- Phương pháp nghiên cứu tài liệu
2.2.2.1.Phương pháp kế toán chi phí bán hàng tại công tyTNHH Văn phòng phẩm Trà
5. Kết cấu của đề tài
2.2.2.1.Phương pháp kế toán chi phí bán hàng tại công tyTNHH Văn phòng phẩm Trà
2.2. Thực trạng kế toán chi phí kinh doanh tại Công tyTNHH Văn phòng phẩm Trà
2.2.2.1.Phương pháp kế toán chi phí bán hàng tại công tyTNHH Văn phòng phẩm Trà
My
2.2.1. Nội dung và thời điểm ghi nhận chi phí kinh doanh
Chi phí kinh doanh của đơn vị bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Theo BCTC năm 2018 cũng như các chứng từ liên quan, trong năm 2018 chi phí bán hàng của công ty chiến 22,05% chi phí kinh doanh còn chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm 77,95%. Có thể thấy chi phí kinh doanh trong công ty chủ yếu đến từ chi phí quản lý doanh nghiệp.
a. Chi phí bán hàng
Trong công ty văn phòng phẩm Trà My chi phí bán hàng bao gồm chi phí nhân viên và chi phí bằng tiền khác. Chi phí nhân viên chính là khoản lương và các phụ cấp theo lương( BHXH) mà công ty bỏ ra cho nhân viên bán hàng. Chi phí bằng tiền khác chủ yếu là chi phí xăng xe, bến bãi và sửa chữa phương tiện trong quá trình vận chuyển hàng hóa.
b. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty văn phòng phẩm Trà My bao gồm chi phí lương cho các cán bộ công nhân viên quản lí và vận hành bộ máy hành chính của công ty, chi phí đồ dùng văn phòng phẩm, chi phí khấu hao các tài sản dùng cho văn phòng, chi phí thuê dịch vụ ngoài như dịch vụ kế toán của công ty, dịch vụ dọn dẹp vệ sinh cũng cấp cho các phân xưởng, bên cạnh đó chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty Trà My còn bao gồm các khoản chi phí khác chi bằng tiền mặt
Thời điểm ghi nhận chi phí tại đơn vị: Công ty TNHH Văn phòng phẩm Trà My vẫn luôn tuân thủ việc ghi nhận chi phí phát sinh theo chuẩn mực kế toán Việt Nam và tuân thủ theo nguyên tắc cơ sở dồn tích – các chi phí này được ghi nhận tại thời điểm phát sinh giao dịch kinh tế.
2.2.2. Phương pháp kế toán chi phí kinh doanh tại Công ty TNHH Văn phòng phẩm Trà My Trà My
2.2.2.1. Phương pháp kế toán chi phí bán hàng tại công ty TNHH Văn phòng phẩm Trà My My
34
Bảng phân bổ tiền lương: Bảng này nhằm tính chi phí TK 641 vào TK334 Bảng phân công cụ dụng cụ: Dùng để phân bổ giá trị khấu hao vào các TK 641 Phiếu chi: Là chứng từ chi tiền mặt khi phát sinh một nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tiền mặt. Nếu giá trị phát sinh trên 20 triệu đồng (đối với 01 hóa đơn Giá trị gia tăng) thì không lập Phiếu chi mà phải bắt buộc chuyển khoản thanh toán qua ngân hàng
Hóa đơn GTGT đầu vào: Giúp công ty hạch toán các chi phí đã phát sinh … Quy trình luân chuyển chứng từ:
+ Phiếu chi:
Trách nhiệm luân chuyển Công việc Người nhận tiền KT trưởng, Thủ trưởng đơn vị KT thanh toán Thủ quỹ 1. Đề nghị chi tiền 2. Duyệt chi 3. Lập phiếu chi 4. Ký phiếu chi 5. Xuất quỹ 6. Ghi sổ kế toán 7. Bảo quản,lưu trữ 1 2 4 3 6 7 5
Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển phiếu chi tại công ty TNHH VPP Trà My
Căn cứ vào các chứng từ gốc và kế hoạch thu chi đã được duyệt, kế toán thanh toán
lập Phiếu chi theo mẫu quy định của Công ty.
Phiếu chi được coi là hợp lệ khi đã cho số thứ tự liên tục, ghi đầy đủ các nội dung in trên Phiếu và có đầy đủ các chữ ký của Giám đốc hoặc người được ủy quyền, kế toán trưởng, thủ quỹ, người nhận hay người nộp tiền.
Cuối ngày, thủ quỹ tổng hợp các Phiếu chi đã thực hiện để đối chiếu và bàn giao lại chứng từ cho kế toán .
