6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2. VẬN DỤNG BSC TRONG ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO KẾT CẤU THÉP VNECO.SSM
3.2.1. Phương diện tài chính
Sau khi được thành lập vào năm 2001, hiện nay Công ty là một trong những đơn vị hàng đầu của ngành chế tạo kết cấu thép và mạ kẽm Việt Nam. Công ty là đơn vị thứ ba trong Tổng Công ty CP Xây dựng Điện Việt Nam có dây chuyền mạ kẽm nhúng nóng tiên tiến của Đức chế tạo vào năm đầu thế kỷ 21. Tình hình kinh doanh của công ty đã đi vào ổn định. Theo đánh giá của hội đồng quản trị thì công ty đang trong giai đoạn duy trì. Mục tiêu của công ty như đã đề cập ở phần II là tối đa hoá lợi nhuận của cổ đông, nâng cao giá trị thương hiệu công ty, tăng lợi nhuận do tăng năng suất với chiến lược dẫn đầu chi phí, tối đa hoá sử dụng tài sản hiện có, cải thiện đời sống, điều kiện làm việc và thu nhập cho người lao động. Từ các lý do đó, công ty nên chọn thước đo để đánh giá kết quả về khía cạnh tài chính:
Tỷ lệ lợi nhuận trên vốn đầu tư (ROI): Là tỷ lệ lợi nhuận trước thuế trên vốn đầu tư đã sử dụng để tạo nên lợi nhuận.
Theo công thức ROI, ta thấy công ty chịu ảnh hưởng của các nhân tố: + Nhân tố 1: Phản ánh khả năng sinh lợi nhuận của doanh thu. Nếu tỷ lệ trên doanh thu tăng và các yếu tố khác không thay đổi thì ROI sẽ tăng.
+ Nhân tố 2: Phản ánh tính hiệu quả của việc sử dụng vốn, thể hiện bằng tỷ lệ doanh thu của từng đồng vốn. Mỗi đồng vốn càng tạo ra nhiều đồng doanh thu thì việc sử dụng vốn càng hiệu quả. Nếu hệ số quay vòng vốn tăng mà các yếu tố khác không đổi thì ROI sẽ tăng.
Các biện pháp công ty có thể thực hiện để tăng ROI – Đạt mục tiêu tài chính.
*Nhân tố 1: Tăng doanh thu
Để tăng doanh thu thì công ty cần:
- Tăng doanh thu của tất cả các lĩnh vực: là công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, thi công, lắp đặt các công trình mạng lưới điện nên công ty cũng cần phải phát triển sản xuất thêm những mặt hàng thép mới đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường, đồng thời mở rộng thêm thị trường cho sản phẩm nhà thép tiền chế. Chỉ tiêu đo lường cho mục tiêu này: tỷ lệ % tăng doanh số cho tất cả các lĩnh vực.
- Tăng cơ cấu doanh thu: vì mục tiêu của công ty với sản phẩm và thị trường chính là kết cấu gia công mạ kẽm cho các dự án nên chỉ tiêu đo lường của mục tiêu này là tỷ lệ % tăng doanh thu cho sản phẩm gia công mạ kẽm.
- Tăng giá trị trên từng khách hàng. Để đo lường mục tiêu này ta sử dụng chỉ tiêu đo lường: Tỷ lệ % tăng doanh thu bình quân trên từng khách hàng.
Để triển khai thực hiện BSC trong công ty về phương diện tài chính, công ty cần xác định các chỉ tiêu kế hoạch cho năm nay và vạch ra một số giải pháp thực hiện mục tiêu đã được cụ thể hoá từ tầm nhìn cho phương diện này. Dựa vào thực trạng hoạt động, các nguồn lực tiềm năng cũng như chiến lược phát triển của công ty đến năm 2020, tác giả xây dựng các chỉ tiêu kế hoạch và đề nghị công ty thực hiện một số hành động sau:
- Luôn phát triển các sản phẩm mới đáp ứng nhu cầu thị trường. Đa dạng hoá sản phẩm cơ khí và xây dựng cung cấp cho cả 3 lĩnh vực: Xây dựng điện, Xây dựng dân dụng và Xây dựng công nghiệp khác
- Luôn cải tiến và nâng cao chất lượng sản phẩm. Hiện tại và trong tương lai sản phẩm của Công ty chủ yếu phục vụ cho hoạt động của ngành
Điện lực như các loại cột điện, các loại đường dây từ 15 Kv đến 500 Kv, các trạm biến áp… nên triển vọng phát triển của Công ty cũng chính là triển vọng phát triển của ngành điện lực Việt nam.
