Kế toỏn chi phớ sản xuấtchung

Một phần của tài liệu KẾ TOÁN CHI PHÍ sản XUẤT sản PHẨM GIẤY tại CÔNG TY TNHH THƯƠNG mại và đầu tư MINH ANH (Trang 36 - 40)

5. Kết cấu

2.2.2.3. Kế toỏn chi phớ sản xuấtchung

* Nội dung:

Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ liờn quan đến chi phớ phục vụ quản lý sản xuất trong phạm vi cỏc phõn xưởng khi phỏt sinh cỏc chi phớ về tiền cụng và cỏc khoản khỏc phải trả cho nhõn viờn quản lý ở cỏc phõn xưởng, chi phớ về khấu hao TSCĐ. Để theo dừi cỏc khoản phớ này kế toỏn sử dụng TK 1547- Chi phớ sản chung, mở chi tiết cho từng phõn xưởng và chi tiết thành cỏc khoản mục.

+ Chi phỉ vật liệu, cụng cụ, dụng cụ:

Đõy là khoản mục dựng chung cho phõn xưởng gồm cỏc chi phớ nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ, những chi phớ dựng đế sửa chữa, quản lý mỏy múc thiết bị, cỏc chi phớ về nhiờn liệu(dầu, mỡ,...),vật liệu dựng cho quản lý phõn xưởng (giấy, bỳt), quần ỏo bảo hộ lao động dựng cho nhõn viờn phõn xưởng, giẻ lau mỏy sản xuất,...

+ Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng:

“Khoản chi này ở cụng ty này bao gồm: Lương chớnh, lương phụ, tiền lương cho bộ phận quản lý phõn xưởng như: quản đốc phõn xưởng.

Đối với tiền lương cho bộ phận quản lý phõn xưởng được cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian cú gắn với mức độ hoàn thành sản xuất kinh doanh trong kỳ của từng phõn xưởng. Nghĩa là, nếu việc sản xuất sản phấm nhiều hơn mức quy định thỡ được trả mức cao hơn so với đơn giỏ ngày cụng định mức và ngược lại.

Đối với khoản mục này, cụng ty khụng bao gồm cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo tiền lương của nhõn viờn quản lý phõn xưởng mà toàn bộ cỏc

khoản trớch này sẽ được tớnh chung với chi phớ tiền lương và ghi trực tiếp vào TK 154.

+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài:

Khoản chi dịch vụ mua ngoài ở cụng ty gồm khoản chi về điện, nước. Tại cụng ty do khụng cú bộ phận sản xuất điện, nước cung cấp cho hoạt động sản xuất nờn toàn bộ hệ thống điện, nước được cụng ty mua từ bờn ngoài chi nhỏnh điện Đống Đa, Hà Nội và chi nhỏnh cung cấp nước Đống Đa, Hà Nội

+ Chi phớ khấu hao tài sản cố định ( TSCĐ ) :

Khoản mục này chiếm tỷ trọng lớn trong chi phớ sản xuất chung, bao gồm phần khấu hao cơ bản của toàn bộ TSCĐ phục vụ cho sản xuất ở cỏc phõn xưởng như : nhà xưởng, mỏy múc, thiết bị.

Toàn bộ cụng ty cú khoảng mỏy múc phục vụ sản xuất thỡ đó cú một số mỏy múc, thiết bị đó khấu hao hết, tuy nhiờn vẫn cũn khả năng sử dụng.

Hiện nay cụng ty tiến hành trớchkhấu hao theo phương phỏp đường thắng. Cụng ty xỏc định nguyờn giỏ của TSCĐ và thời gian sử dụng của TSCĐ đú ( tớnh theo năm ) đế xỏc định mức trung bỡnh hàng thỏng theo cụng thức :

Mức trớch khấu hao trong thỏng = Nguyờn giỏ TSCĐ

Thời gian sử dụng * 12 thỏng (Cụng thức trờn sẽ được kế toỏn nhập vào mỏy để tớnh phần khấu hao)

Đối với trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ, đầu năm phũng kế toỏn sẽ căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế trong năm trước, căn cứ tỡnh hỡnh thực tế trong năm sản xuất đế lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ, trỡnh giỏm đốc duyệt. Sau đú căn cứ vào kế hoạch được duyệt, kế toỏn lập dự toỏn sửa chữa lớn TSCĐ và tiến hành trớch hàng thỏng theo sản lượng thực hiện. Khi chi phớ sửa lớn TSCĐ thực tế phỏt sinh, kế toỏn sẽ tiến hành trớch vào giỏ thành, nếu trớch thiếu thỡ trớch thờm, nếu trớch thừa sẽ giảm giỏ thành.

hao, lập bảng chi tiết phõn bố khấu hao, bảng tổng hợp phõn bổ khấu hao. Số liệu này là căn cứ để ghi vào sổ cỏi TK 154, sổ cỏi TK 214.

+ Chi phớ thiệt hại sản phẩm hỏng :

Đõy chớnh là khoản cụng nhõn phải bồi thường do sản xuất sản phẩm hỏng, khụng đủ tiờu chuẩn chất lượng quy định ngoài định mức cho phộp và vi phạm hợp đồng lao động như : trong cụng ty khụng mặc quần ỏo bảo hộ lao động. Toàn bộ chi tiết này phỏt sinh được kế toỏn ghi giảm chi phớ sản xuất chung vào bờn cú TK 154. Cuối thỏng căn cứ vào phiếu bỏo sản phấm hỏng do quản đốc chuyển lờn, căn cứ vào tỷ lệ thiệt hại đế tớnh ra giỏ trị thiệt hại thực tế trừ vào lương của nhõn viờn làm hỏng sản phẩm.

+ Chi phớ khỏc bằng tiền :

Khoản này bao gồm toàn bộ số tiền mà cụng ty chi ra trong thỏng đế trả cho cỏc khoản như : thuờ nhà xưởng, trụ sở đế phục vụ cho bộ phận quản lý phõn xưởng.và trỡnh tự kế toỏn riờng.

* Trỡnh tự kế toỏn :

+ Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng :

Việc tớnh tiền lương cho nhõn viờn phõn xưởng cũng tương tự như cụng nhõn trựcc tiếp sản xuất.

Kế toỏn căn cứ vào số liệu trờn sổ cỏi TK 154 do kế toỏn phõn xưởng gửi lờn, kế toỏn tớnh ra tống sổ tiền lương phải trả cho bộ phận nhõn viờn quản lý phõn xưởng và cỏc khoản trớch BHXH, BHYT của thỏng 1rồi chuyến ghi vào số nhật ký chung theo định khoản :

Nợ TK 154 : 4.121.900 Cú TK 334: 3.940.000 Cú TK 3383: 128.400 Cú TK 3384: 32.100

Cú TK 3389: 21.400

+ Chi phớ dụng cụ sản xuất : Tương tự cỏc chi phớ vật liệu dựng cho sản xuất sản phẩm khi phỏt sinh nhu cầu sử dụng vật liệu ( dụng cụ sản xuất) cho sản xuất chung, bộ phận cú nhu cầu sẽ viết phiếu yờu cầu lĩnh vật tư. Căn cứ vào phiếu này kế toỏn sẽ viết phiếu xuất kho.

Hàng ngày kế toỏn sẽ xuống kho đế viết phiếu xuất kho, phiếu nhập kho vật tư đế đối chiếu với thẻ kho, ký xỏc nhận số tồn. Như vậy, kế toỏn căn cứ vào phiếu xuất kho, bảng kờ xuất kho, căn cứ vào đơn giỏ bỡnh quõn gia quyền đó nhập vào mỏy của từng thứ, loại vật liệu, kế toỏn tớnh giỏ trị tổng hợp nguyờn vật liệu xuất dựng cho bộ phận quản lý phõn xưởng mà khụng chi tiết cho phõn xưởng nào.Khi cú nghiệp vụ phỏt sinh, kế toỏn ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản :

Nợ TK 154 : 98.881.378 Cú TK 152 : 98.881.378

Cựng với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ trờn cũn được ghi vào sổ cỏi TK 154 và sổ chi tiết TK 152.

+Chi phớ khấu hao TSCĐ :

Cuối thỏng căn cứ vào số tớnh khấu hao TSCĐ, mỏy tớnh tự luõn chuyển đến bảng chi tiết phõn bố khấu hao. Số liệu chi tiết trờn bảng chi tiết phõn bổ khấu hao và được ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản sau:

Nợ TK 154 : 28.113.272 Cú TK 214 : 28.113.272

Cựng với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ này cũn được ghi vào sổ cỏi TK 154, sổ cỏi TK 214 vào sổ chi tiết TK 1547.

+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài :

Chi phớ dịch vụ mua ngoài ở cụng ty được hạch toỏn căn cứ vào cỏc hoỏ đơn thu tiền điện, nước dựng trong thỏng, phiếu chi tiền mặt cho khoản này, kế toỏn tập họpp toàn bộ chi phớ dịch vụ mua ngoài rồi ghi vào số nhật ký chung theo định

khoản sau:

Nợ TK 1547 Cú TK 111

Cựng với việc phản ỏnh vào số nhật ký chung, nghiệp vụ này cũn được phản ỏnh trờn sổ cỏi TK 154 và sổ chi tiết TK 1547, sổ cỏi TK 111.

+ Chi phớ khỏc bằng tiền: Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt, kế toỏn sẽ ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản :

Nợ TK 154 Cú TK 111

Cựng với việc ghi vào sổ nhật ký chung, định khoản trờn cũn được phản ỏnh vào sổ cỏi TK 154 và sổ chi tiết 1547 , sổ cỏi TK 111.

Một phần của tài liệu KẾ TOÁN CHI PHÍ sản XUẤT sản PHẨM GIẤY tại CÔNG TY TNHH THƯƠNG mại và đầu tư MINH ANH (Trang 36 - 40)

Tải bản đầy đủ (DOCX)

(75 trang)
w