35 Nhân viên Bộ phận chấm
công
Kế toán tiền lương Kế toán trưởng Giám đốc
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ bảng phân bổ tiền lương tại công ty TNHH VPP Trà My
Căn cứ vào bảng chấm công và các quyết định, thông báo về lương, thưởng tại đơn vị, kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương, thưởng và các khoản phải nộp. Sau đó Kế toán tiền lương sẽ trình lên kế toán trưởng, nếu KTT đồng ý thì sẽ chuyển lên cho giám đốc xem xét, phê duyệt (có đầy đủ chữ ký, dấu của giám đốc hoặc người ủy quyền, kế toán trưởng.
Cuối cùng, sau khi phê duyệt xong thì chuyển ngược lại cho Kế toán tiền lương để chi tiền trả lương cho CBCNV.
+ Hóa đơn GTGT : Từ những người đi mua hàng sẽ đưa lại cho kế toán để lưu và hạch toán chứng từ.
- Quy trình nhập liệu
+ Bảng phân bổ tiền lương:
Công ty sử dụng excel để theo dõi tình hình chấm công và bảng tính lương . Quy trình nhập liệu trên PMKT: Đi Chấm công hàng ngày Tập hợp Bảng chấm công và các chứng từ liên Lập bảng thanh toán tiền lương, thưởng và (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
các khoản phải nộp. Xem xét và Duyệt bảng lương Kiểm tra bảng lương Ký vào bảng lương Nhập lại bảng lương Phát lương Ký Không đồng ý Đồng ý
36
Căn cứ vào bảng tính lương tháng 12 (Bảng thanh toán và phân bổ lương số 3) có quá trình nhập liệu vào phần mềm kế toán như sau:
Cuối tháng , kế toán vào Phân hệ “Kế toán tổng hợp” => “Phiếu kế toán” . Nhập: “Ngày hạch toán” và “Ngày lập chứng từ”: 31/12/2018
“Quyển số “: PKT001 “Số chứng từ”: PKT1111
“Diễn giải chung”: Chi phí lương tháng 12/2018 - Màn hình nhập liệu:
Hình 2.4: Màn hình nhập liệu phiếu kế toán
- Chứng từ: Phiếu chi
Bảng thanh toán và phân bổ lương
Hóa đơn GTGT đầu vào phụ lục Tài khoản và sổ sách sử dụng:
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641.
Trong đó, các chủ yếu là các tài khoản chi tiết như sau: TK 6411 - Chi phí nhân viên, TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài, TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác. Hiện tại công ty chỉ dừng lại ở việc phân loại chi phí theo TK cấp 2, chưa có Tk cấp 3 để phân loại rõ hơn cho từng tài khoản chi phí chi tiết.
❖ Phương pháp kế toán chi phí kinh doanh
Khi có các chứng từ gốc kế toán nhập liệu các phiếu thu, chi, phiếu khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ công cụ dụng cụ trong phần phiếu kế toán. Phần mềm sẽ tự động nhảy ra sổ nhật ký chung (màn hình nhập liệu: Hình 2.4)/ sổ cái tài khoản TK 641 .
37 - Quy trình nhập liệu:
- Chọn kỳ báo cáo: Từ ngày 01/01/2018 Đến ngày 31/12/2018 - Cột “ Số tài khoản” : chọn TK 641
- Cuối cùng nhấn “ Nhận” để xem kết quả.
Hình 2.5: Màn hình nhập, xem sổ cái TK 641
Ví dụ minh họa
Giả sử công ty có các nghiệp vụ kinh tế như sau:
NV 1: Ngày 24/6/2018, công ty TNHH văn phòng phẩm Trà My có thực hiện bán hàng cho công ty cổ phần đầu tư phát triển Việt Nam một lô văn phòng phẩm giá bán chưa thuế GTGT là 50.000.000 VNĐ, thuế GTGT 10%. Số hàng này đã được giao cho khách hàng và phía khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản. Giá vốn của lô hàng trên là 40.000.000 VNĐ. Chi phí vận chuyển(chi phí xăng xe) phát sinh cho lô hàng là 954.545 VNĐ (thuế GTGT 10%) của công ty xăng dầu khu vực 1- Công ty TNHH 1 thành viên, lái xe đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán sẽ hạch toán nghiệp vụ này dựa trên hóa đơn GTGT đầu ra và hóa đơn xăng dầu mà nhân viên lái xe gửi về số 0791502( phụ lục 03). Lúc này kế toán sẽ tiến hành hạch toán như sau:
- Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 112: 55.000.000 Có TK 511: 50.000.000 Có TK 3331: 5.000.000 - Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 40.000.000 Có TK 156: 40.000.000
- Ghi nhận chi phí vận chuyển đi kèm: Nợ TK 6417: 954.545
38 Có TK 111: 1.050.000
NV 2: Ngày 30/6 kế toán hạch toán tiền lương cho nhân viên bán hàng của công ty