Mặc dù nghiên cứu đạt đƣợc những những kế quả phù hợp với mục tiêu đề ra ban đầu tuy nhiên nghiên cứu cũng không tránh khỏi những thiếu sót sau:
- Nghiên cứu chỉ tập trung vào những nhân tố mang tính chất định lƣợng đặc trƣng cho mỗi ngân hàng mà chƣa xem xét đến các nhân tố đại diện cho hoạt động quản trị của mỗi ngân hàng cũng nhƣ các nhân tố đến từ phía khách hàng và nhân tố khách quan của nền kinh tế.
- Chƣa xem xét đến ảnh hƣởng của Nghị định 53/2013/NĐ-CP về việc các tổ chức tín dụng bán nợ cho Công ty Quản lý tài sản (VAMC). Theo quy định này các ngân hàng khi bán nợ cho VAMC thì giá trị các khoản nợ này sẽ đƣợc chuyển thành giá trị trái phiếu đặc biệt do VAMC phát hành và các ngân hàng phải trích lập dự phòng RRTD vào chi phí hoạt động theo tỷ lệ không thấp hơn 20% mệnh giá trái phiếu đặc biệt này. Điều này làm cho tỷ lệ nợ xấu giảm xuống nhƣng chi phí dự phòng RRTD lại tăng lên, có thể ít nhiều làm ảnh hƣởng đến kết quả của nghiên cứu.
TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu tham khảo Tiếng Việt
1. Bùi Thị Mai Hoài và Nguyễn Thị Tuyết Hoa 2015, „Các nhân tố quyết định hành vi điều chỉnh thu nhập làm giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Trƣờng hợp Việt Nam‟, Phát triển và Hội nhập, số 22 (tháng 5-6/2015), trang 41-49.
2. Bùi Diệu Anh và các tác giả 2011, “Nghiệp vụ tín dụng ngân hàng”, NXB Phƣơng Đông
3. Đinh Thị Thanh Vân 2012, „So sánh nợ xấu, phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng của Việt Nam và thông lệ quốc tế‟, Tạp chí ngân hàng, số 19 (tháng 10/2015), trang 5-12.
4. Nguyễn Công Phƣơng 2007, „Về tính trung thực của chỉ tiêu lợi nhuận‟, Tạp
chí kế toán, số 69 (tháng 12/2007).
5. Nguyễn Thị Loan và Lâm Thị Hồng Hoa 2012, Kế toán ngân hàng, NXB Thống Kê, Hà Nội.
6. Nguyễn Thị Minh Trang 2011, „Kỹ thuật điểu chỉnh lợi nhuận của nhà quản trị‟, Tạp chí nghiên cứu khoa học Đại học Đông Á, số 05 (2011), trang 46-50. 7. Nguyễn Ngọc Diệp và Nguyễn Minh Kiều 2015, „Ảnh hƣởng của các yếu tố
đặc điểm đến rủi ro tín dụng ngân hàng thƣơng mại Việt Nam‟, Tạp chí phát
triền Kinh tế, số 26 (tháng 3/2015), trang 49-63.
8. Nguyễn Thị Thu Hiền và Phạm Đình Tuấn 2014, „Các nhân tố tác động đến dự phòng rủi ro tín dụng hệ thống ngân hàng thƣơng mại Việt Nam‟, Tạp chí
phát triền Kinh tế, số 284 (tháng 6/2014), trang 63-80.
9. Nguyễn Ngọc Thuyết (2017a), Hạn chế mô hình FEM, REM, truy cập tại https://vietlod.com/han-che-cua-mo-hinh-fem-rem, [ngày truy cập 10/07/2017] 10. Nguyễn Ngọc Thuyết (2017b), Vấn đề của FEM, REM và lí do chọn GMM, truy cập tại < https://vietlod.com/van-de-cua-fem-rem-va-li-do-chon-gmm>, [ngày truy cập 10/07/2017]
11. Nguyễn Ngọc Thuyết (2017c), Mô hình dữ liệu bảng FEM, REM, truy cập tại < https://vietlod.com/mo-hinh-du-lieu-bang-fem-rem>, [ngày truy cập 10/07/2017]
12. Nguyễn Ngọc Thuyết (2017d), Phƣơng pháp GMM: D-GMM và S-GMM, truy cập tại < https://vietlod.com/phuong-phap-gmm-d-gmm-va-s-gmm>, [ngày truy cập 10/7/2017]
13. Nguyễn Quang Dong và Nguyễn Thị Minh 2013, „Giáo trình Kinh tế lượng’, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân.
