3.1.6 Sổ sách sử dụng Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 334, TK338 Sổ chi tiết TK 334,TK 338 Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, TK 338 Tài khoản 338 theo dõi chi tiết:
3382 : Kinh phí công đoàn 3383 : Bảo hiểm xã hội 3384 : Bảo hiểm y tế
3386 : Bảo hiểm thất nghiệp
3.1.7 Trình tự lưu chuyển chứng từ tiền lương
Kế toán tiền lương nhận bảng chấm công từ trưởng các bộ phận.
Sau khi kế toán tiền lương đã hoàn thành xong bảng chấm công hoàn thiện thì tiếp tục dựa vào bảng chấm công để lập ra bảng tính lương người lao động.
Khi đã tính ra được bảng lương thực nhận của người lao động sau khi trừ các khoản khấu trừ vào lương, phụ cấp ăn trưa, kế toán tiền lương sẽ chuyển bảng chấm công, bảng lương cho kế toán trưởng, kiểm tra đối chiếu một lần nữa sau đó sẽ trình bảng lương lên cho ban giám đốc.
Sau khi ban giám đốc ký duyệt lương, kế toán tổng hợp sẽ lập ra phiếu chi lương cho thủ quỹ, đồng thời kế toán tiền lương sẽ lập ra phiếu lương cho từng người lao động.
Đến ngày chi lương, thủ quỹ nhận phiếu chi từ kế toán trưởng, sau đó tiến hành trả lương.
Sau khi hoàn tất việc trả tiền lương thủ quỹ đưa các chứng từ chi trả lương cho kế toán tổng hợp để ghi chép các nghiệp vụ và hạch toán vào sổ sách kế toán đồng thời lưu trữ chứng từ.
3.2 Quy trình tính lương, chi trả lương và quy trình ghi sổ kế toán tiền lương tại công ty công ty
3.2.1 Quy trình tính lương và chi trả lương cho người lao động
Ví dụ: trong tháng 03/2021 kế toán tính lương cho tất cả người lao động trong công ty
SVTH: Huỳnh Lê Hoàng Quyên Trang 19
Bước 1 : Nhận bảng chấm công và kiểm tra đối chiếu
Kế toán tiền lương nhận bảng chấm công của tất cả phòng ban để tính ra được số ngày làm việc thực tế, ngày nghỉ thực tế của từng người, bảng chấm công do các trưởng các phòng ban trong công ty thực hiện. Cuối tháng kế toán lương tổng hợp lại để tính toán thời gian lao động và tính lương.
Hình 3.1 : Bảng chấm công
Hình 3.1 : Bảng chấm công
(Nguồn: Công ty cung cấp ) Bước 2: Lập bảng thanh toán lương
Sau khi đã có căn cứ từ “Bảng chấm công”, kế toán tiền lương sẽ lập “ Bảng lương” cho từng phòng ban, trong bảng thanh toán tiền lương cần ghi rõ số tiền lương căn bản, phụ cấp ăn trưa, các khoản được khấu trừ vào lương, cuối cùng là tiền lương thực lãnh. Bảng thanh toán lương sẽ được kế toán lương tổng hợp từ bảng chấm công sau đó kế toán trưởng kiểm tra đối chiếu , cuối cùng ban lãnh đão ký duyệt và thanh toán vào ngày cuối tháng.Thủ quỹ là người trực tiếp chi tiền lương cho người công nhân viên công ty.
SVTH: Huỳnh Lê Hoàng Quyên Trang 20
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Lê Đoàn Minh Đức
Hình 3.2: Bảng lương
(Nguồn: Công ty cung cấp) Bước 3: Lập phiếu lương cho người lao động
Sau khi ban giám đốc ký duyệt và đóng dấu đầy đủ, kế toán lương sẽ lập và in phiếu lương cho tất cả người lao động trong công ty.
