Nội dung: giá vốn hàng bán tại Công ty cổ phần thương mại Etic Việt Nam là trị giá vốn của từng loại hàng hóa xuất từ kho của doanh nghiệp theo thời điểm và điều kiện hóa lý cụ thể.
Phương pháp xác định
Công ty tính trị giá xuất hàng hóa bán ra theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập. Với phương pháp này, việc cung cấp số liệu cho kế toán tại văn phòng, tại các kho, các chi nhánh, các cửa hàng sẽ kịp thời và dễ dàng hơn rất nhiều từ đó phục vụ công tác quản lý và cung cấp thông tin cho các bộ phận sử dụng tốt hơn.
Trong hệ thống kế toán của công ty với điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán MISA, việc xác định giá vốn được xác định trên phân hệ của MISA bởi các thủ kho dưới sự giám sát và theo dõi, đối chiếu của phòng kinh doanh và phòng kế toán.
o Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng. Chứng từ kế toán
Phiếu nhập kho : căn cứ để tính giá vốn hàng xuất kho
Phiếu xuất kho, phiếu xuất kho hàng bán đại lý (bao gồm 3 liên ) : 1 liên lưu, 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên giao cho thủ kho làm căn cứ ghi vào thẻ kho theo dõi.
Hóa đơn GTGT
Biên bản giao nhận hàng hóa
Tài
khoản sử dụng
TK
632 - giá vốn hàng bán, trong đó: TK 6321: giá vốn - đồ chơi gỗ TK 6322: giá vốn - đồ chơi giáo dục TK 6323: giá vốn - thiết bị mầm non. TK 6324: giá vốn - đồ chơi thông minh
TK
156 - hàng hóa, TK này được mở chi tiết cho từng loại hàng hóa như sau: TK 1561: hàng hóa - đồ chơi gỗ
TK 1562: hàng hóa - đồ chơi giáo dục TK 1563: hàng hóa - thiết bị mầm non TK 1564: hàng hóa - đồ chơi thông min
TK
157- hàng gửi đi bán, TK này được mở chi tiết cho từng loại hàng hóa: TK 1571: hàng đi gửi bán - đồ chơi gỗ.
TK 1572: hàng đi gửi bán - đồ chơi giáo dục TK 1573: hàng đi gửi bán - thiết bị mầm non TK 1574: hàng đi gửi bán - đồ chơi thông minh
o Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.11 : Quy trình luân chuyển chứng từ của giá vốn hàng bán
* Giải thích:
(1) Căn cứ vào lệnh bán hàng hoặc thông báo rút hàng, kế toán kho hàng xuất hoá đơn và lên phiếu xuất kho và vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán.
(2) Kế toán kho hàng thông qua Giám đốc, kế toán trưởng duyệt. (3) Cuối kỳ, kế toán tổng hợp lên các sổ và báo cáo tài chính.
Sổ sách kế toán: sổ chứng từ kế toán TK632, sổ cái TK 6321, 6322, 6323, 6324, sỏ cái TK 632, bảng cân đối nhập xuất tồn, phụ biểu báo cáo xuất hàng hóa..
TK 156 TK 632 TK 911 Xuất kho hàng hóa bán
trực tiếp (1a)
TK 157 Kết chuyển giá vốn của hàng hóa tiêu thụ (4)
(7a) Trị giá vốn hàng gửi bán(3) đem nhập kho TK 111, 112, (5a) TK(163b3) .1 (7b) (6b) (5b) (6a) o Quy trình hạch toán
Sơ đồ 2.12 : Sơ đồ tổng quát về kế toán giá vốn hàng bán (1b)
(1a) Xuất kho hàng hoá bán trực tiếp (1b) Nhập kho hàng bán bị trả lại (2) Xuất kho hàng hoá gửi đi bán
(3) Trị giá vốn thực tế của hàng hoá gửi bán đã được xác định là tiêu thụ (4) Kết chuyển trị giá vốn của hàng hoá tiêu thụ
(5a) Giá vốn thực tế của hàng bán không qua kho
(5b) Thuế GTGT được khấu trừ của hàng bán thẳng không qua kho (6a) Các khoản giảm mua hàng hoá
Kết chuyển giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán đem nhập kho TK 157
Hàng bán bị trả lại
(7a) Giá vốn thực tế hàng gửi bán không qua kho
(7b) Thuế GTGT được khấu trừ của hàng gửi bán không qua kho. ➢Quy trình hạch toán bán hàng qua kho
Bán hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp
Giá
trị thực tế của hàng xuất kho bán Nợ TK632: Giá vốn hàng bán
Có TK156: Trị giá thực tế của hàng xuất kho bán Hàng bán bị trả lại, đã kiểm nhập kho
Nợ TK156: Trị giá hàng nhập kho
Nợ TK157: Trị giá hàng đang gửi tại kho người mua Có TK632: Trị giá thực tế của số hàng bán bị trả lại Kết
chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 :
Có TK 632 :
Sơ đồ 2.13 : Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán theo hình thức giao hàng trực tiếp
