5. Kết cấu đề tài
2.2.4.2. Kế toán chi phí quản lí kinh doanh
Thực tế ở công ty hiện nay chưa có bộ phận bán hàng riêng lẻ. Chi phí bán hàng không được ghi nhận mà gộp vào các tài khoản chi phí khác, bởi công ty có số nhân viên hạn chế, nên một người có thể kiêm nhiều trọng trách, vì thế chi phí bán hàng không xác định được chính xác và rõ ràng.
2. Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp để hạch toán các khoản chi phí QLDN phát sinh tại Khách sạn.
Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ
Để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí QLDN, kế toán Khách sạn đã sử dụng các chứng từ: Phiếu chi tiền mặt, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ…Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu chi, bảng phân bổ tiền lương, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ…) kế toán ghi nhận nghiệp vụ vào sổ chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 6422, sổ cái TK 6422. Cuối quý kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: Ngày 15/01/2013 thanh toán tiền điện thoại dùng cho hoạt động hoạt
Đơn vi: Cty TNHH Thủy Sinh
Bộ phận:……….
Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày15 tháng 01 năm 2013 Quyển số: ...
Số: ...
Nợ: ...6422...
Có: ...1111...
Họ và tên người nhận tiền: Hoàng Thị Loan Địa chỉ: VNPT Thừa Thiên Huế Lý do chi: Chi tiền điện thoại Số tiền: 266.002 đồng (viết bằng chữ): Hai trăm sáu mươi sáu ngàn không trăm lẻ hai đồng Kèm theo: ...1...chứng từ gốc. Ngày .15..tháng .01..năm .2013.. Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ...
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ...
Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán ghi nhận nghiệp vụ và chứng từ ghi sổ, sổ kế toán chi tiết TK6422, và Sổ cái TK6422.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:0142
Ngày 15 tháng 01 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi tiền điện thoại 6422 1111 241.820
Chi tiền điện thoại 133 1111 24.182
Cộng 166.002
Kèm theo ... chứng từ gốc.
Chi phí quản lí doanh nghiệp được thể hiện ở sổ cái TK6422, như sau: CÔNG TY TNHH THỦY SINH
35/42 Nguyễn Công Trứ, TP Huế
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6422 Tháng 01 năm 2013
(ĐVT:đồng)
Ngày,
tháng Chứng từ Diễn giải
TK
đối Số tiền
Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2 F Dư đầu kỳ 31/01 0293 31/01 Chi phí quản lí doanh nghiệp tháng 01/2013 1111 4.294.814 31/01 0305 31/01
Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp tháng 01/2013
911 4.294.814
Cộng số phát
sinh trong kỳ 4.294.814 4.294.814
Cộng lũy kế từ
đầu năm 4.294.814 4.294.814
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc