3.2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán và cung cấp dịch vụ. *Chứng từ kế toán sử dụng.
Chứng từ sử dụng là Biên bản xác nhận khối lượng công việc hoàn thành, hoá đơn GTGT.
*Tài khoản sử dụng.
TK 632 được chia đến tiểu khoản cấp 2:
-TK 63211: Giá vốn hàng bán dịch vụ truyền hình
-TK 63214: Giá vốn hàng bán hàng nội địa
Năm 2019, phát sinh giá vốn hàng bán của công ty ở cả 2 TK 63211: Giá vốn hàng bán dịch vụ truyền hình và TK 63214: Giá vốn hàng bán hàng nội địa. Tuy nhiên, kế toán đang hạch toán tất cả giá vốn vào TK 63211: Giá vốn hàng bán dịch vụ truyền hình; về chi tiết thì chưa đúng hạch toán, nhưng tổng thể số liệu vẫn lên tên sổ cái TK 632 nên không ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh trong năm 2019.
*Phương pháp hạch toán.
Việc xác định giá vốn tại công ty được hình thành tổng cộng từ những hạng mục sau đây:
- Giá vốn bán hàng hoá, linh kiện máy tính đối với doanh thu bán hàng linh kiện máy tính, máy in,….tại công ty.
- Giá vốn xác định được ngay khi công ty HiTV thuê lại nhà cung cấp bên ngoài cung cấp trọn gói dịch vụ sản xuất chương trình hoặc đặt hàng tài trợ, quảng cáo.
- Lương và các khoản trích theo lương của bộ phận sản xuất chương trình truyền hình.
- Các chi phí sản xuất chung (chi chí văn phòng phẩm, xăng xe, công cụ dụng cụ,…) phục vụ bộ phận sản xuất chương trình truyền hình.
Tại Công ty Cổ phần Truyền hình HiTV , đối với hợp đồng hoặc từng đơn vị dịch vụ đã có thể xác định giá vốn dễ dàng thì kế toán hạch toán đưa vào TK 632 luôn. Bên cạnh đó, vẫn còn nhiều hợp đồng và đơn vị dịch vụ, kế toán rất khó để để xác định giá vốn, vì vậy, kế toán căn cứ vào Hóa đơn giá trị gia tăng, Bảng lương và các chứng từ liên quan để tập hợp vào tài khoản TK154, từ đó xác định giá vốn hàng bán và kết chuyển sang TK 632.
Phụ lục 3.7: Trích sổ cái TK 154 năm 2019 Phụ lục 3.8: Trích sổ cái TK 632 năm 2019
3.2.1.2. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty.
Hiện tại, công ty không sử dụng TK 641 – chi phí bán hàng mà đang gộp chung chi phí bán hàng vào trong TK 642 - chi phí phí quản lý doanh nghiệp, do thực tế các chi phí phát sinh được thực hiện chung cho cả hai, nên rất khó để tách riêng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm có các chi phí liên quan đến hoạt động chung của Công ty nên chứng từ kế toán cũng khác nhau theo từng loại chi phí.
*Chứng từ kế toán sử dụng.
Các chứng từ kế toán công ty sử dụng để phản ánh là : - Hóa đơn giá trị gia tăng
- Phiếu chi
- Bảng tính và phân bổ khấu hao - Bảng thanh toán lương
*Tài khoản sử dụng.
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Truyền hình HiTV được mở chi tiết và sử dụng như sau:
TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí
TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác
*Phương pháp hạch toán.
Dựa trên các hóa đơn GTGT, chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm khai báo vào tài khoản 642 chi tiết đến tài khoản cấp 2 cho từng yếu tố chi phí, sau khi khai báo các nghiệp vụ được khai báo sẽ được ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 642. Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911.
Phụ lục 3.9: Trích Phiếu chi thanh toán văn phòng phẩm;Hoá đơn GTGT mua văn phòng phẩm; Bảng kê văn phòng phẩm năm 2019.
Phụ lục 3.10: Ủy nhiệm chi, hóa đơn giá trị gia tăng thanh toán tiền thuê văn phòng năm 2019.
3.2.1.3. Kế toán chi phí hoạt động tài chính tại công ty.
Chi phí hoạt động tài chính tại Công ty Cổ phần Truyền hình HiTV chỉ bao gồm các khoản chi phí lãi vay các ngân hàng.
*Chứng từ kế toán sử dụng.
Kế toán chi phí hoạt động tài chính sử dụng các loại Giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi, sổ phụ ngân hàng,...
*Tài khoản sử dụng.
Tài khoản sử dụng TK 635 - Chi phí tài chính, công ty mở tài khoản cấp 2 để theo dõi chi phí tài chính:
TK 6351 – Chênh lệch lỗ tỷ giá phát sinh trong kỳ TK 6352 - Chi phí lãi vay
TK 6458 - Chi phí tài chính khác
Tuy nhiên trong năm 2019, chỉ phát sính TK 6352 – chi phí lãi vay ngân hàng
*Phương pháp hạch toán.
Khi các nghiệp vụ kế toán ngân hàng phát sinh, kế toán viên của công ty sẽ lập bảng chi tiết tính lãi vay vốn kèm theo các chứng từ có liên quan đến chi phí lãi vay đó. Với trường hợp lãi vay của các tổ chức, cá nhân bên ngoài kế toán cũng phải theo dõi, tập hợp các chứng từ liên quan như thông báo lãi vay của các đơn vị, cá nhân cho vay. Sau đó, kế toán sẽ sử dụng các chứng từ ban đầu để nhập vào phần mềm kế toán. Từ đó, phần mềm sẽ tự động vào các sổ kế toán liên quan : sổ cái, sổ chi tiết TK 635, sổ nhật ký chung và các sổ sách liên quan...Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911.
Phụ lục 3.12: Trích sổ chi tiết TK 6352 năm 2019. Phụ lục 3.13: Trích sổ cái TK 635 năm 2019. 3.2.1.4. Kế toán chi phí khác tại công ty.
Chi phí khác của Công ty là các khoản chi phí phát sinh do thanh lý tài sản, phạt nộp chậm thuế và các chi phí khác...
*Chứng từ kế toán sử dụng bao gồm:
- Giấy báo nợ - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Hóa đơn GTGT
- Thông báo nộp thuế cho NSNN
*Tài khoản sử dụng.
Công ty sử dụng TK 811 - Chi phí khác để hạch toán, TK này được mở chi tiết đến TK cấp hai, bao gồm:
- TK 8111 - Chi phí khác: bồi thường và phạt
- TK 8112 - Chi phí khác: thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- TK 8113 - Chi phí khác
Tuy nhiên trong năm 2019, chỉ phát sính TK 8111 – Chi phí khác: bồi thường và phạt.
*Phương pháp hạch toán.
Căn cứ vào các chứng từ kế toán gốc có liên quan đến các khoản bị phạt kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung, từ đó vào sổ Cái TK 811. Cuối tháng, kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng của tài khoản 811 sang TK 911.
Phụ lục 3.14: Trích sổ cái TK 811 năm 2019. Phụ lục 3.15: Trích sổ chi tiết TK 8111 năm 2019.