TK 911 TK 632 TK 156
Bán hàng qua kho theo hình thức chuyển hàng :
Khi
xuất kho hàng hoá chuyển đến cho bên mua : Nợ TK157: Trị giá thực tế của hàng chuyển đi bán
Có TK156: Trị giá mua của hàng xuất kho
Phản ánh trị giá thực tế của hàng chuyển đi bán đã được khách hàng chấp nhận: Nợ TK632: Trị giá vốn của hàng đã tiêu thụ
Có TK157: Trị giá hàng chuyển đi đã được chấp nhận Trường hợp hàng hóa thiếu :
Xác định ngay do doanh nghiệp gửi thiếu :
Nợ TK156: Trị giá hàng được xác nhận chưa xuất kho Có TK632: Trị giá vốn của số hàng thiếu
Chưa xác định rõ nguyên nhân, đang chờ xử lý, kế toán ghi: Nợ TK138 : Trị giá hàng thiếu chờ xử lý
Có TK632: Trị giá vốn của số hàng thiếu Trường hợp hàng hóa thừa
Ghi nhận giá vốn của số hàng thừa đã bán: Nợ TK632: Trị giá vốn của số hàng thừa đã bán
Có TK157: Trị giá thực tế của số hàng chuyển thừa đã bán
Nếu bên mua từ chối mua số hàng thừa này và doanh nghiệp đã chuyển về nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK156 : Trị giá hàng nhập kho
Có TK157: Trị giá của số hàng thừa đã chuyển về nhập kho
Sơ đồ 2.14 : Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán theo hình thức chuyển hàng TK 157 TK 632 TK 156 Giá vốn HH khi KH chấp nhận, giá vốn của số hàng thừa được chấp nhận
Hàng hóa thiếu do doanh nghiệp đemTnKh1ậ3p 8kho HH thiếu chưa rõ nguyên nhân đang chờ xử lý Hàng hóa thừa đem về nhập kho
Hàng hóa xuất kho chuyển đến bên mua
➢ Bán hàng qua đại lý Bên giao đại lý
Hóa đơn GTGT, phiếu XK,NK
NHẬT KÝ CHUNG Sổ chi tiết TK 632
SỔ CÁI TK 632 Bảng tổng hợp chi tiết TK 632
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Sơ đồ 2.15 : Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán qua đại lý
TK 156 TK 157 TK 632
Xuất kho hàng hóa giao
cho đại lý gửi bán Khi hàng hóa giao chođại lý đã bán được
đem nhập kho o Quy trình lên sổ :
Sơ đồ 2.16 : Quy trình lên sổ của giá vốn hàng bán
Ghi chú :
Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng :
Đối chiếu,kiểm tra :
o Ví dụ minh họa 2: Trong tháng 11/2013, Với mặt hàng đồ chơi xếp hình D639, đồ chơi xếp hình tàu hỏa D302, bảng học chữ B201 :
Tồn đầu kỳ số lượng:
Đồ chơi xếp hình D639: 31 chiếc (Thành tiền 4.185.000đồng)
Đồ chơi xếp hình tàu hỏa D302: 14 chiếc (Thành tiền 1.638.000 đồng) Bảng học chữ B201: 8 chiếc (Thành tiền 1.096.000 đồng )
Nhập trong tháng số lượng:
Đồ chơi xếp hình D639: 410 chiếc
Đồ chơi xếp hình tàu hỏa D302: 270 chiếc Bảng học chữ B201: 340 chiếc
Đơn giá cho lần nhập này là :
Đồ chơi Đơn giá
Bộ đồ chơi xếp hình D639 140.000đ/1 bộ Bộ đồ chơi xếp hình tàu hỏa D302 125.000đ/1 bộ
Bảng học chữ B201 155.000 đ/1 bộ
Đơn Trị giá thực tế hàng tồn đầu tháng + Trị giá thực tế hàng hóa nhập giá =
xuất kho SL hàng hóa tồn đầu tháng + SL hàng hóa nhập trong tháng Đơn giá thực 4.185.000 + 140.000* 410
tế BQ cho đồ chơi = = 139.649 đồng
xếp hình D639 31 + 410
Tương tự ta cũng tính được đơn giá thực tế bình quân cho: Đồ chơi xếp hính tàu hỏa D302 là: 124.606 đồng Bảng học chữ B201 là: 154.586 đồng
Ngày 2/11/2013, cửa hàng Lan Hương mua của công ty : Đồ chơi xếp hình D639: 45 chiếc
Đồ chơi xếp hình tàu hỏa D302: 18 chiếc Bảng học chữ B201: 15 chiếc
Giá trị xuất kho theo HĐ0000047 của đồ chơi xếp hình D639 là: 139.649 * 45 = 6.284.205 đồng
Giá trị xuất kho theo HĐ0000047 của đồ chơi xếp hình tàu hỏa D302 là : 124.606 * 18 = 2.242.908 đồng
Giá trị xuất kho theo HĐ0000047 của bảng học chữ B201 là : 154.586 * 15 = 2.318.790 đồng
ST
T Tênnghiệp vụ Ngày hạchToán Bút toán 1 Bán 45 bộ đồ Chơi xếp hình D639 12/11//2013 Nợ TK 6324 : 6.284.205 đồng Có TK 1564(D639) : 6.284.205 đồng 2 18 bộ đồ chơi xếp hình tàu hỏa D302 12/11/2013 Nợ TK 6324 : 2.242.908 đồng Có TK 1564(D302) : 2.242.908 đồng 3 15 bộ bảng học chữ B201 12/11/2013 Nợ TK 6322Có TK1562(B201) :2.318.790: 2.318.790 đồng đồng
Công ty cổ phần thương mại Etic VN
số 02-TT4, Dãy D1, Khu Đô Thị Mới Bắc Linh Đàm, Q. Hoàng Mai,Hà Nội