5. Kết cấu đề tài
2.2.4.3Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
Thu nhập khác ở công ty là khoản thu nhập từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, lãi cho thuê xe máy,xe đạp, lãi từ việc khách đặt ăn ngoài,…
Chi phí khác phát sinh tại công ty thường là chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, các khoản chi phí do kế toán bị nhầm hay bỏ sót trong kỳ trước. Trong thời gian nghiên cứu đề tài thì các khoản chi phí khác không phát sinh
Ví dụ: Ngày 08/01/2013, thu tiền cho thuê 8 xe máy với giá thuê 55.000 đồng/
xe / 5h (đã có thuế VAT 10%)
Thủ quỹ sẽ lập phiếu thu tiền mặt và thu tiền của khách; đồng thời chuyển chứng từ cho bộ phận kế toán doanh thu.
Kế toán doanh thu căn cứ vào chứng từ liên quan ghi nhận vào sổ chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái TK711.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 0122
Ngày 08 tháng 01 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Lãi cho thuê xe máy ngày 08/01 1111 7111 400.000 Lãi cho thuê xe máy ngày 08/01 1111 3331 40.000
Cộng 440.000 Kèm theo ...1.. chứng từ gốc. Ngày 08 tháng 01 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Thu nhập khác được phản ánh trên sổ cái TK711, như sau:
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN 711- THU NHẬP KHÁC
Tháng 01 năm 2013
(ĐVT:đồng)
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2 F Dư đầu kỳ 31/01 0294 31/01 Thu nhập khác trong tháng 01/2013 1111 7.055.305 31/01 0306 31/01
Kết chuyển thu nhập khác
tháng 01/2013 911 7.055.305
Cộng số phát
sinh trong kỳ 7.055.305 7.055.305
Cộng lũy kế từ
đầu năm 7.055.305 7.055.305
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên)
2.2.4.4. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hàng quý, kế toán tổng hợp căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế TNDN hiện hành tạm thời phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN hiện hành phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập hiện hành. Trường hợp số thuế TN hiện hành phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế TN hiện hành tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
Công ty kê khai và nộp thuế TNDN theo quý, 3 quý đầu năm nộp thuế với thuế suất 25%. Nhưng nộp theo cùng 1 tỷ suất lợi nhuận/doanh thu, tỷ suất này của quý I năm nay chính là tỷ suất của năm trước.
2.2.4.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Tại Công ty TNHH Thủy Sinh thời điểm xác định kết quả kinh doanh là vào cuối mỗi tháng kế toán từng phần hành tổng hợp số liệu, chuyển số liệu cho kế toán tổng hợp thực hiện kết chuyển, xác định kết quả một lần trong kỳ. Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Thủy Sinh được xác định theo công thức sau:
Lãi (lỗ) từ HĐCCDV = DTT – GVHB – CPBH – CPQLDN = (53.788.500 + 26.235.800 ) - 27.242.300 - 0 - 4.294.814
= 48.477.186
Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn, CPBH và CPQLDN sang bên Nợ TK 911, kết chuyển doanh thu thuần vào bênCó TK 911 để xác định lãi, lỗ của hoạt động kinh doanh. Phần chênh lệch giữa bên Có và bên Nợ TK 911 sẽ được chuyển sang TK 421: “Lợi nhuận chưa phân phối”.
Ví dụ: Trong tháng 09/2012, kế toán Công ty TNHH Thủy Sinh tổng hợp các số liệu quý III/2012 cuối quý thực hiện kết chuyển và xác định kết quả với số liệu như sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511 80.014.300
Có TK 911 80.014.300 - Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911 27.242.300
Có TK 632 27.242.300
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911 4.294.814
Có TK 6422 4.294.814 - Kết chuyển thu nhập khác
Nợ TK 911 7.055.305 Có TK 711 7.055.305 - Kết chuyển lợi nhuận trước thuế: Nợ TK911 48.477.186
Có TK421 48.477.186 Kế toán ghi nhận vào sổ cái TK911 : CÔNG TY TNHH THỦY SINH
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911
Tháng 01 năm 2013
(ĐVT:đồng)
Ngày
, Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày,
tháng
Nợ Có
31/01 0303 31/01
Kết chuyển doanh thu BH &
CCDV tháng 01/2013
511 80.014.300
31/01 0304 31/01
Kết chuyển giá vốn tháng 01/2013 632 27.242.300 31/01 0305 31/01 Kết chuyển CPQLDN tháng 01/2013 6422 4.294.814 31/01 0306 31/01
Kết chuyển thu nhập khác tháng 01/2013 711 7.055.305 31/01 0307 31/01 Kết chuyển LN kế toán trước thuế tháng 01/2013 421 55.532.491
Cộng phát sinh 87.069.605 87.069.605
Số dư cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Bảng 2.4. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty tháng 01 /2013
Chỉ tiêu Mã số Giá trị
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - 3. Doanh thu thuần về BH và CCDV (10=1-2) 10 80.014.300
4. Giá vốn hàng bán 11 27.242.300
5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV (20=10-11) 20 52.772.000
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 -
7.Chi phí tài chính 22 -
Trong đó: Lãi vay phải trả 23
8.Chi phí bán hàng 24 -
9.Chi phí quản lý DN 25 4.294.814
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD (30=20+(21-22)-(24+25))
30 48.477.186
11. Thu nhập khác 31 7.055.305
12. Chi phí khác 32 -
13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 7.055.305
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 55.532.491
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 13.883.123
16. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51) 60 41.649.368
Nhận xét: Trong tháng 01/2013 lợi nhuận trước thuế đạt 55.532.491 đồng. Đây
là thời gian có lượng khách tương đối tốt, tuy nhiên khách sạn cần giảm lượng chi phí hoạt động xuống để có được lợi nhuận tốt hơn.
CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH THỦY SINH VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN