Theo Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 400 khoản 08 - Đánh giá rủi ro và kiểm sốt nội bộ: “Đánh giá rủi ro kiểm tốn là việc KTV và cơng ty kiểm tốn xác
định mức độ rủi ro kiểm tốn cĩ thể xảy ra là cao hay thấp, bao gồm đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm sốt và rủi ro phát hiện. Rủi ro kiểm tốn được xác định trước khi lập kế hoạch và trước khi thực hiện kiểm tốn”. Bất kỳ một cuộc kiểm tốn nào
cũng cĩ những hạn chế tiềm tàng, xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau.
Đĩ là trong cuộc kiểm tốn thì KTV thường thực hiện chọn mẫu để kiểm tra, khơng thực hiện kiểm tra cho tồn bộ BCTC.
Việc thu thập các bằng chứng kiểm tốn cũng đơi khi là do KTV dựa vào đĩ để thuyết phục khơng hồn tồn do mục đích để chứng minh cho số dư của các tài khoản là chính xác
Thực hiện chọn mẫu kiểm tốn dựa vào kinh nghiệm xét đốn nghề nghiệp là chủ yếu. Chính những nguyên nhân đĩ khiến cho việc KTV nhận xét khơng chính xác về BCTC là điều khơng thể tránh khỏi. Vấn đề đặt ra ở đây là phải làm sao hạn chế tối thiểu nhất khả năng xảy ra rủi ro ở mức cĩ thể chấp nhận được. Ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, KTV phải đánh giá rủi ro kiểm tốn để xác định được rủi ro ở mức thấp hay cao và nhằm giảm thiểu rủi ro ở mức chấp nhận được.
Cần chú trọng thực hiện cơng việc đánh giá rủi ro kiểm tốn, từ đĩ đưa ra kế hoạch kiểm tốn và phương pháp kiểm tốn hiệu quả, nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tốn, tiết kiệm thời gian chi phí, tạo uy tín với khách hàng.
Trong quá trình thực hiện kiểm tốn tại hai khách hàng ACD và khách hàng XYZ thì các KTV chỉ dựa vào kinh nghiệm cũng như phán xét nghề nghiệp để xác định mức rủi ro cho các khoản mục mà chưa cĩ cơ sở chuẩn nào để xác định cho chính xác.
Sau đây là phương pháp để xác định mức rủi ro cho các khoản mục
Một là: Thực hiện các thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích được thực hiện nhằm để kiểm tra các nghiệp vụ bất thường, các nghiệp vụ cĩ quy mơ lớn. Qua việc thực hiện các thủ tục phân tích và KTV đã cĩ một cơ sở để xác định vùng rủi ro xảy ra ở đâu, chủ yếu ở nghiệp vụ nào.
Nguyễn Thị Thanh Hương Page 55
Hai là: Xem xét các yếu tố cĩ thể làm tăng rủi ro kiểm tốn
Các yếu tố mà cĩ khả năng ảnh hưởng lớn làm tăng rủi ro kiểm tốn, bao gồm các yếu tố như các sự kiện xảy ra làm ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC. Ngồi những nhân tố chủ quan cịn cĩ những nhân tố khách quan từ phía Cơng ty khách hàng. KTV cĩ thể sử dụng câu hỏi sau để xác định rủi ro cho khoản mục. Trả lời cho tất cả các câu hỏi trên KTV sẽ biết được là cĩ rủi ro chi tiết nào được xác định khơng. Nếu rủi ro được xác định thì nĩ đã giúp KTV chọn phần hành nào để kiểm tra chi tiết hơn và khối lượng các thử nghiệm kiểm tốn cần thực hiện.
Bảng số 1.7: Bảng câu hỏi xác định rủi ro chi tiết
Các câu hỏi Cĩ Khơng
1. Cĩ tồn tại nghiệp vụ được hạch tốn khơng theo hệ thống khơng? 2. Cĩ tồn tại nghiệp vụ bất thường hay nghiệp vụ phức tạp nào khơng? Những loại nghiệp này bao gồm:
- Các nghiệp vụ lạ đối với hoạt động kinh doanh của khách hàng - Các nghiệp vụ liên quan tới các bên hữu quan với quy mụ lớn và bất thường.
- Các nghiệp vụ nghi ngờ đến hoạt động vi phạm pháp luật của khách hàng.
3. Các nghiệp vụ mà thường xảy ra sai phạm trong hạch tốn kế tốn mà dựa vào hiểu biết của chúng ta về khách hàng cĩ thể nhận ra sai phạm.
4. Cĩ tồn tại các nghiệp vụ theo dự tốn và được điều chỉnh cuối năm khơng?
5. Cĩ được kiểm tra và đối chiếu định kỳ khơng?
6. Cĩ nghiệp vụ đặc trưng theo ngành nghề kinh doanh của khách hàng khơng?
7. Cĩ chịu áp lực hay nghi ngờ về tính liêm chính của Ban quản lý khơng?
……
(Tham khảo website:www/http//:tai lieu hay.com.vn)