- Phòng QA (đảm bảo chất lượng): Tham mưu cho giám đốc thực hiện chức năng quản lí điều hành trong lĩnh vực bảo đảm chất lượng.
- Cải tiến công nghệ để nâng cao năng suất sản suất. Công ty đã trang bị hệ thống phương tiện máy móc thiết bị hiện đại, tiết kiệm nhiên liệu, hiệu suất sử dụng cao. Điều này giúp Công ty hạ được giá thành sản phẩm, tạo sức cạnh tranh trên thị trường.
+ Đo lường các chỉ tiêu:
- Phòng kế toán chi tiết doanh thu của từng lĩnh vực để thống kê doanh thu tiêu thụ năm này so với năm trước nhằm xác định doanh thu tăng của tất cả các lĩnh vực.
- Phòng kế toán phải chi tiết doanh thu trên từng khách hàng lớn để có thể thống kê được sự tăng trưởng về doanh thu trên từng khách hàng hiện hữu.
Giảm chi phí, tăng chênh lệch thu chi. Chỉ tiêu đo lường cho mục tiêu này là:
- Chi phí sản phẩm (so sánh với đối thủ cạnh tranh).
- Tỷ lệ % giảm chi phí (bao gồm chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí sản xuất chung và chi phí nhân công trực tiếp) trên doanh thu của từng lĩnh vực.
+ Hành động để đạt được mục tiêu:
Để giảm chi phí, tăng chênh lệch thu chi, một số biện pháp giúp cải thiện chênh lệch thu chi:
- Cải tiến quy trình hoạt động để tăng năng suất. Bộ phận xưởng phải làm việc tốt, khuyến khích và tạo điều kiện cho công nhân tăng năng suất lao
động từ đó giảm chi phí nhân công trực tiếp.
- Đảm bảo lượng cơ sở vật chất để phục vụ sản xuất.
- Tiếp tục thực hiện việc tiết kiệm chi phí, cắt giảm các khoản chi tiếp khách, chi họp hội nghị, các khoản không thực sự cần thiết.
- Cải tiến hoạt động để đảm bảo thu đúng tiến độ, không có nợ quá hạn.
+ Đo lường các chỉ tiêu:
- Phòng kế toán chi tiết chi phí (bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí quản lý chi phí sản xuất chung) liên quan của tất cả nhóm lĩnh vực để thống kê chi phí năm này so với năm trước nhằm xác định chi phí qua từng năm của tất cả các lĩnh vực sản xuất, thi công.
- Phòng kế toán chi tiết các khoản chi phí liên quan đến việc sản xuất, thi công các lĩnh vực và chi phí quản lý để thống kê chi phí bán hàng, chi phí quản lý qua từng kỳ, từng năm.
Giải pháp để tăng ROI – đạt mục tiêu tài chính mà công ty có thể thực hiện ngoài việc tăng doanh thu thì một biện pháp quan trọng nữa đó chính là tối đa hoá sử dụng tài sản hiện có: Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn:
* Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.
Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn thì công ty phải nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định và vốn lưu động.
+ Hiệu suất sử dụng vốn cố định: Thước đo cho mục tiêu này là Hiệu suất sử dụng TSCĐ.
+ Hiệu suất sử dụng vốn lưu động: Để đánh giá mục tiêu này, công ty có thể sử dụng một số chỉ tiêu đo lường sau: Vòng quay hàng tồn kho, vòng quay khoản phải thu.
+ Hành động thực hiện:
+ Bố trí dây chuyền sản xuất hợp lý, tận dụng triệt để hơn công suất tài sản cố định hiện có, tận dụng những công suất máy còn nhàn rỗi để sản xuất thêm sản phẩm làm tăng sản lượng cũng như tận dụng hết tiềm năng về nhân lực của công ty, nâng cao lợi nhuận cho công ty.
+ Có những thiết bị trong quá trình hoạt động thường xuyên bị gián đoạn do 1 số bộ phận bị hư hỏng hoặc hao mòn, như máy móc, công nghệ mạ kẽm, công nghệ cơ khí, phương tiện, máy móc trong hoạt động xây lắp. Điều này đòi hỏi công ty phải có kế hoạch bảo dưỡng, bảo trì định kỳ, phải thường xuyên kiểm tra định kỳ, phát hiện và sửa chữa kịp thời, bố trí công tác sửa chữa sao cho phù hợp với lịch làm việc.
