5. Kết cấu của luận văn
2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TYTNHH THANH PHƯỚC ĐẠI
2.1.1. Khái quát chung
Công ty TNHH Thanh Phước Đại chuyên sản xuất các loại ống lõi giấy từ nguyên liệu giấy thành phẩm. Một số thông tin chi tiết về doanh nghiệp:
- Tên công ty: CÔNG TY TNHH THANH PHƯỚC ĐẠI
- Địa chỉ trụ sở chính: 338/108 Đường Chiến Lược, Khu phố 3, Phường Bình Trị Đông A, Quận Bình Tân, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
- Điện thoại: 0903.720.032 - Mã số thuế: 0315423591
- Loại hình pháp lý: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên - Quy mô hiện tại: Doanh nghiệp nhỏ
- Người đại diện theo pháp luật: Trần Phước Đại - Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng (Một tỷ đồng)
Công ty TNHH Thanh Phước Đại bắt đầu hoạt động kể từ ngày 06/12/2018 do Sở Kế
Hoạch và Đầu Tư thành phố Hồ Chí Minh cấp phép. Cty chuyên sản xuất ống lõi giấy
cung cấp cho ngành bao bì, ngành dệt sợi, các doanh nghiệp cuốn Inox, Thép lá... Tuy nhiên với những biến động liên tục trên thị trường kinh tế cùng với sự cạnh tranh
của các doanh nghiệp cùng ngành, bên cạnh đó Cty còn gặp nhiều trở ngại về nhân lực và kinh nghiệm kinh doanh, Cty đã gặp nhiều khó khăn. Trước tình hình đó Ban lãnh đạo Cty đã đầu tư đổi mới thiết bị máy móc hiện đại sử dụng công nghệ tiên tiến,
luôn đảm bảo an toàn, kiểm tra chất lượng chặt chẽ qua từng công đoạn sản xuất nhằm đem đến sự an tâm và tiện dụng nhất cho người tiêu dùng.
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty
2.1.2.1. Chức năng
Là công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất nên chuyên sản xuất ống lõi giấy cung cấp cho ngành bao bì, ngành dệt sợi, các doanh nghiệp cuốn Inox, Thép lá...; sản xuất giấy, ống giấy và bìa; sản xuất giấy nhăn, bìa nhăn, bao bì từ giấy và bìa (trừ sản xuất bột giấy và tái chế phế thải tại trụ sở); sản xuất các sản phẩm khác từ giấy và bìa chưa được phân vào đâu; sản xuất các loại giấy (trừ sản xuất bột giấy và tái chế phế thải).
2.1.2.2. Nhiệm vụ
Hình thức hoạt động của công ty là sản xuất kinh doanh dịch vụ và hàng hóa. Nhiệm vụ chính của công ty là sản xuất các loại ống giấy từ nguyên liệu giấy thành phẩm đa dạng mẫu mã và đầy đủ kích thước theo yêu cầu của khách hàng (không bao
gồm công đoạn làm bột giấy), sản xuất các loại lõi ống giấy từ phi 38mm đến phi 500mm. Đáp ứng nhu cầu của thị trường, phát huy những thành quả đạt được, tăng cường đầu tư, mở rộng quy mô sản xuất, đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động và cuối cùng là thu lợi về cho công ty. Đảm bảo uy tín trong sản xuất cũng như chất lượng, đem đến sự an tâm và tiện dụng nhất cho người tiêu dùng.
2.2. ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY
40
Quy trình sản xuất ống lõi giấy gồm 6 bước (hình 2.1):
Material - Đầu tiên giấy được nhập về kho, sau đó được các nhà máy shell giấy thành
những cuộn lớn có trọng lượng lên đến hàng tấn.
Slitting - Tiếp theo giấy được chia thành từng cuộn nhỏ tùy thuộc vào kích cỡ của sản phẩm ống giấy, lõi giấy, thanh nẹp góc giấy hoặc từng cuộn nhỏ hơn có kích thước, độ dày, chiều dài, phụ thuộc vào yêu cầu của khách hàng.
Manufacturing - Đưa toàn bộ những cuộn giấy đã chia vào giàn lên giấy và bắt đầu sản xuất, tất cả các layer được dán lại với nhau bằng 1 loại keo đặc biệt với độ kết dính cao, sau khi qua máy tạo form sẽ ra các sản phẩm ống giấy, lõi giấy, thanh nẹp góc giấy.