Hình 3.3 : Phiếu lương nhân viên
(Nguồn: Công ty cung cấp)
Ví dụ minh họa:
Trong tháng 3 năm 2021 của nhân viên Vương Thị Thúy Hằng được tính như sau :
SVTH: Huỳnh Lê Hoàng Quyên Trang 21
Ngày công thực tế: 26 ngày
Lương thời gian quy định là : 9.500.000đ Lương ngày công : 365.000đ
Lương đóng BHXH : 4.729.400đ Phụ cấp cơm : 500.000đ
Như vậy lương của nhân viên Hằng tháng 03/2021 Tổng lương = Lương thực tế + Các khoản phụ cấp = 10.000.000đ - Các khoản khấu trừ vào lương : + BHXH: 4.729.400đ x 8%
+ BHYT: 4.729.400đ x 1,5% = 70.941đ +BHTN: 4.729.400đ x 1%
=> Lương thực nhận = Tổng lương - các khoản trích theo lương = 10.000.000 - ( 378.352+70.941+47.294 ) = 9.503.413
Bước 4: Lập phiếu chi
Sau khi lập xong bảng thanh toán lương và ban giám đốc đã duyệt, kế toán tổng hợp sẽ lập phiếu chi cho thủ quỹ chi trả tiền mặt cho người lao động.
Hình 3.4: Phiếu chi
(Nguồn: Công ty cung cấp)
3.2.2 Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương tại công ty
Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra kế toán tổng hợp sẽ lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương theo tỉ lệ 32%. Trong đó người lao động đóng 10,5% bằng cách khấu trừ vào lương, còn lại 21,5% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
SVTH: Huỳnh Lê Hoàng Quyên Trang 22
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Lê Đoàn Minh Đức
Hình 3.5: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
(Nguồn: Công ty cung cấp)
Sau đó, kế toán tổng hợp sẽ dựa vào bảng lương đã thanh toán cho người lao động để ghi chép vào “phiếu hạch toán” như sau:
SVTH: Huỳnh Lê Hoàng Quyên Trang 23
Hình 3.6: Phiếu hạch toán lương phải trả cho người lao động
(Nguồn : Công ty cung cấp)
SVTH: Huỳnh Lê Hoàng Quyên Trang 24
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Lê Đoàn Minh Đức
Hình 3.7: Phiếu hạch toán nghiệp vụ trích lập chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
(Nguồn: Công ty cung cấp)
SVTH: Huỳnh Lê Hoàng Quyên Trang 25
Hình 3.8: Phiếu hạch toán trích các khoản trừ vào lương người lao động
(Nguồn: Công ty cung cấp)
SVTH: Huỳnh Lê Hoàng Quyên Trang 26
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Lê Đoàn Minh Đức Căn cứ vào phiếu chi số PC03/127 ( hình 3.4 ) kế toán hạch toán vào phiếu hạch toán như sau:
Hình 3.9: Phiếu hạch toán thanh toán tiền lương cho người lao động
(Nguồn: Công ty cung cấp)
Sau khi đã lập phiếu hạch toán tiền lương, kế toán tổng hợp tiến hành ghi sổ nhật ký chung từng nghiệp vụ tiền lương đã phát sinh theo trình tự thời gian.
SVTH: Huỳnh Lê Hoàng Quyên Trang 27
Hình 3.10: Sổ nhật ký chung
(Nguồn: Công ty cung cấp)
SVTH: Huỳnh Lê Hoàng Quyên Trang 28
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Lê Đoàn Minh Đức Sau khi đã ghi sổ nhật ký chung, kế toán tổng hợp tiếp tục vào từng sổ cái chi tiết các tài khoản để theo dõi biến động tăng giảm của các tài khoản.
Hình 3.11: Sổ cái tài khoản 334
( Nguồn : Công ty cung cấp)
Sau đó, kế toán tiếp tục theo dõi những tài khoản đã mở chi tiết để ghi nhận những tài khoản cần theo dõi.
SVTH: Huỳnh Lê Hoàng Quyên Trang 29
Hình 3.12: Sổ chi tiết tài khoản 3383
( Nguồn : Công ty cung cấp )
SVTH: Huỳnh Lê Hoàng Quyên Trang 30
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS.Lê Đoàn Minh Đức
Hình 3.13: Sổ chi tiết tài khoản 3384
( Nguồn : Công ty cung cấp )
SVTH: Huỳnh Lê Hoàng Quyên Trang 31
Hình 3.14: Sổ chi tiết tài khoản 3386
( Nguồn : Công ty cung cấp )