14. Nguyễn Văn Tuấn 2006, „Phân tích số liệu và tạo biểu đồ bằng R: hướng
dẫn và thực hành‟, NXB Đại học Quốc gia TP.HCM, TP.HCM.
Danh mục tài liệu tham khảo Tiếng Anh
1. Ahmed, A., Mohammed, A.Y. and Adisa, A.O. 2014, „Loan Loss Provision and Earnings Management in Nigerian Deposit Money Bank‟, Meditterannean
Journal of Social Sciences, vol.5, no.17, pp. 49-58.
2. Ahmed, A.S., Takeda, C. and Thomas, S. 1999, „Bank Loan Loss Provision: A Reexamination of Capital Management, Earnings Management and Signaling Effect‟, Journal of Accounting and Econonics, vol. 28, no. 1, pp. 1-25.
3. Anandarajan, A., Hasan, I. and McCarthy, C. 2006, „The Use of Loan Loss Provisions for Capital Management, Earnings Management and Signaling By Australia Banks‟, Bank of Finland Research Discussion Paper, no. 23, pp 1- 43.
4. Ashour, M.O. 2011, Bank Loan Provision Role in Earnings and Capital
Management: Evidence from Palestin, Master thesis, Islamic University Gaza.
5. Basel Committee on Banking Supervision 1988, International convergence of
capital measurement and capital standards, Available from
http://www.bis.org/publ/bcbs04a.pdf
6. Baltagi, B.H. 2008, Econometric Analysis of Panel Data, 4th edn, John Wiley & Sons Ltd, West Sussex, UK
7. Beneish, M.D. 2001, „Earnings Management: A perspective‟, Managerial
Finance, vol. 27, no. 12, pp. 3-17
8. Bhat, V.N. 1996, „Bank and Income Smoothing: An Empirical Analysis‟,
Applied Financial Economics, vol. 6, no. 6, pp. 505-510.
9. Bikker, J.A. and Metzemakers, P.A.J. 2005, „Bank Provisioning Behaviour and Procyclicality‟, Journal of Internation Financial Markets, Institution &
Money, vol. 25, no. 2, pp. 141-157.
10.Caporale, G.M, Alessi, M., Di Colli, S. and Lopez, J.S. 2015, „Loan Loss Provision: Some Empirical Evidence for Italian Banks‟, Economics and
Finance Working Paper Series of Department of Economic and Finance,
Brunel University London, London, no. 15-04, pp. 1-38
11.Cavallo, M. and Majnoni, G. 2001, „Do Banks Provision for Bad Loans in
Good Time? Empirical Evidence and Policy Implications, Available from <
http://citeseerx.ist.psu.edu/viewdoc/download?doi=10.1.1.17.9975&rep=rep1 &type=pdf>.
12.Cebenoyan, A., Cooperman, E. and Register, C. 1999, „Ownership structure, charter value, and risk – taking behavior for thrifts‟, Journal and Financial
Management, vol. 28, pp. 43-60.
13.Chen, G.T., Chung, K.H. and Gazzar, S.E. 2005, „Factor Determining Commercial Banks‟ Allowance for Loan Losses‟, Commercial Lending
Review, vol. 20, no. 2, pp. 25-47.
14.Collins, J.H., Shackelford, D. and Wahlen, J.M. 1995, „Bank Differences in the Coordination of Regulator Capital, Earnings and Taxes‟, Journal of
Accouting Research, vol. 33, no. 2, pp. 263-291
15.Davis, E.P. and Zhu, H.2009, „Commercial Property prices and Bank performance‟, Quarterly Review of Economics and Finance, vol 49, pp. 1341- 1359.
16.Demski, J.S., Patell, J.M and Wolfson, M.A. 1984, „Decentralized choice of monitoring Systems‟, The Accouting Review, vol. 59, pp. 16-34.
17.El Sood, H.A. 2012, “Loan Loss Provision and Income Smoothing in US banks pre and post the financial crisis‟, International Review of Financial
Analysis, vol. 25, no. C, pp 64-72.
18.Floro, D.2010, „Loan Loss Provisioning and the Bussiness Cycle: Does Capital Matter? Evidence form Philipine Banks‟, BIS Working Paper, pp. 2. 19.Foos, D. Norden, L. and Weber, M. 2009, „Loan growth and riskiness of
banks‟, Journal of Banking and Finance, vol. 34, no. 3, pp 2929-2940.
20.Gray R.P. and Clarke, F.L. 2004, „A Methodology for Calculating the Allowance for Loan Losses in Commercial Banks‟, Abacus, vol. 40, no. 3, pp. 321-341.
21.Greenawalt, M. and Sinkey, J. Jr. 1988, „Bank loan loss provisions and the income smoothing hypothesis: An empirical analysis, 1976-1984‟, Journal of
Financial Services Research, vol. 1, pp. 301-318.