Drying - Đây là phần quan trọng nhất trong quy trình sản xuất để cho ra một sản phẩm hoàn hảo, toàn bộ sản phẩm khi đã được định hình sẽ tiến hành sấy, sau khi quá
trình này kết thúc sẽ thu được sản phẩm có tiêu chuẩn kỹ thuật đạt yêu cầu về độ cứng, độ bục.
Cutting - Công đoạn tạo hình sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng nếu có hoặc sẽ làm theo tiêu chuẩn nếu sản phẩm có sẵn tiêu chuẩn áp dụng chẳng hạn như ống sợi, ống lõi giấy, thanh nẹp giấy hình chữ V.
Loading - Sau quá trình sản xuất, sản phẩm sẽ được đóng gói và gửi đến tay khách hàng. Với mỗi loại ống lõi giấy khác nhau sẽ có những cách đóng gói khác nhau để đảm bảo sản phẩm giữ được form và không bị hư hại, móp méo, tránh hỏng hóc
2.3. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LY
Hình 2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Để đảm bảo cho công tác quản lý và điều hành một cách thuận lợi và có hiệu quả, các phòng ban được phân định rõ ràng cụ thể (hình 2.2). Mỗi phòng ban đều có chức năng và nhiệm vụ khác nhau.
Giám Đốc - Là người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm trước cơ quan chức năng về hoạt động SXKD của doanh nghiệp, là người đại diện cho toàn bộ quyền lợi của các công nhân trong công ty, có nghĩa vụ phân công, tổ chức điều hành, quyết định về hợp đồng kinh tế, lựa chọn phương thức mua nguyên vật liệu, tiêu thụ sản phẩm.
Phòng Ke Toán - Có nhiệm vụ xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính hàng năm; tổ chức công tác hạch toán kế toán, lập báo cáo tài chính theo quy định và các báo cáo quản trị theo yêu cầu của công ty; thực hiện thu tiền bán hàng, quản lý kho quỹ; lập và kiểm tra các hóa đơn chứng từ cho công tác hạch toán kế toán; tổng hợp báo cáo thống kê.
Phòng Kỹ Thuật - Chịu trách nhiệm về kỹ thuật, theo dõi và bảo dương máy móc thiết bị, công nghệ sản xuất; kiểm tra chất lượng sản phẩm hàng hóa đầu ra, chất lượng vật tư, nguyên liệu đầu vào cho sản xuất.
Đội Kho - Có trách nhiệm trong công tác quản lý các kho vật tư, nguyên liệu, thành phẩm, bao bì, công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất, bán hàng; thực hiện công tác xuất, nhập vật tư, nguyên liệu, báo cáo nhập xuất tồn hàng ngày, tuần, tháng.
42
Phân Xưởng - Có nhiệm vụ sản xuất các loại ống lõi giấy. Thực hiện các công đoạn sản xuất theo đúng quy trình công nghệ từ khâu phân loại nguyên liệu đến xử lý, cắt, dán, tạo hình thành sản phẩm và bảo quản, đóng gói, vận chuyển bàn giao cho khách hàng. Thực hiện ghi chép, lưu trữ và báo cáo số liệu sản xuất hàng ngày, tuần, tháng.
2.4. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 2.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Kế Toán Trưởng
Kế Toán Tổng Hợp
Hình 2.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Phòng kế toán
bao gồm 2 người và được phân công từng chức năng, nhiệm vụ riêng biệt (hình 2.3).
Kế Toán Trưởng - Chịu trách nhiệm quản lý, điều hành, đồng thời giám sát, hướng dẫn và hỗ trợ toàn bộ công tác kế toán của công ty; kiểm tra, tổng hợp các số liệu từ chứng từ kế toán, các khoản mục doanh thu, chi phí; lưu trữ chứng từ, đối chiếu với số liệu trên sổ sách tổng hợp, theo dõi chấm công, tính tiền lương, các khoản trích theo lương hằng tháng, thanh toán lương cho toàn bộ công nhân trong công ty.
Kế Toán Tổng Hợp - Có nhiệm vụ lập hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng; theo dõi các khoản phải thu khách hàng, viết phiếu thu, phiếu chi, kiểm tra tiền mặt, ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ chi tiết, sổ cái. Đồng thời lập các chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu, thành phẩm, kiểm tra các
hóa đơn nhập vật tư, kiểm kê hàng hóa và đối chiếu thực tế.
2.4.2. Hinh thức kế toán
Đơn vị tiền tệ áp dụng: Việt Nam Đồng. Nguyên tắc và phương pháp chuyển các đồng tiền khác theo tỷ giá thực tế của ngân hàng Nhà nước Việt Nam tại thời điểm công bố.
Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 và kết thúc 31/12 hàng năm. Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.
Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp trích khấu hao đường thẳng.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên. Giá vốn
hàng tồn kho được xác định theo phương pháp thực tế đích danh.
44
CHƯƠNG 3. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ
TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THANH PHƯỚC ĐẠI
3.1. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY3.1.1. Đặc điểm kinh doanh 3.1.1. Đặc điểm kinh doanh
Công ty TNHH Thanh Phước Đại chuyên sản xuất các mặt hàng như: giấy, ống giấy, ống lõi giấy, ống băng keo, ống lõi băng keo tùy theo yêu cầu về kích cỡ và mẫu
mã của khách hàng. Đồng thời bán buôn giấy cho các doanh nghiệp ngành bao bì, in ấn, đóng gói hàng hóa và các doanh nghiệp ngành dệt sợi. Hiện nay công ty hoạt động
phạm vi trong nước và đang nỗ lực để tìm kiếm khách hàng, mở rộng thị trường trong
thời gian tới.
3.1.2. Phương thức bán hàng và thanh toán
> Phương thức bán hàng: Công ty hiện nay đang tiêu thụ hàng hoá theo phương thức bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: khi khách hàng
mua hàng
(có thể tới trực tiếp công ty hoặc đặt hàng qua điện thoại, email), tuỳ theo yêu
cầu mà
kế toán bán hàng sẽ viết hóa đơn GTGT hay hoá đơn bán lẻ.
> Phương thức thanh toán: Công ty đang áp dụng 2 hình thức thanh toán là thanh toán trực tiếp và thanh toán chậm trả (bán chịu).
- Phương thức thanh toán trực tiếp: Sau khi đặt hàng khách hàng sẽ thanh toán trực tiếp cho công ty bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng.
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Nợ Có
Số hiệu Ngày
... 3.2. KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP...
3.2.1. Ke toán doanh thu bán hàng
3.2.1.1. Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng và trĩnh tự hạch toán
> Tài khoản sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
> Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua bán, Hóa đơn GTGT, Phiếu giao hàng, Phiếu thu, Giấy báo C'ó...
> Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 511, 111, 112, 131
> Trình tự hạch toán: Khi nhận đơn đặt hàng, bộ phận kế toán lập hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho giao cho đội kho soạn hàng giao cho khách. Sau khi
đã giao
hàng, bộ phận kế toán tổng hợp chứng từ và ghi nhận nghiệp vụ phát sinh
doanh thu
bán hàng vào sổ nhật ký chung. Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào sổ nhật ký chung
ghi vào
sổ cái TK 511, kết chuyển toàn bộ doanh thu sang TK 911 để xác định KQKD.
3.2.1.2. Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Minh họa 1: Ngày 08/03/2021 Cty bán ống lõi giấy theo hóa đơn GTGT số 0000423 (Phụ lục 3.1) cho Cty TNHH In và sản xuất bao bì Đức Mỹ với tổng tiền 30.310.984 đồng, đã bao gồm thuế GTGT 10%, thu tiền bằng chuyển khoản.
Định khoản: Nợ TK 112 30.310.984
Có TK 511 27.555.440
Có TK 3331 2.755.544
Minh họa 2: Ngày 16/03/2021 bán ống giấy cho Công ty TNHH MTV Dệt Kim
Đông Phương theo hóa đơn GTGT số 0000451 (Phụ lục 3.2) với tổng tiền thanh toán
4.730.000 đồng, đã bao gồm thuế GTGT 10%, thu tiền mặt.
Biểu số 3.1. Sổ nhật ký chung (Trích)
Sổ nhật ký chung tháng 3/2021 xem Phụ lục 3.9. SỔ NHẬT KÝ CHUNG
HĐ0000423 08/03
Bán ống lõi giấy cho Cty TNHH In và Sản xuất Bao bì Đức Mỹ 112 30.310.984 511 27.555.440 3331 2.755.54 4 ... ... HĐ0000451 16/03
Bán ống giấy cho Cty TNHH MTV Dệt Kim Đông Phương 111 4.730.000 511 4.300.00 0 3331 430.000 ... ... Cộng phát sinh 3.737.443.06 0 3.704.199.78 9 Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng Nợ Có
Số hiệu Ngày
Số dư đầu tháng
... ...
HĐ0000423 08/03
Bán ống lõi giấy cho Cty TNHH In và Sản xuất Bao bì Đức Mỹ
112 27.555.44
0
(Trích sổ nhật ký chung tháng 3 năm 2021 của công ty)
Căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 511 (Biểu số 3.2)
Biểu số 3.2. Sổ cái TK 511 (Trích)
Sổ cái TK 511 tháng 3/2021 xem Phụ lục 3.10. SỔ CÁI Tháng 03/2021
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511
HĐ0000451 16/03
Bán ống giấy cho Cty
TNHH MTV Dệt Kim
Đông Phương
111 4.300.000
... ...
31/03 K/c doanh thu thuần 911 854.366.590
Cộng phát sinh 854.366.59
0~
854.366.590~ Số dư cuối tháng
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Nợ
Có Số hiệu Ngày
... ...
GBC308 19/03 Lãi tiền gửi ngân hàng 112 33.648
515 33.64
8
... ...
Cộng phát sinh 3.737.443.060 3.704.199.78 9
(Trích sổ cái TK 511 tháng 3 năm 2021 của công ty)
3.2.2. Các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty không phát sinh các nghiệp vụ kinh tế làm giảm trừ doanh thu. - Không áp dụng các chính sách chiết khấu thương mại.
- Cty thực hiện bán hàng trực tiếp qua kho, sản xuất sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng, được kiểm tra kĩ lưỡng về chất lượng nên ít phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán.
3.2.3. Ke toán doanh thu hoạt động tài chính
3.2.3.1. Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng và trĩnh tự hạch toán
Doanh thu tài chính phát sinh ở công ty chỉ bao gồm tiền lãi gửi ngân hàng.
> Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
> Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có
> Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 515
> Trình tự hạch toán: Căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng, kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung. Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào sổ nhật ký chung ghi vào
sổ cái
TK 515, kết chuyển toàn bộ doanh thu sang TK 911 để xác định KQKD.
3.2.3.2. Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Minh họa: Ngày 19/03/2021 nhận giấy báo Có nhận lãi tiền gửi ngân hàng, số tiền 33.648 đồng.
48
Định khoản: Nợ TK 112 33.648
Có TK 515 33.648
Căn cứ vào giấy báo Có, kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (Biểu số 3.3)
Biểu số 3.3. Sổ nhật ký chung (Trích)
Sổ nhật ký chung tháng 3/2021 xem Phụ lục 3.9.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03/2021
Căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 515 (Biểu số 3.4)
Biểu số 3.4. Sổ cái TK 515
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Nợ Có
Số hiệu Ngày
... ...
PXK0159 08/03 Xuất bán ống lõi giấy
632 18.298.200 155 18.298.200 ... ... 49 3.3. KẾ TOÁN CHI PHÍ 3.3.1. Ke toán giá vốn hàng bán
3.3.1.1. Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng và trĩnh tự hạch toán
> Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán”
> Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, bảng nhập - xuất - tồn
> Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 632, 155
> Trình tự hạch toán: Hàng ngày, kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế để phản ánh trị giá hàng bán. Cuối kỳ, căn cứ vào lượng Bảng kê nhập - xuất - tồn thành
phẩm, lập phiếu xuất kho và phiếu giao hàng tiến hành ghi sổ vào sổ nhật ký chung
để xuất hàng bán ra trong kỳ. Cuối kỳ, kế toán sẽ căn cứ vào sổ nhật ký
chung, bảng
tổng hợp xuất nhập tồn hàng tồn kho để xác định trị giá hàng bán trong kỳ và
ghi vào
sổ cái TK 632, kết chuyển về TK 911 để xác định KQKD.
3.3.1.2. Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Minh họa 1: Ngày 08/03/2021 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000423 (Phụ lục
3.1) xuất bán cho Cty TNHH In và sản xuất bao bì Đức Mỹ theo phiếu xuất kho PXK0159 (Phụ lục 3.3): - Ống Lõi Giấy Đk76mm x 10mm x 900mm : 400 ống x 18.041 đ/ống - Ống Lõi Giấy Đk76mm x 10mm x 510mm : 410 ống x 10.223 đ/ống