Kiểm tra sau thụng quan bao gồm cỏc bước:
B-ớc 1- Chuẩn bị kiểm tra:
- Căn cứ cỏc thụng tin thu thập được, lập kế hoạch kiểm tra nờu rừ mục đớch, yờu cầu kiểm tra, nội dung kiểm tra, phạm vi kiểm tra, thời gian thực hiện kiểm tra;
- Dự kiến nhõn sự đoàn kiểm tra và trưởng đoàn kiểm tra phự hợp với yờu cầu cụng việc;
- Chuẩn bị tài liệu cú liờn quan cho cuộc kiểm tra và nghiờn cứu hồ sơ. - Tiến hành xỏc minh một số thụng tin, tài liệu cú liờn quan.
- Cơ quan Hải quan cú thể mời đơn vị được kiểm tra đến trụ sở cơ quan hải quan để giải trỡnh, làm rừ cỏc dấu hiệu vi phạm do cơ quan Hải quan phỏt hiện được. Nếu đủ cơ sở kết luận về cỏc dấu hiệu vi phạm này thỡ khụng phải tiến hành kiểm tra sau thụng quan tại đơn vị được kiểm tra.
B-ớc 2 - Ban hành quyết định kiểm tra sau thụng quan và quy định thời hạn
kiểm tra sau thụng quan:
- Ban hành quyết định kiểm tra sau thụng quan với cỏc nội dung: Căn cứ phỏp lý và lý do kiểm tra;
Nội dung, phạm vi kiểm tra; Thời hạn kiểm tra;
Trưởng đoàn và cỏc thành viờn đoàn kiểm tra (gọi tắt là người kiểm tra); Trỏch nhiệm của người kiểm tra và đơn vị được kiểm tra.
- Quyết định kiểm tra sau thụng quan được thụng bỏo bằng văn bản. - Quyết định gia hạn thời gian kiểm tra sau thụng quan.
B-ớc 3 - Cụng bố quyết định kiểm tra sau thụng quan và tiến hành kiểm tra sau
thụng quan:
- Cụng bố quyết định kiểm tra sau thụng quan. - Tiến hành kiểm tra:
Căn cứ vào nội dung, phạm vi kiểm tra và dấu hiệu vi phạm phỏp luật ghi trong quyết định kiểm tra sau thụng quan tiến hành:
Kiểm tra sự đầy đủ, tớnh hợp phỏp, hợp lệ, đồng bộ, chớnh xỏc, trung thực của hồ sơ hải quan lưu tại đơn vị kiểm tra, đối chiếu với hồ sơ hải quan lưu tại cơ quan hải quan.
Kiểm tra chứng từ kế toỏn, sổ kế toỏn, bỏo cỏo tài chớnh cú liờn quan.
Kiểm tra thực tế hàng hoỏ nếu xột thấy cần thiết và cũn đang được lưu giữ tại đơn vị bị kiểm tra.
Kiểm tra việc chấp hành cỏc quy định của phỏp luật về thuế và thu khỏc; chớnh sỏch quản lý hàng hoỏ XNK và cỏc quy định khỏc;
Kiểm tra cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan.
- Nếu kiểm tra và phỏt hiện cú hành vi vi phạm phỏp luật về hải quan thỡ lập biờn bản. Trưởng đoàn kiểm tra phải bỏo cỏo ngay với người ra quyết định kiểm tra sau thụng quan về những những vi phạm phỏp luật vượt quỏ thẩm quyền giải quyết của mỡnh để cú cỏc biện phỏp xử lý kịp thời.
- Việc kiểm tra chứng từ, sổ sỏch, hàng hoỏ XNK đó được thụng quan phải đảm bảo nguyờn tắc:
Chỉ kiểm tra cỏc chứng từ thuộc diện phải được lưu giữ theo quy định của phỏp luật.
Chỉ kiểm tra thực tế hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu đó được thụng quan nếu hàng hoỏ đú cũn đang được lưu giữ tại đơn vị bị kiểm tra.
B-ớc 4- Lập biờn bản kết luận kiểm tra:
- Kết thỳc cuộc kiểm tra, đoàn kiểm tra phải lập biờn bản kết luận kiểm tra. - Biờn bản kết luận kiểm tra cú chữ ký của trưởng đoàn kiểm tra và người đứng đầu đơn vị được kiểm tra hoặc người được người đứng đầu đơn vị được kiểm tra uỷ quyền;
- Trường hợp khụng nhất trớ với nội dung biờn bản kết luận kiểm tra thỡ vẫn phải ký biờn bản kết luận kiểm tra và được quyền ghi rừ ý kiến của mỡnh kốm theo cỏc chứng từ giải trỡnh, chứng minh, nhưng vẫn phải chấp hành kết luận kiểm tra của đoàn kiểm tra. Đồng thời, cú quyền kiếu nại với người ký quyết định kiểm tra sau thụng quan;
- Trường hợp đơn vị được kiểm tra khụng chấp hành quyết định, khụng cung cấp đầy đủ hồ sơ, tài liệu, chứng từ, sổ kế toỏn, bỏo cỏo tài chớnh và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan cho đoàn kiểm tra, từ chối khụng ký biờn bản thỡ trưởng đoàn kiểm tra ghi rừ ý kiến của họ với sự chứng kiến của người làm chứng, đồng thời bỏo cỏo
người ký quyết định kiểm tra để ỏp dụng cỏc biện phỏp xử lý.
B-ớc 5 - Tổ chức thực hiện kết luận kiểm tra:
Trưởng đoàn bỏo cỏo người ký quyết định kiểm tra sau thụng quan.
Căn cứ vào biờn bản kết luận kiểm tra, biờn bản vi phạm hành chớnh, cấp cú thẩm quyền ra quyết định xử lý vi phạm, cụ thể:
Đối với trường hợp hành vi vi phạm hành chớnh thuộc thẩm quyền xử lý của cơ quan Hải quan.
Đối với trường hợp hành vi vi phạm hành chớnh khụng thuộc thẩm quyền xử lý của cơ quan Hải quan.
Đối với trường hợp phải truy thu thuế và/hoặc cỏc khoản thu khỏc. Đối với trường hợp phải truy hoàn thuế và/hoặc cỏc khoản thu khỏc.
Đối với trường hợp cú hành vi vi phạm ở mức độ phải truy cứu trỏch nhiệm hỡnh sự.
Cục Hải quan nơi ký quyết định kiểm tra sau thụng quan cú trỏch nhiệm: Theo dừi, đụn đốc, ỏp dụng cỏc biện phỏp cưỡng chế theo quy định.
Bỏo cỏo kết quả kiểm tra về Tổng cục Hải quan (Cục Kiểm tra sau thụng quan) để theo dừi;
Thụng bỏo cho Cục Hải quan tỉnh, liờn tỉnh, thành phố, Chi cục Hải quan cửa khẩu cú liờn quan.