Phương pháp thực hiện kiểm toán là các biện pháp, cách thức, thủ pháp được kiểm toán viên sử dụng trong công tác kiểm toán nhằm thực hiện mục đích kiểm toán đã đặt ra, có thể kể đến hai phương pháp kiểm toán sau:
• Phương pháp kiểm toán hệ thống.
Là phương pháp kiểm toán trong đó, các thủ tục, các kỹ thuật kiểm toán, được thiết kế nhằm thu thập các bằng chứng về tính thích hợp hay tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp được kiểm toán. Hay nói cách khác kiểm toán viên dựa theo báo cáo của hệ thống kiểm soát nội bộ để xây dựng các thủ tục, các kỹ thuật kiểm toán, thông qua hai khâu:
Phân tích hệ thống: là đánh giá tính hiệu quả hay thích hợp của kiểm soát nội bộ thông qua việc mô tả hay mô hình hoá. Đánh giá thông qua bốn bước:
Bứơc 1 - Hình dung một quy trình nghiệp vụ lý tưởng hay tốt nhất về một nghiệp vụ đang được kiểm toán.
Bước 2 - Xem xét các quy trình nghiệp vụ hiện tại của doanh nghiệp được kiểm toán, quy trình đó được thể hiện trên văn bản quy trình nghiệp vụ
Bước 3 - So sánh quy trình nghiệp vụ hiện tại với quy trình lý tưởng.
Bước 4 - Tìm ra được điểm mạnh điểm yếu của quy trình hiện tại khoang vùng rủi ro và xác định trọng tâm khu vực kiểm toán.
Xác nhận hệ thống: Là việc kiểm tra tính tuân thủ trong thực tế đối với các quy định về quy trình nghiệp vụ:
Bước 1 - Nắm vững và mô tả một cách rõ ràng chi tiết quy trình nghiệp vụ được quy định bằng văn bản.
Bước 2 - Xem xét trên thực tế áp dụng các thử ngiệm kiểm soát để đánh giá xem các quy định để có được tuân thủ hay không.
Bước 3 - So sánh giữa quy trình diễn ra trên thực tế với quy định bằng văn bản thấy được những các điểm khác biệt.
Bước 4 - Giải thích nguyên nhân và hậu quả của sự khác biệt.
Ở phương pháp này đã giúp cho các kiểm toán viên có cái nhìn hệ thống, xét đến những rủi ro trong những mảng nghiệp vụ với nhau; Tìm ra được những điểm yếu trong quy trình nghiệp vụ và những giải pháp được khắc phục trong tương lai, do đó phương pháp này được gọi là phương pháp định hướng tương lai và chi phí thực hiện kiểm toán thấp, bên cạnh những ưu điểm nêu trên thì phương pháp này cũng có một số nhược điểm: (i) Không nhấn mạnh vào chiều sâu của vấn đề kiểm
toán, khả năng rủi ro gặp phải trong quá trình kiểm toán là cao; (ii) Phương pháp kiểm toán cơ bản hay riêng lẻ; (iii) Là phương pháp kiểm toán trong đó các thủ tục các kỹ thuật kiểm toán được thiết kế nhằm thu thập các bằng chứng có liên quan đến dữ liệu trong hệ thông kế toán và xử lý thông tin cung cấp; (iv) Đặc trưng của phương pháp này là tiến hành các thử nghiệm, các đánh giá đều dựa trên hệ thống thông tin, dựa trên các báo cáo tài chính, vì vậy là phương pháp thử nghiệm theo số liệu và những thử nghiệm theo phương pháp này là phương pháp cơ bản
• Phương pháp phân tích báo cáo tài chính
Có rất nhiều kỹ thuật và phương pháp phân tích báo cáo tài chính được sử dụng, trong đó có 3 kiểu phổ biến nhất là:
Phương pháp so sánh: so sánh là một trong các phương pháp phân tích báo cáo tài chính phổ biến, được sử dụng nhiều nhất. So sánh ở đây được hiểu như sau: (i) So sánh giữa số thực hiện kỳ này với số thực hiện kỳ trước để thấy rõ xu hướng
thay đổi tài chính của doanh nghiệp; (ii) So sánh giữa số thực hiện với số kế hoạch để thấy rõ mức độ phấn đấu của doanh nghiệp; (iii) So sánh giữa số thực hiện kỳ này với mới trung bình của ngành để thấy tình hình tài chính doanh nghiệp đang ở trong tình trạng tốt hay xấu so với doanh nghiệp cùng ngành; (iv) So sánh theo chiều dọc để thấy tỷ trọng của từng chỉ số ở mỗi bản báo cáo và qua đó chỉ ra ý nghĩa tương đối của các mục; (v) So sánh theo chiều ngang để thấy được sự biến động cả về số tuyệt đối và số tương đối của một khoản mục nào đó qua các niên độ kế toán liên tiếp.
Phương pháp tỷ lệ: là một trong các phương pháp phân tích báo cáo tài chính dựa trên ý nghĩa chuẩn mực của những đại lượng tài chính trong các quan hệ tài chính. Đây là phương pháp có tính hiện thực cao so với điều kiện được áp dụng ngày càng được bổ sung và hoàn thiện hơn cụ thể: Nguồn thông tin kế toán và tài chính được cải tiến và cung cấp đầy đủ là cơ sở để hình thành những tham chiếu tin cậy kết hợp với việc áp dụng tin học cho phép tích lũy dữ liệu và thúc đẩy nhanh quá trình tính toán hàng loạt các tỷ lệ.
Phương pháp này giúp các nhà phân tích khai thác có hiệu quả những số liệu và phân tích một cách hệ thống hàng loạt tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục hoặc theo từng giai đoạn.
Phương pháp Dupont: Dupont là tên của một nhà quản trị tài chính người Pháp, tham gia kinh doanh ở Mỹ. Dupont đã đã chỉ ra được mối quan hệ tương hỗ giữa các chỉ số hoạt động trên phương diện chi phí và các chỉ số hiệu quả sử dụng vốn. Từ những việc phận tích ROL = lợi nhuận ròng tổng số vốn = Lợi nhuận ròng doanh thu x Doanh thu tổng số vốn. Từ việc phân tích trên Dupont đã khái quát hóa và trình bày chỉ số ROL một cách rõ ràng, nó giúp cho các nhà quản trị tài chính có một bức tranh tổng hợp để có thể đưa ra các quyết định tài chính hữu hiệu.
Nhìn chung phương pháp phân tích báo cáo tài chính giúp cho kiểm toán viên có được cái nhìn tổng quát về tình hình tài chính, tình hình hoạt động thông qua quy mô hoạt động, thông qua cơ cấu tài sản nợ, tài sản có, thấy được những điều không hợp lý, những điều bất bình thường, những biến động lớn, những vùng rủi ro, những trọng tâm, trọng yếu cần kiểm toán, nhấn mạnh vào chiều sâu của vấn đề được kiểm toán bên cạnh những lợi ích trên thì phương pháp này cũng có một số mặt hạn chế như chi phí thực hiện cao, không có cái nhìn hệ thống, không xét đến rủi ro phát sinh trong các mảng hoạt động với nhau.