22.Gujarati, D.N. 2004, Basic Econometrics, 4th edn, The McGraw Hill, New York
23.Hasan, I. and Wall, L.D. 2004, “Determinants of the Loan Loss Allowance: Some Cross-Country Comparisons‟, The Financial Review, vol. 39, no.1, pp. 129-152
24.Healy, P. and Wahlen, J. 1999, „A review of the earnings management literature and its implications for standard setting‟, Accounting Horizons, vol. 13, no. 4, pp. 365-383.
25.Knight, F.H. 1921, Risk, Uncertainty, and Profit, Houghton Mifflin Company, Boston.
26.Laeven, L. and Majnoni, G. 2003, „Loan Loss Provisioning and Economic Slowdowns: Too much, Too late?‟, World Bank Policy Research Working
Paper, no. 2749.
27.Leventis, S., Dimitropoulos, P.E. and Anandarajan, D.A. 2012, „Loan Loss Provisions, Earnings Management and Capital Management under IFRS: The
Case of EU Commercial Banks‟, Journal of Economic Studies, vol.39, no. 5, pp. 604-618.
28.Levitt, A. 1998, „The “numbers game”‟, Unpublished remarks, Available at <http://www.sec.gov.news/speech/speecharchive/1998/spch220.txt>
29.Li, G. 2009, „A Comparison of Loan Loss Allowance Practices in Asia‟, Asia
Focus Newsletter, Federal Reserve Bank of San Frasisco.
30.Megginson, W. L. 2005, „The economics of bank privatization‟, Journal of
Banking & Finance, vol. 29, pp. 1931-1980.
31.Mohammad, W.M., Wasiuzzaman, S. and Zaini, R.M. 2011, „Panel data analysis of the relationship between earnings management, bank risks, loan loss provision and dividend per share‟, Journal of Business and Policy
Research, vol. 6, no. 1, pp. 46-56.
32.Mohd, I. M. Y. B. 2011, „Determinants of Loan Loss Provisions of Commercial Banks in Malaysia‟, in 2nd International Conference on Business and Economic Research (2nd ICBER 2011), 14-15 March 2011, Langkawi Kedah, Malaysia.
33.Packer, F. and Zhu, H. 2012, „Loan loss provisioning practices of Asian banks‟, BIS Working Papers, no. 375, pp. 1-27.
34.Perez, D., Salas, V. and Saurina, J. 2006, „Earnings and Capital Management in Alternative Loan Loss Provision Regulatory Regimes‟, Documentos de
Trabajo, Banco de Espana, no. 0614.
35.Saunders, A., Strock, E. and Travlos, N. 1990, „Ownership structure, Deregulation and Bank risk taking‟, The Journal of Finance, vol. 45, pp. 643- 654.
36.Taktak, N.B., Zouari, S. B. S and Boudriga, A. 2010, „Do Islamic banks use loan loss provisions to smooth their results?‟, Journal of Islamic Accounting
and Business Research, vol. 1, no. 2, pp. 114-127.
37.Watts, R. L. and Zimmerman, J. L. 1990, „Positive Accounting Theory: A Ten Year Perspective‟, The Accounting Review, vol. 65, no. 1, pp. 131-156
PHỤ LỤC
Hình 4.2: Thống kê mô tả biến LLP và TYPE
Hình 4.4: Kiểm định sự khác nhau của biến LLP theo biến TYPE
Hình 4.7: Kết quả hồi quy mô hình Pooled OLS không có biến tƣơng tác
Hình 4.9: Kết quả hồi quy mô hình FEM không có biến tƣơng tác
Hình 4.11: Kiểm định Hausman lựa chọn mô hình REM và FEM trƣờng hợp không có biến tƣơng tác
Hình 4.12: Kiểm định phƣơng sai sai số thay đổi mô hình REM trƣờng hợp không có biến tƣơng tác
Hình 4.13: Kiểm định tự tƣơng quan bậc 1 mô hình REM trƣờng hợp không có biến tƣơng tác
Hình 4.16: Kết quả hồi quy mô hình Pooled OLS có biến tƣơng tác
Hình 4.18: Kết quả hồi quy mô hình FEM có biến tƣơng tác
Hình 4.20: Kiểm định Hausman lựa chọn mô hình REM và FEM trƣờng hợp có biến tƣơng tác
Hình 4.21: Kiểm định phƣơng sai thay đổi mô hình REM trƣờng hợp có biến tƣơng tác
Hình 4.22: Kiểm định tự tƣơng quan bậc 1 mô hình REM trƣờng hợp có biến tƣơng tác