3.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. * Đặc điểm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong năm 2019 bao gồm doanh thu từ dịch vụ truyền hình: quảng cáo, tài trợ và sản xuất (chiếm tỷ trọng
lớn) và doanh thu bán hàng hoá nội địa như bán linh kiện máy tính, máy in,... (chiếm tỷ trọng nhỏ hơn so với doanh thu quảng cáo, tài trợ và sản xuất chương trình, tuy nhiên đây không phải là nguồn doanh thu phát sinh thường xuyên). Vì vậy ở đây, tác giả chỉ tập trung nghiên cứu về doanh thu dịch vụ truyền hình.
Doanh thu từ dịch vụ truyền hình: là nguồn doanh thu nhận về do cung cấp các dịch vụ truyền hình như: sản xuất chương trình theo đặt hàng (TVC, trailer, phóng sự, video clip giới thiệu doanh nghiệp, ... ); nhận quảng cáo và tài trợ cho các doanh nghiệp sản phẩm trên Kênh truyền hình, phát thanh, báo chí,...
*Chứng từ kế toán sử dụng.
Tại Công ty Cổ phần Truyền hình HiTV, căn cứ vào Hợp đồng kinh tế, Biên bản bàn giao, nghiệm thu và thanh lý hợp đồng về việc cung cấp dịch vụ đã ký giữa hai bên, kế toán tiến hành xuất Hóa đơn giá trị gia tăng. Kế toán lấy Giấy báo Có, Bảng sao kê tài khoản từ ngân hàng để theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng. Hóa đơn giá trị gia tăng là căn cứ để xác định doanh thu và ghi sổ Nhật ký chung.
*Tài khoản sử dụng.
Công ty sử dụng tài khoản TK 511 – Doanh thu bán hàng. Kế toán mở các tài khoản cấp 2 chi tiết như sau:
Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 51111 – Doanh thu bán hàng hoá : Nội địa Tài khoản 511311 – Doanh thu từ dịch vụ truyền hình
Đồng thời, kế toán sử dụng TK 131 – Phải thu của khách hàng và TK 331 – Phải trả cho người bán để theo dõi mối quan hệ thanh toán của doanh nghiệp và được chi tiết cho từng khách hàng.
*Phương pháp hạch toán.
Khi khách hàng có nhu cầu liên hệ với phòng kinh doanh để đặt hàng sản xuất chương trình hoặc booking quảng cáo, phòng kinh doanh lập và gửi báo giá theo yêu cầu số lượng, chất lượng cho khách hàng. Nếu hai bên đồng ý sẽ tiến hành ký kết hợp đồng và được ký duyệt với đại diện pháp luật hoặc người có thẩm quyền
theo pháp luật,
Bộ phận kinh doanh gửi đề xuất thực hiện sản xuất chương trình gửi cho bộ phận kế toán được ký duyệt bởi Tổng giám đốc, chuyển đến Giám đốc phụ trách khối sản xuất để thực hiện sản xuất chương trình.
Hai bên cử đầu mối làm việc về kịch bản, nội dung chương trình cần sản xuất cũng như đầu mối về kinh doanh phối hợp duyệt kịch bản, duyệt hậu kỳ, duyệt sản phẩm hoàn thiện và nghiệm thu sản phẩm theo đúng yêu cầu về số lượng và chất lượng của khách hàng.
Sau khi hai bên đồng ý nghiệm thu chương trình sản xuất, Bộ phận kinh doanh tiến hành bàn giao chương trình cho khách hàng bằng : chuyển file qua server hoặc copy vào đĩa DVD để bàn giao, đồng thời, bộ phận kinh doanh trình ký Biên bản nghiệm thu, bàn giao và thanh lý hợp đồng giữa hai bên.
