5. Kết cấu của luận văn
2.2. Phân tích thực trạng quản lý tài chính theo cơ chế tự chủ tại Trường
Trung cấp Y tế Cao Bằng giai đoạn 2015 – 2019
2.2.1. Cơ sở thực hiện quản lý tài chính theo cơ chế tự chủ tại Trường Trung cấp Y tế Cao Bằng giai đoạn 2015 – 2019
2.2.1.1. Cơ sở pháp lý để quản lý tài chính theo cơ chế tự chủ theo các chức năng quản lý
“Việc quản lý tài chính theo cơ chế tự chủ của Trường Trung cấp Y tế Cao Bằng được thực hiện theo một số căn cứ pháp lý như sau:
- Căn cứ Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 của Chính phủ quy định cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập, mục đích tự chủ tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập đó là:
+ Quản lý, sử dụng các nguồn thu, chi đảm bảo đúng mục đích, đúng đối tượng, hiệu quả và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phòng chống tham nhũng, nâng cao trách nhiệm của mọi người trong các hoạt động thu chi.
+ Khuyến khích khai thác mở rộng nguồn thu tăng thu nhập cho người lao động, thu hút và phát triển nguồn lực đáp ứng nhu cầu ngày càng phát triển của nhà trường.
+ Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người lao động. Tạo quyền chủ động cho đơn vị và cán bộ, viên chức trong Nhà trường hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Nội dung quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị sự nghiệp công lập như sau: + Quy chế chi tiêu nội bộ là cơ sở pháp lý để nhà trường điều hành quản lý việc sử dụng và quyết toán các nguồn kinh phí. Là căn cứ để Kho bạc Nhà nước, Sở tài chính và các cơ quan chức năng khác kiểm soát hoạt động tài chính của nhà trường.
+ Quy chế chi tiêu nội bộ bao gồm các quy định về định mức thu, chi theo các văn bản quy định hiện hành của Nhà nước và của Tỉnh Cao Bằng. Các định mức chi cụ thể cho từng nhiệm vụ, nội dung công việc trong phạm vi nguồn tài chính của Trường mà cơ quan nhà nước có thẩm quyền chưa ban hành.
+ Đảm bảo tập trung dân chủ, thảo luận rộng rãi, công khai trong toàn trường lấy ý kiến tham gia đóng góp của các đơn vị và có ý kiến thống nhất của Công đoàn nhà trường.
+ Đảm bảo tập trung các khoản thu, chi và tăng cường công tác quản lý tài chính theo đúng quy định của Nhà nước.
+ Các khoản chi phải đảm bảo đày đủ chứng từ, hóa đơn hợp pháp, trừ các khoản thanh toán theo chế độ khoán của Nhà nước và Quy chế chi tiêu nội bộ.
Đối tượng áp dụng: Áp dụng trong phạm vi Trường Trung cấp Y tế Cao Bằng cho tất cả đối tượng có liên quan đến hoạt động thu, chi; trừ một số khoản phải thực hiện quy định riêng của Nhà nước.
- Nghị định số 117/2013/NĐ-CP ngày 7 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17 tháng 10 năm 2005 của Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan nhà nước.”
- Nghị quyết số 68/2016/NQ-HĐND ngày 08 tháng 12 năm 2016 của Hội đồng nhân dân tỉnh về ban hành Quy định định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách địa phương năm 2017, thời kỳ ổn định 2017-2020.
- Quyết định 1898/QĐ-UBND về việc giao quyền tự chủ tài chính năm 2017, giai đoạn 2017-2020 cho Sở Y tế và các đơn vị trực thuộc của UBND tỉnh Cao Bằng ngày 17 tháng 10 năm 2017. Cụ thể như sau:
+ Thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan nhà nước là 03 đơn vị.
+ Thực hiện quyền tự chủ tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập tự bảo đảm một phần chi thường xuyên là 19 đơn vị
+ Thực hiện quyền tự chủ tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập do Nhà nước bảo đảm chi thường xuyên là 34 đơn vị
Trường Trung cấp Y tế Cao Bằng là đơn vị do Nhà nước đảm bảo chi thường xuyên do đơn vị có nguồn thu thấp dưới 10% nhưng cũng được giao quyền tự chủ tài chính.
Theo đó, căn cứ vào quyền tự chủ tài chính được giao và biên chế, dự toán thu, chi NSNN được cấp có thẩm quyền phê duyệt hàng năm, Trường Trung cấp Y tế Cao Bằng được giao tự chủ chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện quyền tự chủ theo đúng quy định hiện hành, sử dụng kinh phí được giao đúng mục đích, tiết kiệm, hiệu quả; xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ, quy chế quản lý tài sản công đúng quy định đảm bảo công khai minh bạch.
