2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TÍN DỤNG
2.2.3. Công tác trích lập dự phòng rủi ro
Công tác trích lập dự phòng rủi ro tại Chi nhánh Sở Giao Dịch 1 được thực hiện theo đúng quy định tại Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 của Thống đốc NHNN “ban hành quy định về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của các tổ chức tín dụng ”.
Theo 493, tổ chức tín dụng phải xây dựng hệ thống xếp hạn tín dụng nội bộ để hỗ trợ cho việc phân loại nợ, quản lý chất lượng tín dụng phù hợp với phạm vi hoạt động, tình hình thực tế của tổ chức tín dụng. Các khoản nợ theo hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ sẽ được chia thành 05 nhóm: nợ đủ tiêu chuẩn, nợ cần chú ý, nợ dưới tiêu chuẩn, nợ nghi ngờ và nợ có khả năng mất vốn. Tỷ lệ trích lập dự phòng cụ thể đối với các nhóm nợ quy định tại Khoản 1 Điều này như sau:
THU NHẬP Ngày báo cáo Chênh lệch so với ngày trước CL so với tháng trước - Nhóm 1: 0% - Nhóm 2: 5% - Nhóm 3: 20% - Nhóm 4: 50% - Nhóm 5: 100%.
Riêng đối với các khoản nợ khoanh chờ Chính phủ xử lý thì được trích lập dự phòng cụ thể theo khả năng tài chính của tổ chức tín dụng.
Cuối mỗi quý, kế toán tại Chi nhánh phải tính toán và so sánh giữa số tiền phải trích lập dự phòng so với số dư quỹ dự phòng rủi ro tín dụng để xác định số tiền phải trích lập thêm hoặc số hoàn nhập quỹ dự phòng.
Tuy nhiên, xét về bản chất, các NHTM coi rủi ro tín dụng như một tổn thất tiềm tàng gắn liền với hoạt động tín dụng; để đảm bảo tính chủ động và bền vững của hệ thống tài chính các NHTM phải trích trước một loại chi phí gọi là chi phí dự phòng rủi ro tín dụng. Có một tồn tại quan trọng trong phương pháp tín dự phòng rủi ro hiện nay của tất các NHTM Việt Nam là: tại thời điểm phán quyết tín dụng, mặc dù các NHTM đã thẩm định khách hàng song không hề đánh giá cho vay khoản tín dụng này thì ngân hàng phải chấp nhận mức độ rủi ro là bao nhiêu. Điểm tồn tại này làm mất đi ý nghĩa bản chất của việc trích trước, dự đoán trước rủi ro tín dụng. Khi cho vay không thu hồi được nợ, dẫn đến khoản vay bị quá hạn các NHTM mới tính đến việc trích dự phòng rủi ro, trong khi lãi thu được từ kỳ trước (kỳ mà khoản vay vẫn được trả một phần gốc và lãi) thì ngân hàng cho vào thu nhập hết.
Như vậy, trong công tác trích lập dự phòng rủi ro, Chi nhánh Sở giao dịch 1 đã không lượng hóa hết được mức độ rủi ro trước mỗi khoản cấp tín dụng; mà mức độ rủi ro tín dụng sẽ trực tiếp quyết định độ lớn của giá thành dịch vụ cho vay. Hay nói cách khác, giám đốc ngân hàng đã quyết định cho
77
vay với giá cả là bao nhiêu hoàn toàn không có căn cứ chính xác về hao phí mà ngân hàng mình phải bỏ ra.