+ Xử lý nhanh những tài sản cố định không cần dùng, hư hỏng nhằm thu hồi vốn nhanh, bổ sung thêm vốn cho sản xuất kinh doanh.
Đối với quá trình sản xuất, thi công, Công ty nên đề cao tinh thần nghiên cứu, tìm kiếm các sản phẩm tương đuơng trong nước thay thế những nguyên liệu ngoại nhập để vừa đảm bảo chất lượng vừa tiết kiệm chi phí sản xuất, thi công. Cần sự thống nhất giữa ban lãnh đạo Công ty và toàn bộ cán bộ công nhân viên đưa ra các sáng kiến trong thi công, sản xuất nhằm tận dụng nguyên vật liệu thừa, tối thiểu hóa thời gian, chi phí, sức lực để có thể đem lại hiệu quả kinh tế tốt nhất.
- Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động:
+ Quản lý hàng tồn kho, giảm thiểu tối đa chi phí lưu kho.
+ Tổ chức hợp lý quá trình lao động, tăng cường các biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm
- Tổ chức đa dạng các hình thức tiêu thụ sản phẩm nhằm đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lưu động.
- Tăng cường công tác quản lý các khoản phải thu, hạn chế tối đa lượng vốn bị chiếm dụng.
- Tiết kiệm các yếu tố chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí lưu thông góp phần giảm chi phí sản xuất, tăng lợi nhuận.
+ Đo lường các chỉ tiêu:
Phòng kế toán thường xuyên theo dõi, ghi nhận chi tiết các nghiệp vụ liên quan tới TSCĐ, Hàng tồn kho, và phải thu khách hàng, cung cấp kịp thời thông tin cho ban lãnh đạo trong việc đánh giá hiệu quả sử dụng vốn.
3.2.2. Phương diện khách hàng
Thẻ điểm cân bằng phải thể hiện chiến lược của công ty từ chỉ tiêu tài chính thông qua khách hàng đến các quy trình và khả năng của nhân viên để đạt được thành công.
* Mục tiêu: Tăng thị phần của công ty, tăng sự hài lòng của khách hàng, thu hút khách hàng mới, giữ chân khách hàng cũ.
Mục tiêu thứ nhất là tăng thị phần của công ty. Thị phần là chỉ tiêu đánh giá quy mô hoạt động của công ty. Để mở rộng quy mô công ty nên tăng thêm số lượng nhân viên sale/marketing trên thị trường. Để đo lường mục tiêu mở rộng thị phần, công ty nên sử dụng thước đo: số lượng khách hàng mới, thị phần (đo lường số lượng khách hàng, doanh thu hay số lượng sản phẩm được bán).
Mục tiêu thứ hai là tăng sự hài lòng của khách hàng. Sự hài lòng là yếu tố quan trọng nhất giúp khách hàng tiếp tục sử dụng sản phẩm của công ty. Sự hài lòng còn giúp cho doanh nghiệp tạo được uy tín trong việc cung cấp sản phẩm có chất lượng. Khi tạo được sự hài lòng của khách hàng sẽ giúp đem lại doanh thu cho doanh nghiệp. Công ty đã chiếm thị phần lớn nhưng không thể hài lòng tại đây mà phải có chiến lược maketing về giá, chất lượng sản phẩm để thu hút khách hàng vì tính cạnh tranh ngày càng tăng trong môi trường hoạt động kinh doanh gay gắt như hiện nay.
Thước đo cho mục tiêu này là:
+ Số lượng hoặc tỷ lệ % hàng bán bị trả lại trên tổng doanh số.
- Ngoài ra công ty cũng có thể sử dụng chỉ tiêu đo lường: Số điểm đạt được thông qua hình thức khảo sát tổng thể đối với khách hàng.
Hình thức khảo sát tổng thể đối với khách hàng đến giao dịch tại công ty hoặc gởi phiếu khảo sát thông qua đường bưu điện, hoặc có thể khảo sát thông qua điện thoại với các nội dung sau:
Điểm đánh giá
STT Tiêu chí đánh giá Kém Yếu Trung Khá Tốt
(1) (2) bình (3) (4) (5)
1 Chất lượng
2 Mẫu mã
Cung cấp sản phẩm
3 Giá thành
4 Chương trình khuyến mãi
5 Giải đáp thỏa đáng các
thắc mắc của khách hàng Chính sách
6 Dịch vụ giao hàng (nhanh
chóng, chính xác,…) 7 Nhân viên Thái độ phục vụ
Mỗi nội dung được tính từ 1-5 điểm tăng tương ứng với từng mức độ hài lòng đã nêu ở trên.Thang điểm tổng kết mức độ hài lòng của khách hàng như sau:
Dưới 11: Rất không hài lòng.
