nộp đủ, nộp thừa hay nộp thiếu để Nhà nước có biện pháp xử lý phù hợp (xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế trong trường hợp người nộp thuế đã nộp đủ số thuế theo quy định; truy thu thuế trong trường hợp người nộp thuế còn nợ tiền thuế; hoàn thuế trong trường hợp người nộp thuế đã nộp thừa).
- Thủ tục miễn, giảm thuế hoặc thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm và khiếu nại, khởi kiện về thuế thu nhập doanh nghiệp. Đây là các thủ tục hành chính nhằm đảm bảo quản lý thuế một cách hiệu quả, đồng thời đảm bảo quyền và lợi ích chính đáng của người nộp thuế cũng như của các tổ chức, cá nhân có liên quan.
2.2.2. Thực trạng thi hành quy định về chủ thể nộp thuế thu nhậpdoanh nghiệp doanh nghiệp
Thuế TNDN là một trong những sắc thuế đóng góp lớn vào NSNN, chủ thể thu thuế TNDN- Cơ quan quản lý thuế(bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế, Chi Cục Thuế khu vực)thuế giữ vai trò quan trọng, có quyền và nghĩa vụ tổ chức thực hiện quản lý thu thuế TNDN và các khoản thu khác thuộc NSNN nhằm hoàn thành dự toán được Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế, Ủy ban nhân dân tỉnh Thái Nguyên giao hàng năm.
Giai đoạn năm 2018- 2020, mặc dù kinh tế còn nhiều khó khăn nhất là ảnh hưởng của dịch bệnh Covid 2019, các hoạt động sản xuất, kinh doanh trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên đã có sự tăng giảm thất thường về số Doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh nộp thuế TNDN. Với chức năng, nhiệm vụ được giao, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên đã hoàn thành dự toán được giao, kết quả thu NSNN năm sau luôn cao hơn năm trước.
Bảng 2.1: Số thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 3 năm (2018 - 2020)
Đơn vị tính: Triệu đồng Năm 2018 2019 2020 Thuế TNDN Kế hoạch giao 3.400 4.609 4.583 Thực thu 3.815 4.534 4.937 Đạt kế hoạch (%) 112 98 108
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên)
Thực tiễn thi hành thu thuế TNDN ở Việt Nam nói chung và tỉnh Thái Nguyên nói riêng trong thời gian qua cho thấy rằng việc xác định chủ thể nộp thuế TNDN là giai đoạn đầu tiên của hoạt động thi hành pháp luật thuế TNDN. Các chủ thể này có trách nhiệm đăng ký kê khai thuế với cơ quan thuế theo quy định, qua đó giúp cơ quan thuế nắm bắt được thông tin về số doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh trên địa bàn để từ đó tiến hành phân loại và có những chính sách quản lý phù hợp đối với từng loại chủ thể nộp thuế TNDN.
Trong những năm qua, cùng với sự chuyển biến của đời sống kinh tế, xã hội đất nước, sự ảnh hưởng của dịch bệnh Covid 2019, các hoạt động sản xuất, kinh doanh trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên đã có sự tăng giảm thất thường về số doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh nộp thuế TNDN. Với chức năng, nhiệm vụ được giao, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên đã thi hành tốt các quy định pháp luật thuế TNDN về chủ thể nộp thuế, từ đó quản lý tốt các đối tượng này, góp phần khai thác và sử dụng nguồn thu thuế TNDN hiệu quả, tránh thất thu, lãng phí.
tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 3 năm (2018 - 2020)
STT Thành phần kinh tế Năm2018 Năm
2019
Năm 2020
1 Doanh nghiệp nhà nước 260 262 271
2 Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài 75 92 110
3 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 5.121 5.821 6.536
4 Doanh nghiệp tư nhân 1.506 1.509 1.513
5 Hợp tác xã 559 635 718
6 Tổ chức kinh tế 118 119 119
7 Khác 1.992 2.357 2.547
Tổng cộng 9.631 10.795 11.814
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên)
Qua số liệu bảng trên cho thấy, tổng số doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên từ năm 2018– 2020 có xu hướng tăng từ 9.631 đơn vị lên 11.814 đơn vị, đã tăng 2.183 đơn vị(12,6%). Trong đó giai đoạn năm 2018– 2019 tăng 1.164 đơn vị(11,2%), giai đoạn năm 2019– 2020 tăng 1.019 đơn vị(10.9%). Do xã hội phát triển, tình hình an ninh chính trị ổn định, đời sống nhân dân ngày càng nâng cao và do chính sách ưu đãi, thu hút đầu tư phát triển sản xuất dẫn đến sự gia tăng của tất cả các loại hình cơ sở kinh doanh. Điều này thể hiện việc thi hành pháp luật thuế TNDN có hiệu quả đã khuyến khích các nhà đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh. Cùng với đó là sự tạo điều kiện, đồng hành của lãnh đạo, các cấp chính quyền của tỉnh Thái Nguyên, sự quản lý khoa học của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên đối với các chủ thể nộp thuế TNDN trên địa bàn tỉnh.Mặc dù khó khăn do đại dịch toàn cầu nhưng với môi trường đầu tư thông thoáng, minh bạch, Thái Nguyên luôn là điểm đến tin cậy của các nhà đầu tư.
sẽ phân công quản lý cho các Phòng chức năng và các Chi cục Thuế trực thuộc để quản lý đối tượng nộp thuế trên địa bàn cho phù hợp.
Đối với các doanh nghiệp dừng hoạt động, Cục trưởng Cục Thuế giao cho các Phòng chức năng và các Chi cục Thuế trực thuộc tiến hành xác định rõ nguyên nhân gồm tạm nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, giải thể... Trong đó, số doanh nghiệp giải thể do không đủ năng lực hoạt động chiếm đa số trong các doanh nghiệp nghỉ hoạt động.
Đối với doanh nghiệp mới hoạt động, Cục trưởng Cục Thuế sẽ phân công các Phòng chức năng và các Chi cục Thuế trực thuộc cử cán bộ tiến hành xác minh địa điểm hoạt động để đưa doanh nghiệp vào quản lý. Các doanh nghiệp đều được hướng dẫn và đôn đốc kê khai thuế, nộp thuế kịp thời đúng quy định.
Ngoài những kết quả thể hiện sự thành công nêu trên, việc quản lý đối tượng nộp thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên cũng gặp không ít khó khăn, vướng mắc. Tình trạng này xuất phát từ một số hạn chế và bất cập trong việc thi hành các quy định về quản lý đối với chủ thể nộp thuế TNDN:
Thứ nhất, việc số lượng các doanh nghiệp ngày một tăng lên trong khi nhân lực ngành Thuế có hạn, dẫn tới việc theo dõi sát sao các đối tượng quản lý trở nên khó khăn.
Thứ hai, nhận thức về công tác thi hành thuế TNDN của một số doanh nghiệp vẫn còn hạn chế như nghỉ kinh doanh nhưng không thông báo cho cơ quan Thuế hoặc có đơn xin nghỉ, ngừng kinh doanh nhưng thực tế vẫn hoạt động nhằm trốn thuế. Thực tế cho thấy, những hạn chế, bất cập nêu trên đã gây khó khăn, vướng mắc trong công tác thi hành các quy định về chủ thể nộp thuế TNDN tại tỉnh Thái Nguyên nói chung và Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên nói riêng.