- Hình thức kế toán Nhật ký chung
4. công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết qua kinh doanh tại Chi nhánh xây dựngvà thương mại
Chi nhánh xây dựngvà thương mại II
4.1 Chứng từ kế toán tiêu thụ và trình tự luân chuyển chứng từ:
*Về chứng từ:
Để phục vụ việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá, thành phẩm và xác định kết quả kế toán sử dụng các loại hoá đơn chứng từ sau:
- Hợp đồng mua bán hàng hoá - Đơn đặt hàng
- Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT. - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
hàng.
*Trình tự luân chuyển chứng từ
Các chứng từ về nhập kho và xuất kho hàng hoá là căn cứ để thủ kho tiến hành nhập, xuất kho, là minh chứng pháp lý về tính có thật của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Trình tự luân chuyển chứng từ tại Chi nhánh Xây dựng và Thương mại II như sau:
+ Thủ tục nhập kho hàng hoá
Chi nhánh xây dựng và thương mại II là một đơn vị thực hiện kinh doanh thương mại các mặt hàng vật liệu xây dựng. Do vậy để tiến hành được hoạt động kinh doanh Chi nhánh phải nhập hàng từ các nguồn hàng bên ngoài và bán hàng đến tay người tiêu dùng. Khi mua hàng về nhập kho thì chứng từ gốc phải là hoá đơn GTGT.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT của bên bán, bên mua hàng lập phiếu nhập kho. (Biểu 3.4)
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: - 1 liên lưu tại cuống
- 1 liên giao cho kế toán thanh toán
- 1 liên giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho
+ Thủ tục xuất bán hàng hoá
Khi khách hàng có nhu cầu tiêu thụ hàng hoá của Chi nhánh hoặc căn cứ vào hợp đồng kinh tế về mua bán hàng hoá, đơn đặt hàng của bên mua, kế toán bên bán lập hoá đơn GTGT (Biểu 3.5).
Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên Liên 1: Lưu tại quyển
Liên 2: giao cho khách hàng Liên 3: lưu nội bộ
4.2: Tài khoản và sổ sách sử dụng
Chi nhánh xây dựng và thương mại II thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng đúng hệ thống tài khoản kế toán được ban hành theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Để hạch toán các nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá ở Chi nhánh, kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK 632: Giá vốn hàng bán
- TK 635: Chi phí hoạt động tài chính - TK 641: Chi phí bán hàng
- TK 333.1: Thuế GTGT đầu ra phải nộp - TK 131: Phải thu của khách hàng - TK 156: Hàng hoá
- TK 911: Xác định kết quả SXKD
Ngoài ra kế toán tiêu thụ và xác định kết quả sản xuất kinh doanh còn sử dụng một số tài khoản có liên quan khác như: TK 111 - tiền mặt, TK 112 - Tiền gửi ngân hàng,...
+Sổ sách kế toán sử dụng gồm:
Hình thức kế toán mà Chi nhánh áp dụng là hình thức Nhật ký chung, Gồm các loại sổ (thẻ) như
+Sổ chi tiết tài khoản
+Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản + Sổ Nhật ký chung.
+ Sổ Cái các TK
Ngoài ra Chi nhánh còn sử dụng một số mẫu sổ phù hợp với đặc điểm, điều kiện và trình độ hiện tại của Chi nhánh. Mọi hoạt động kinh tế tài chính của Chi nhánh đều được lập chứng từ theo đúng mẫu với phương pháp tính toán đơn giản, dễ hiểu, hiệu quả.
*Báo cáo tài chính: Chi nhánh sử dụng các biểu sau: -Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)
-Kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN) -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN) -Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B02-DN)
4.3.Phương pháp hạch toán
Để minh hoạ cho việc hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị, chúng em xin lấy một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/ 2013 để hạch toán cụ thể như sau.( Vì các nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị rất nhiều do vậy chúng em chỉ lấy một số nghiệp vụ phát sinh trong khâu tiêu thụ đối với mặt hàng sắt U tại đơn vị để minh hoạ )
1/ Ngày 10/12/2013 chi nhánh xây dựng và thương mại II mua 6.173 kg thép U
với đơn giá là 14.727đ chưa thuế, thuế VAT 10% của Công ty Cổ phần Sản xuất thương mại Đa Liên. tiền hàng chưa thanh toán. (PNK số 27)
Kế toán định khoản
Nợ TK 1561: 90.909.771 Nợ TK 1331: 9.090.977
Có TK 331: 100.000.748
2/ Ngày 12/12/2013 hóa đơn GTGT số 0006090 chi nhánh xây dựng và thương
mại II bán 1.052 kg thép U Cho DN Hoà Hưng đơn giá 15.000đ/kg chưa thuế, thuế GTGT 10% Tiền hàng chưa thanh toán.
Xác định giá vốn: Nợ TK 632 15.492.804 Có TK 156 15.492.804 Xác định doanh thu: Nợ TK 131: 17.358.000 Có TK 511: 15.780.000 Có TK 3331. 1.578.000
mại II bán 245 kg thép U cho Công ty TM Hữu Huệ với đơn giá 15.000 đồng chưa thuế, thuế VAT 10%,tiền hàng chưa thanh toán .
Xác định giá vốn: Nợ TK 632 3.608.115 Có TK 156 3.608.115 Xác định doanh thu: Nợ TK 131: 4.042.500 Có TK 511: 3.675.000 Có TK 3331: 367.500
4/ Ngày 18/12/2013 Chi nhánh Xây dựng và thương mại II mua 1492 kg thép
với đơn giá 14.500 chưa thuế, thuế VAT 10% của DN cơ khí Đông Bắc. tiền hàng chưa thanh toán (PNK số 30)
Nợ TK 1561: 21.634.000 Nợ TK 1331: 2.163.400
Có TK 331: 23.797.400
5/ Ngày 19/12 hóa đơn GTGT số 0006098 chi nhánh xây dựng và thương mại II
bán 1050 kg thép U cho Công ty TM hữu huệ với đơn giá 15.000 đồng chưa thuế với thuế VAT 10%, khách hàng chưa thanh toán tiền
xác định giá vốn: Nợ TK 632: 15.463.350 Có TK 1561: 15.463.350 Xác định doanh thu: Nợ TK 131: 17.325.000 Có TK 511: 15.750.000 Có TK 3331: 1.575.000