2.2.1.2. Cơ cấu tổ chức của bộ máy quản lý tài chính
Cơ cấu tổ chức của bộ máy quản lý tài chính của trường Trung cấp Y tế Cao Bằng là mô hình tổ chức bộ phận theo chức năng gồm Ban giám hiệu, các phòng chức năng, các khoa và bộ môn trực thuộc Ban giám hiệu, các trung tâm.
Tính đến 31/12/2019, tổng số cán bộ công nhân viên của trường Trung cấp Y tế Cao Bằng là 112 người. Cụ thể như sau:
Bảng 2.2: Đội ngũ cán bộ quản lý, giáo viên và nhân viên của trường Trung cấp Y tế Cao Bằng TT Chức danh Tổng Hiện có HĐ khác Biên chế Hợp đồng 68 1 Quản lý 08 08
+ Ban giám hiệu 02 02
+ Trưởng phòng và tương đương 05 05
+ Phó trưởng phòng và tương đương 01 01 + Tổ trưởng chuyên môn
+ Tổ phó chuyên môn 2
Giáo viên 98 98
+ Giáo viên cơ hữu 20 20
+ Giáo viên thỉnh giảng 78 78
3 Nhân viên hành chính 06 04 02
Tổng 112 110 02
Nguồn: Phòng Tổ chức – Hành chínhtrường Trung cấp Y tế Cao Bằng
Như vậy, Ban quản lý của trường Trung cấp Y tế Cao bằng có 08 đồng chí, trong đó Ban Giám hiệu có 02 người; trưởng phòng và tương đương có 05 người và phó trưởng phòng và tương đương có 01 người. Số lượng nhà giáo là 98 người, trong đó giáo viên cơ hữu là 20 người và giáo viên thỉnh giảng là 78 người. Nhân
viên hành chính có 06 người trong đó có 02 nhân viên hợp đồng.
Bảng 2.3: Các phòng ban và số lượng cán bộ của trường Trung cấp Y tế Cao Bằng
TT Phòng, đơn vị Tổng Số biên chế, hợp đồngSố biên chế Hợp đồng
1 Phòng Đào tạo 04 04
2 Phòng Tổ chức - Hành chính 08 06 02 (NĐ68)
Cộng 12 10 02
Nguồn: Phòng Tổ chức – Hành chínhtrường Trung cấp Y tế Cao Bằng
Như vậy, phòng đào tạo gồm 04 cán bộ và phòng Tổ chức – Hành chính có 08 cán bộ, trong đó có 02 cán bộ hợp đồng.
Bảng 2.4: Các tổ bộ môn và số lượng cán bộ của trường Trung cấp Y tế Cao Bằng
TT Khoa/Tổ Tổng Số biên chế, hợp đồngSố biên chế Hợp đồng
1 Tổ môn Y học lâm sàng 04 04 0
2 Tổ môn Y học cộng đồng 06 06 0
3 Tổ môn Điều dưỡng 04 04 0
4 Tổ môn Khoa học cơ bản 06 06 0
Cộng 20 20 0
Nguồn: Phòng Tổ chức – Hành chínhtrường Trung cấp Y tế Cao Bằng
Hiện tại, trường Trung cấp Y tế Cao Bằng có 04 tổ môn, trong đó Tổ môn Y học lâm sàng và Tổ môn Điều dưỡng có 04 cán bộ và Tổ môn Y học cộng đồng và Tổ môn Khoa học cơ bản có 06 cán bộ. Tất cả các cán bộ này đều là biên chế của trường, không có trường hợp hợp đồng.
Chức năng, nhiệm vụ của bộ phận liên quan đến công tác quản lý tài chính tại Trường Trung cấp Y tế Cao Bằng như sau:
* Bộ phận Tài chính
- Chức năng: Tham mưu, giúp cho Hiệu trưởng trong công tác xây dựng và quản lý kế hoạch về kinh tế, tài chính của Trường, theo dõi giám sát và kiểm tra việc thu chi, sử dụng tài chính, kế hoạch tài chính và các lĩnh vực khác có liên quan đến công tác kế hoạch tài chính trong toàn trường.
- Nhiệm vụ:
+ Căn cứ vào nhiệm vụ của nhà trường, kế hoạch chỉ tiêu lao động, chỉ tiêu tuyển sinh, kinh phí của Nhà nuớc, kinh phí tự có của trường và kế hoạch của các đơn vị, phòng Kế hoạch - Tài chính chủ trì lập kế hoạch dự toán ngân sách, trình qua Hội đồng tư vấn trường để Hiệu trưởng quyết định.
+ Phối hợp với các đơn vị triển khai thực hiện kế hoạch và hướng dẫn việc phân phối sử dụng kinh phí chung cho toàn trường. Hướng dẫn nghiệp vụ cho các đơn vị, tổ chức hệ thống sổ sách kế toán để theo dõi, ghi nhận theo yêu cầu nghiệp vụ kế toán, tài chính, lập các loại bảng biểu báo cáo quyết toán hàng tháng, hàng quý hoặc hàng năm theo yêu cầu của cấp có thẩm quyền và Hiệu trưởng.
+ Theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện dự toán và các định mức thu chi, sử dụng tài chính theo pháp luật hiện hành và quy định của trường. Kịp thời phát hiện những sai phạm về kế hoạch tài chính và báo cáo Hiệu trưởng xử lý.
+ Theo dõi hoạt động xây dựng cơ bản, mua sắm, sửa chữa của trường. + Tổ chức việc thu nhận học phí, lệ phí của sinh viên, học viên và các nguồn thu khác theo đúng quy định của cấp có thẩm quyền và của trường. Theo dõi tiến độ thực hiện và tình hình quyết toán tài chính của các hợp đồng.
+ Thực hiện các chế độ, chính sách đối với cán bộ, viên chức, người lao động và người học.
+ Xác nhận thu nhập của cán bộ, viên chức khi có yêu cầu.
+ Quản lý, lưu trữ tài liệu, chứng từ kế toán, tài chính của trường.
+ Đánh giá hiệu quả sử dụng tài chính chung của toàn trường và từng đơn vị, từng mảng công tác của trường.”
Bảng 2.5: Cơ cấu giảng viên của trường Trung cấp Y tế Cao Bằng giai đoạn 2015-2019 Tiêu chí 2015 2016 2017 2018 2019 Tổng số CB CNV 42 42 40 40 40 Theo giới tính Nam 11 11 10 10 10 Nữ 31 31 30 30 30 Theo độ tuổi Dưới 30 05 05 04 04 04 Từ 30-50 32 32 33 33 33 Trên 50 05 05 03 03 03 Theo trình độ học vấn Tiến sĩ 0 0 0 0 0 Thạc sĩ 08 08 08 09 09 Đại học 33 33 33 30 30 Cao đẳng 01 01 01 01 01
Nguồn: Phòng Tổ chức – Hành chínhtrường Trung cấp Y tế Cao Bằng
Tổng số CBCNV của Trường Trung cấp Y tế Cao Bằng giai đoạn 2015-2019 không có nhiều biến động, giữ yên trong khoảng từ 40-42 cán bộ.
Theo giới tính, đa số CBCNV là nữ giới, chiếm hơn 75%. Số lượng nam giới chỉ chiếm dưới 25%.
Theo độ tuổi, đa số CBCNV trong độ tuổi từ 30-50 tuổi, chiếm tới trên 70%, số lượng CBCNV dưới 30 tuổi và trên 50 tuổi chỉ chiếm dưới 10% các năm.
Theo trình độ học vấn, đa số CBCNV có trình độ đại học. Số lượng CBCNV có trình độ thạc sĩ chiếm khoảng 20%. Từ năm 2015-2019, có 01 cán bộ có trình độ cao đẳng và không có cán bộ có trình độ tiến sĩ.
Như vậy, cơ cấu CBCNV của Trường Trung cấp Y tế Cao Bằng khá trẻ, có trình độ học vấn cao và đa số là nữ giới.
2.2.2. Xây dựng kế hoạch, chương trình tài chính
Hàng năm, vào tháng 12 hàng năm, Ban giám hiệu của trường Trường Trung cấp Y tế Cao Bằng chỉ đạo phòng Tổ chức – Hành chính lập kế hoạch, dự toán thu – chi cho năm kế tiếp. Quá trình Xây dựng kế hoạch, chương trình tài chính tài chính của Trường Trung cấp Y tế Cao Bằng được căn cứ vào:
+ Kết quả thu – chi học phí đã đạt được của năm trước
+ Nhận định, đánh giá, phân tích và dự báo những thuận lợi và khó khăn, nhu cầu về tình hình thu – chi của năm trước
+ Năng lực về cơ sở vật chất, đội ngũ CBCNV hiện có
+ Quy định, thông tư hướng dẫn thực hiện chế độ, chính sách của Nhà nước và Bộ ngành có liên quan
+ Tình hình giá cả, tình hình của thị trường và các yếu tố khác có liên quan đến hoạt động của đơn vị.
