Công thức:
Mức trích khấu hao trong năm
Nguyên giá Thời gian sử dụng
Số khấu hao trích trong quý Mức trích khấu hao trong năm4
Chi phí khấu hao máy thi công ở Xí nghiệp là giá trị hao mòn của máy móc thuộc tài sản cố định của Xí nghiệp phục vụ công trình như máy trộn bê tông, máy mài, máy hàn… nhưng không bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ công tác quản lý như máy tính, máy in…
- Chi phí bằng tiền khác cho máy thi công (TK 6238): Phản ánh các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho hoạt động của xe, máy thi công, được tập hợp trên các bảng kê phân loại, chứng từ ghi sổ, sổ Cái TK 623, kế toán căn cứ vào các chứng từ như hoá đơn thuế giá trị gia tăng để hạch toán yếu tố chi phí này.
Toàn bộ các chứng từ gốc liên quan đến xe, máy thi công được tập hợp vào bảng kê phân loại TK 152, 153, 111… (mẫu Biểu 2.4) sau đó vào S ổ chi ti ết chi phí m áy thi c ông, chứng từ ghi sổ, v ào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp số liệu trên các chứng từ ghi sổ để vào Sổ Cái TK 623. Tổng hợp số liệu trên TK 623, kế toán tiến hành phân bổ chi phí máy thi công theo chi phí nhân công trực tiếp để kết chuyển vào giá thành của từng công trình.
VD:
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 029 ngày 10/4/07 xuất kho dầu Diezel và bình khí oxy phục vụ cho máy thi công công trình, kế toán định khoản:
Nợ TK 623: 737.000
Có TK 152: 737.000
Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 0151 ngày 15/04/07, chi tiền mặt trả tiền sửa chữa máy hàn và tiền thuê máy ủi đất, kế toán định khoản:
Nợ TK 623: 1.718.230
Có TK 111: 1.718.230 Cu
ối qu ý kế toán đ ịnh kho ản chi phí kh ấu hao m áy thi c ông l à 65.043.681 đ: N
ợ TK 623: 65.043.681