Từ 11 đến dưới 18: Không hài lòng Từ 18 đến dưới 25: Bình thường Từ 25 đến 32: Hài lòng
Công ty phấn đấu đạt kết quả khảo sát trên 90% khách hàng hài lòng với sản phẩm và dịch vụ của công ty.
Ngoài ra để tăng doanh thu công ty phải: Giữ được các khách hàng hiện hữu và đồng thời phải thu hút thêm được các khách hàng mới.
* Thu hút khách hàng mới: Đo lường bằng
- Số khách hàng mới hoặc Tỷ lệ % doanh thu của khách hàng mới trên tổng doanh thu của công ty. Công ty cần tăng cường thu hút khách hàng mới với tỷ lệ khách hàng mới năm 2013 so với 2012 tăng 10%.
* Giữ chân khách hàng hiện hữu: Đo lường bằng - Số lượng khách hàng cũ
- Tỷ lệ % biến động doanh thu từ khách hàng hiện hữu.
+ Hành động để đạt được mục tiêu
- Để thực hiện được mục tiêu sự hài lòng của khách hàng thì công ty cần phân tích các nguyên nhân ở nội dung nêu trong bảng câu hỏi khảo sát mức độ hài lòng của khách hàng và khắc phục những nội dung khách hàng chưa hài lòng một cách nhanh nhất.
- Để thực hiện được mục tiêu giữ chân khách hàng hiện hữu và thu hút khách hàng mới thì công ty phải đảm bảo khai thác nhóm sản phẩm mới, duy trì bền vững chất lượng cũng như năng lực cung cấp hàng hóa và phát triển mối quan hệ khách hàng. Công ty cần đảm bảo chức năng, chất lượng, mẫu mã, giá cả sản phẩm, thời gian, quyền lợi người lao động, điều kiện làm việc…
+ Công ty thực hiện chính sách Marketing hỗn hợp (với những chiến dịch quảng cáo mới, hữu hiệu; nhân rộng và tăng cường mạng lưới tiêu thụ; giảm giá, v.v...) nhằm thu hút các khách hàng tiềm năng, mở rộng thị phần, thu hút các khách hàng của đối thủ cạnh tranh.
+ Công ty cần phải luôn khuyến khích CBCNV thực hiện lao động sáng tạo và tiết kiệm chi phí trong hoạt động kinh doanh. Đối với quá trình sản
xuất, thi công, Công ty cần đề cao tinh thần nghiên cứu, tìm kiếm các sản phẩm tương đuơng trong nước thay thế những nguyên liệu ngoại nhập để vừa đảm bảo chất lượng vừa tiết kiệm chi phí sản xuất, thi công. Ban lãnh đạo Công ty và toàn bộ cán bộ công nhân viên cùng thống nhất đưa ra các sáng kiến trong thi công, sản xuất nhằm tận dụng nguyên vật liệu thừa, tối thiểu hóa thời gian, chi phí, sức lực để có thể đem lại hiệu quả kinh tế tốt nhất.
Phát triển sản phẩm: Các sản phẩm của Công ty cần luôn được hoàn thiện chất lượng tốt nhất bằng tay nghề nâng cao của công nhân viên và áp dụng công nghệ hiện đại. Công ty thực hiện nghiên cứu các kỹ thuật mới, thiết kế các sản phẩm tối ưu nhằm thỏa mãn tối đa nhu cầu cho khách hàng.
Đa dạng hoá: Hiện nay Công ty hoạt động trên ba mảng kinh doanh chính: hoạt động sản xuất thiết kế kết cấu thép, mạ kẽm và hoạt động xây lắp. Nhằm quảng bá hình ảnh và thương hiệu, đối với mỗi lĩnh vực kinh doanh, Công ty tiến hành đa dạng hóa các loại hình sản phẩm, dịch vụ phục vụ theo nhu cầu của khách hàng.
+ Công ty nên cam kết luôn sản xuất các đơn hàng đúng với chất lượng, mẫu mã đã được khách hàng xác nhận và đặt hàng.
+ Giá cả phải được khách hàng chấp nhận. Công ty cần thực hiện cắt giảm chi phí: chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý. Công ty nên thực hiện hệ thống chi phí dựa trên hoạt động (ABC), thực hiện kiểm soát cắt giảm chi phí đơn vị và chi phí gián tiếp như chi phí sản xuất chung,