Căn cứ vào Biên bản nghiệm thu, bàn giao và thanh lý hợp đồng, bộ phận kế toán xuất hoá đơn GTGT theo giá trị nghiệm thu thực tế, đồng thời theo dõi và đôn đốc thu hồi công nợ của khách hàng cho đến khi thu được tiền hoặc xoá nợ khách hàng.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán nhập dữ liệu trên phần mềm Fast, sau khi nhập đầy đủ thông tin về: mã khách hàng, địa chỉ, số tiền, diễn giải,... số liệu sẽ tự động cập nhật lên các sổ kế toán có liên quan: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 5113,3331,...và các sổ liên quan. Cuối năm, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển toàn bộ doanh thu bán hàng trong kỳ sang sổ cái TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Phụ lục 3.1: Sổ cái TK 511 năm 2019 tại Công ty Cổ phần Truyền hình HiTV. Phụ lục 3.2: Sổ chi tiết TK 511311 năm 2019 tại Công ty Cổ phần Truyền hình HiTV. * Về các khoản giảm trừ doanh thu:
Hiện tại, công ty chưa có chính sách nên công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
3.2.1.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm: lãi tiền gửi thanh toán. Số lãi tiền gửi có kỳ hạn được hạch toán tại thời điểm ngân hàng thanh toán. Lãi tiền gửi thanh toán phát sinh hàng tháng và được hạch toán khi ngân hàng thông báo
số dư thay đổi. Số doanh thu này tuy không chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của Công ty nhưng định kỳ kế toán vẫn theo dõi một cách chặt chẽ. Công ty mở tài khoản ngân hàng tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thông Việt Nam Chi nhánh Tam Trinh và Ngân hàng Thương mại Cổ phần ỹ thương – CN Thăng Long nhưng chủ yếu giao dịch tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thông Việt Nam Chi nhánh Tam Trinh .
Thời điểm ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty là thời điểm thực thu được khoản tiền lãi.
*Chứng từ kế toán sử dụng.
Căn cứ vào các sao kê hàng tháng của ngân hàng và sổ phụ tiền gửi ngân hàng để kế toán ghi nhận doanh thu tài chính.
*Tài khoản sử dụng.
Công ty sử dụng TK 515 để hạch toán doanh thu tài chính và chi tiết TK 515 tới TK cấp 2, trong đó có sử dụng:
TK 5151: Lãi tiền cho vay, tiền gửi.
*Phương pháp hạch toán.
Doanh thu hoạt động tài chính được theo dõi chi tiết trên sổ chi tiết tài khoản TK 515.
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào các Giấy báo có của ngân hàng về các khoản lãi ngân hàng được hưởng, kế toán sẽ nhập vào phiếu thu trên phần mềm kế toán. Sau khi nhập và lưu dữ liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động lên số liệu vào cácsổ kế toán liên quan: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 112, sổ cái TK 515. Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.
Phụ lục 3.3: Sổ cái TK 515 - Doanh thu tài chính năm 2019.
Phụ lục 3.4: Sổ chi tiết TK 515 - Doanh thu tài chính tháng 12/2019. 3.2.1.2. Kế toán thu nhập khác.
Thu nhập khác của Công ty chủ yếu là các khoản thu từ hoạt động thanh lý TSCĐ.
*Chứng từ kế toán sử dụng.
kiểm kê đánh giá quyết định thanh lý TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, hóa đơn GTGT.
*Tài khoản sử dụng.
Công ty sử dụng TK 711 Thu nhập khác để hạch toán. TK này được mở chi tiết đến TK cấp 2 bao gồm:
TK 7111: Thu nhập khác : được thưởng, bồi thường TK 7112: Thu nhập khác: thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 7113: Thu nhập khác
Năm 2019, TK 711 có phát sinh nhưng chỉ phát sinh rất ít nghiệp vụ, xem tại
Phụ lục 3.5 và Phụ lục 3.6.
*Phương pháp hạch toán.
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh thu nhập khác, kế toán căn cứ vào Biên bản thanh lý tài sản cố định, Hóa đơn GTGT.... để ghi sổ Nhật ký chung, từ đó ghi vào sổ cái tài khoản 711.
Phụ lục 3.5: Trích sổ cái TK 711 năm 2019. Phụ lục 3.6: Trích sổ chi tiết TK 711 2019.