- Trường hợp hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau thì trong vòng 2 ngày làm việc phòng Kê khai và kế toán thuế khẩn trương
23 hồ sơ và chuyển sang kỳ sau 6 hồ sơ.
2.2.3.2. Công tác thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế giá trị gia tăng Với mục đích hỗ trợ doanh nghiệp kịp thời về vốn sản xuất kinh doanh cơ
Với mục đích hỗ trợ doanh nghiệp kịp thời về vốn sản xuất kinh doanh cơ quan thuế đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có ý thức chấp hành pháp luật thuế, đã được cơ quan thuế kiểm tra trước hoàn ở các kỳ hoàn trước, không nợ đọng thuế dây dưa kéo dài nhận được hoàn thuế trước sau đó cơ quan thuế mới thực hiện công tác kiểm tra sau hoàn thuế tại doanh nghiệp.
Theo quy định, cơ quan quản lý thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước theo nguyên tắc rủi ro trong quản lý thuế và trong thời hạn 01 năm kể từ ngày ban hành quyết định hoàn thuế.
Như vậy, công tác thanh tra, kiểm tra sau hoàn là việc kiểm tra tại doanh nghiệp khi họ đã được nhận tiền hoàn thuế. Trong quá trình thanh tra, kiểm tra này nếu phát hiện sai phạm cơ quan thuế sẽ thực hiện truy hoàn và phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp đối với số tiền thuế GTGT đã được hoàn. Đây là chỉ tiêu đánh giá tỷ lệ số tiền thuế bị truy thu sau hoàn thuế trên tổng số tiền được hoàn.
Năm 2017 2018 2019 2020 Tổng cộng
Bảng 2.9: Kết quả kiểm tra sau hoàn giai đoạn 2017– 2020 Số hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau 167 166 183 172 688
Bảng số liệu 2.9 trên cũng cho thấy, số lượng hồ sơ thuộc diện kiểm tra sau hoàn có sự thay đổi qua các năm, cụ thể: năm 2017, số lượng hồ sơ thuộc diện này là 167 hồ sơ, sang năm 2018 là 166 hồ sơ, năm 2019 đạt số lượng cao nhất trong 3 năm là 183 hồ sơ và năm 2020 là 172 hồ sơ. Số thuế được hoàn cho các doanh nghiệp trong 03 năm 2017 đến năm 2019 có xu hướng tăng dần, nhưng đến năm 2020 lại giảm do có một số chính sách thay đổi liên quan đến các doanh nghiệp có dự án đầu tư nhưng đã phát sinh doanh thu nên không được hoàn thuế đối với phần dự án đầu tư này, hay dự án đầu tư mở rộng cũng được hoàn thuế.
Mặc dù số lượng hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau cần kiểm tra sau hoàn tối thiểu từ 1 tháng đến chậm nhất là 12 tháng kể từ ngày doanh nghiệp nhận được tiền hoàn thuế. Nhưng do đặc thù công việc của các phòng thanh kiểm tra là khối lượng công việc khá lớn, trong khi đó số lượng công chức các bộ phận này còn quá ít. Do đó, ngoài công việc chuyên môn như xử lý văn bản, báo cáo, xác minh đơn thư, hóa đơn…. Công chức các
phòng này phải thực hiện công việc kế hoạch thanh kiểm tra định kỳ tại trụ sở doanh nghiệp, kiểm tra đột xuất tại doanh nghiệp như kiểm tra trước hoàn thuế GTGT, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa, kiểm tra số tiền thuế, tiền chậm nộp nộp thừa, kiểm tra quyết toán giải thể, kiểm tra sát nhập, giải thể…Do đó, để hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch thanh kiểm tra, Lãnh đạo các phòng thường tập trung công việc thanh kiểm tra theo kế hoạch đã được Tổng cục Thuế giao từ đầu năm và giải quyết các công việc hàng ngày, đột xuất. Còn lại thời gian cuối năm mới tập trung vào công tác thanh kiểm tra sau hoàn thuế, hoặc lồng ghép kiểm tra sau hoàn thuế vào kế hoạch thanh kiểm tra theo kế hoạch (nếu doanh nghiệp đó có hồ sơ sau hoàn thuế cần kiểm tra). Ngoài ra, để tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có hồ sơ hoàn thuế GTGT về xuất khẩu liên tục trong năm, các phòng Thanh Kiểm tra chỉ thực hiện công tác kiểm tra sau hoàn thuế vào cuối năm hoặc đầu năm sau để khỏi kiểm tra lắt nhắt, nhiều lần tại một doanh nghiệp. Do đó, tỷ lệ hồ sơ sau hoàn thuế chưa được thanh kiểm tra qua các năm vẫn còn tương đối cao chiếm tỷ lệ từ 36% đến 47%.