Trên thực tế, quy trình Xây dựng kế hoạch, chương trình tài chính của Trường Trung cấp Y tế Cao Bằng được tiến hành như sau:
Bước 1: Ban Giám hiệu của trường chỉ đạo phòng Tổ chức – Hành chính chủ trì phối hợp với các phòng ban liên quan, đoàn thể trong trường tham gia
Bước 2: Tổ chức lấy ý kiến của toàn thể CBCNV trong trường về Kế hoạch, chương trình tài chính, sau đó tiếp thu ý kiến và hoàn chỉnh
Bước 3: Ban Giám hiệu của trường ký quyết định ban hành Kế hoạch, chương trình tài chính sau khi có ý kiến của tổ chức công đoàn bằng văn bản
Bước 4: Kế hoạch, chương trình tài chính được điều chỉnh trong trường hợp có điều chỉnh căn cứ vào tình hình cụ thể trong quá trình cụ thể.
Trên cơ sở tính toán cụ thể, phòng Tổ chức – Hành chính của trường xây dựng kế hoạch thu – chi đối với từng chỉ tiêu chính cho các loại kế hoạch cụ thể.
Bảng 2.6: Dự toán thu của Trường Trung cấp Y tế Cao Bằng Đơn vị tính: 1.000 đồng Chỉ tiêu 2015 2016 2017 2018 2019 I. Tổng nguồn tài chính 6.766,55 5.639,83 5.395,32 7.354,70 6.595,46 1. Nguồn NSNN cấp 2.751,32 3.776,40 1.902,10 3.902,30 3.719,12 - Kinh phí hoạt động thường xuyên 2.067,45 3.064,43 1.376,40 3.287,40 3.067,40 - Kinh phí đầu tư
XDCB 556,34 575,54 445,6 490,3 525,4
- Kinh phí thực hiện chương trình đào tạo lại và bồi dưỡng CB, GV
127,53 136,43 90,3 125,32 126,32
2. Nguồn ngoài
NSNN 4.015,23 1.863,43 3.493,22 3.452,40 2.876,34
Nguồn: Phòng Tổ chức – Hành chínhtrường Trung cấp Y tế Cao Bằng
Nhìn bảng trên ta thấy, tổng nguồn thu tài chính theo dự toán của trường có nhiều biến động, tăng giảm theo từng năm, không theo bất cứ quy luật nào. Nguyên nhân là do tùy tình hình kinh tế hàng năm và dự định xây dựng, đầu tư, mua sắm của trường theo từng năm để các cán bộ lập dự toán cho phù hợp.
Về dự toán chi, dự toán được lập như sau:
Bảng 2.7: Dự toán chi của Trường Trung cấp Y tế Cao Bằng
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu 2015 2016 2017 2018 2019
Chi thanh toán cá nhân 5.142.32 0 4.435.00 0 3.599.32 0 5.387.29 4 5.024.32 3 Chi hoạt động đào tạo 602.340 698.204 903.872 756.900 783.084 Chi mua sắm, sửa
chữa CSVC 271.980 106.473 503.243 367.500 393.405 Chi phí quản lý 72.432 105.763 105.763 156.780 126.043
Tổng chi 6.089.072 5.345.440 5.112.198 6.668.474 6.326.855
Nguồn: Phòng Tổ chức – Hành chínhtrường Trung cấp Y tế Cao Bằng
Dự toán chi cũng có nhiều biến động theo dự toán thu. Tuy nhiên, có thể thấy rằng, việc lập kế hoạch thu – chi tài chính của Trường Trung cấp Y tế Cao Bằng chỉ
lập cho từng năm, chưa có một kế hoạch dài hạn (khoảng 3-5 năm). Đây cũng chính là hạn chế trong công tác Xây dựng kế hoạch, chương trình tài chính tại Trường Trung cấp Y tế Cao Bằng.
2.2.3. Tổ chức triển khai thực hiện kế hoạch tài chính
Trên cơ sở kế hoạch thu – chi hàng năm đã được Ban Giám hiệu trường phê duyệt, Phòng Tổ chức – Hành chính có trách nhiệm chuyển các đơn vị, phòng, ban trong trường triển khai thực hiện.
Căn cứ vào Quy chế chi tiêu nội bộ và kế hoạch tài chính được lập hàng năm, Trường Trung cấp Y tế Cao Bằng lập kế hoạch thực hiện cụ thể tăng thu, giảm chi đảm bảo hoàn thành kế hoạch tài chính đã đề ra cho năm đó.
Trường duy trì chế độ sơ kết công tác tài chính 6 tháng đầu năm. Đây là dịp rà soát các nội dung đã đề ra và đánh giá việc thực hiện kế hoạch thu chi để có phương án hoàn thành kế hoạch cho cả năm.