doanh).”
TK 811 không có số dư cuối kỳ
2.7.2.3. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác
34