Cũng qua bảng số liệu ta thấy, số thuế thu hồi hoàn từ năm 2017 đến năm 2020 tương đối lớn, đặc biệt là năm 2018 số thuế thu hồi hoàn là 11.321 triệu đồng trong 87 hồ sơ đã được kiểm tra sau hoàn, chiếm gần 2% trên số thuế GTGT đã được hoàn trong năm và chiếm 15% trên số thuế GTGT đã được kiểm tra sau hoàn.
STT
3 Trường ường hợp khác
Kết quả truy hoàn thuế GTGT theo từng đối tượng giai đoạn 2017-2020
Năm 2017 Số Tỷ lệ tiền (Triệu đồng) 217 217 0 0 0 0
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế)
Tiếp đến trong 02 năm 2019 và 2020, số tiền thuế thu hồi hoàn cũng khá lớn, năm 2019 trong tổng số thuế thu hồi hoàn còn có số thuế thu hồi hoàn của các bộ hồ sơ thuộc kỳ hoàn thuế năm 2018. Số thuế GTGT bị truy hoàn qua các năm chủ yếu là do doanh nghiệp áp dụng sai về chính sách thuế không đúng quy định chiếm tỷ trọng lớn đối với phần hoàn thuế GTGT dự án đầu tư, tiếp đó là trường hợp hoàn xuất khẩu, còn lại chủ yếu do sai sót về hóa đơn, chứng từ chiếm tỷ trọng thấp hơn.
Qua bảng số liệu ta thấy, số thuế GTGT bị truy hoàn qua các năm 2018
đến 2020 chiếm tỷ trọng lớn nhất là các doanh nghiệp được hoàn thuế đối với
năm. Nguyên nhân là do chính sách thuế thay đổi liên tục và có một phần là Thông tư, Nghị định có nhiều điểm đối lập nhau, dẫn đến doanh nghiệp hiểu sai, hoặc cố tình hiểu nhầm để hoàn thuế. Cụ thể, theo Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 chỉ quy định 2 trường hợp hoàn thuế GTGT là Cơ sở kinh doanh thành lập mới từ dự án đầu tư và Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới khác địa bàn tỉnh, thành phố đang hoạt động, song Thông tư số 130/2016/TT- BTC ngày 12/8/2016 lại quy định 3 trường hợp hoàn thuế đối với dự án đầu tư và có quy định trường hợp hoàn thuế đối với “Dự án chưa đi vào hoạt động”, dẫn đến một số dự án đã hoạt động, phát sinh doanh thu nên bị thu hồi hoàn thuế.
Đối với trường hợp hoàn xuất khẩu, số thuế GTGT thu hồi hoàn trong 02 năm 2018 và 2019 tăng mạnh so với năm 2017 và giảm dần ở năm 2020. Đây cũng là trường hợp hoàn có số thuế không được hoàn chiếm tỷ trọng thấp hơn so với hoàn dự án đầu tư. Số thuế không được hoàn của trường hợp hoàn xuất khẩu tăng tương ứng với số lượt hồ sơ và số thuế đề nghị hoàn của trường hợp hoàn xuất khẩu. Tuy nhiên số thuế không được hoàn có chiều hướng tăng cho thấy vẫn còn tình trạng một số doanh nghiệp xuất khẩu còn chưa tuân thủ đầy đủ chế độ hạch toán kế toán kê khai thuế và các điều kiện về hoàn thuế theo quy định pháp luật, hay do doanh nghiệp áp dụng sai công thức khi tính số thuế GTGT được hoàn với trường hợp xuất khẩu đối với. Trường hợp kỳ đề nghị hoàn vừa chịu sự điều chỉnh của Thông tư số 26/2015/TT- BTC ngày 27/02/2015, vừa chịu sự điều
chỉnh của Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 thì việc xác định số thuế
GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 do đó làm cho doanh nghiệp áp dụng sai công thức tính số thuế được hoàn.
Ngoài ra, số thuế thu hồi hoàn GTGT cũng do các doanh nghiệp kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào chưa hợp lệ như sử dụng không đúng mục địch kinh doanh, kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của những doanh nghiệp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, các doanh nghiệp đã ngừng nghỉ kinh doanh, hay doanh nghiệp đang trong thời gian bị cưỡng chế hóa đơn nhưng vẫn xuất hóa đơn bán hàng…
Số thuế truy hoàn trên tổng số thuế đã hoàn đã phản ánh hiệu quả công tác hoàn thuế GTGT đặc biệt là công tác kiểm tra sau hoàn thuế. Mục tiêu công tác quản lý nhà nước trong hướng dẫn kê khai hồ sơ thuế nói chung và kê khai hồ sơ hoàn thuế GTGT nói riêng. Người nộp thuế đã đánh giá và xác định số thuế được hoàn của mình trên cơ sở các văn bản quy định về thuế và kế toán. Vì vậy, số thuế thu hồi được trong quá trình kiểm tra qua 4 năm không phải là con số quá lớn nhưng đã đánh giá được kết quả làm việc của bộ máy