Ngày 08/12/2020, nhận được thông báo Chiết khấu thanh toán được hưởng Công ty cổ phần đầu tư công nghệ và thương mại Softdreams(Hợp đồng kinh tế Công ty cổ phần đầu tư công nghệ và thương mại Softdreams: phụ lục III).
Khi nhận được thông báo chiết khấu thanh toán, kế toán tổng hợp căn cứ vào hợp đồng kinh tế làm căn cứ để hạch toán, ghi nhận vào sổ nhật kí chung.
Kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: Nợ TK 33111: 4.000.000
Có TK 5157: 4.000.000
Chứng từ 3.10: Phiếu kế toán hạch toán chiết khấu thanh toán được hưởng Cty CP ĐT CN VÀ TM SOFTDREAMS.
Từ những chứng từ kế toán trên kế toán tiến hành hạch toán vào sổ Nhật ký chung.
Trích NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2020
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải ghi sổĐã cái Số hiệu TK Số phát sinh CT Số thángNgày Nợ Có PKT PKT202012- 201 08/12/2020
Chiết khấu thanh toán được hưởng Cty CP ĐT CN VÀ TM
SOFTDREAMS
X 3311
1 4.000.000 PK
T PKT202012-201 08/12/2020 Chiết khấu thanh toán được hưởngCty CP ĐT CN VÀ TM SOFTDREAMS
X
5157 4.000.000
Trích SỔ CÁI Tháng 12 năm 2020
Tài khoản 515 – Doanh thu tài chính
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền
CT Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
PKT 012-201 8/12/2020PKT202 Chiết khấu thanh toán được hưởng CtyCP ĐT CN VÀ TM SOFTDREAMS 33111 4.000.000 TH BT004/12 31/12/220 [Kết chuyển từ TK 5157 sang TK 911] 911 4.000.000
Cộng số phát sinh 4.000.000 4.000.000
3.6.2 Kế toán chi phí tài chính3.6.2.1 Đặc điểm 3.6.2.1 Đặc điểm
Hiện tại khoản được xem là chi phí tài chính của công ty là khoản lãi vay công ty mẹ ở Hồng Kông, chênh lệch tỷ giá khi giao dịch bằng ngoại tệ,....
Những giao dịch chủ yếu công ty với các bên liên quan như sau:
STT Bên liên quan Mối quan hệ Nghiệp vụ Số tiền (USD)
1 Honour Victory Holdings
Limited Chủ đầu tư Cho vay 300.000 140.000
250.000 720.000
Trên đây những khoản vay của công ty với chủ đầu tư, cuối mỗi tháng phải trích trước chi phí lãi vay vào sổ Nhật kí chung.
Tất cả các khoản chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong năm và chênh lệch do đánh giá lại số dư tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm được hạch toán vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kì.
3.6.2.2 Chứng từ, sổ sách, quy trình luân chuyển chứng từ và ghi nhận vào sổ sách kế toán 3.6.2.2.1 Chứng từ, sổ sách
Giâý báo nợ ngân hàng (điện tử), hóa đơn lãi vay, bảng sao kê tiền gửi ngân hàng.
3.6.2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi nhận vào sổ sách kế toán
Khi nhận được các chứng từ giấy báo nợ hoặc bảng sao kê của ngân hàng, hoặc là dựa vào hợp đồng vay với chủ đầu tư để trích trước chi phí lãi vay ... kế toán thanh toán tiến hành hạch toán kế toán vào Sổ Nhật Ký Chung.
Cuối kỳ căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán nhập số liệu vào phần mềm vào sổ nhật ký chung, số cái TK 635. Cuối kỳ kết chuyển qua TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
3.6.2.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 635 – “ Chi phí hoạt động tài chính” để theo dõi.
3.6.2.4 Ví dụ minh họa
Trích trước lãi vay 250.000 USD từ UNITED tháng 10.2020 (Hợp đồng lãi vay Số hợp đồng UGVT – 20201001: phụ lục IV)
Ngày 31/12/2020, kế toán tổng hợp tiến hành trích trước lãi vay 250.000 USD từ UNITED theo hợp đồng số UGVT – 20201001 giữa công ty và chủ đầu tư kí kết từ tháng 10/2020 vào phần mềm kế toán và hạch toán vào Sổ Nhật Ký chung.
Chứng từ 3.11: Phiếu kế toán hạch toán trích trước lãi vay 250.000 USD từ UNITED tháng 12.2020 - Số hợp đồng UGVT – 20201001. Trích NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2020 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu TK Số phát sinh CT Số thángNgày Nợ Có ... . ... ... ... ... ... ... KT PKT20201 2-526 31/12/2020
Chi phí lãi vay khoản vay 250.000 USD từ UNITED tháng 12.2020 - Số hợp
đồng UGVT – 20201001 x 6352 23.994.792 KT PKT2020
12-526 31/12/2020 Chi phí lãi vay khoản vay 250.000 USDtừ UNITED tháng 12.2020 - Số hợp
đồng UGVT – 20201001 x 33511 23.994.79 2 ... . ... ... ... ... ... Trích SỔ CÁI Tháng 12 năm 2020
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền CT Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ … …. …. …. … … ….
KT PKT20 2012-
526
31/12/2020 Chi phí lãi vay khoản vay 250.000 USD từ UNITED tháng 12.2020 - Số
hợp đồng UGVT – 20201001 33511 23.994.792
TH BT009/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 635 sang TK 911] 911 23.994.792
Cộng số phát sinh 23.994.792 23.994.792
Số dư cuối kỳ 3.7 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 3.7.1 Kế toán thu thập khác
3.7.1.1 Đặc điểm
Kế toán thu nhập khác tại công ty bao gồm:Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu được các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ, thu tiền do khách hàng vi phạm hợp đồng, các khoản thuế được Nhà nước hoàn lại, thu tiền bồi thường của các sàn thương mại điện tử do thất thoát hàng hóa.
3.7.1.2 Chứng từ, sổ sách, quy trình luân chuyển chứng từ và ghi nhận vào sổ sách kế toán. 3.7.1.2.1 Chứng từ, sổ sách
Biên bản vi phạm hợp đồng,biên lai nộp thuế, phiếu thu tiền, biên bản thanh lý TSCĐ.
3.7.1.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi nhận vào sổ sách kế toán.
Quy trình luân chuyển chứng từ
Nhận được biên bản thanh lý TSCĐ có chữ ký đầy đủ từ Ban giám đốc và kế toán trưởng, kế toán tổng hợp tiến hành ghi nhận giảm TSCĐ và ghi nhận khoản thu nhập khác vào phần mền kế toán. Biên bản thanh lý được lưu theo tên TSCĐ và đanh số thứ tự.
Ghi nhận vào sổ sách kế toán.
Căn cứ vào chứng từ gốc (Biên bản thanh lý tài sản, ...) kế toán tiến hành ghi nhận giảm TSCĐ và ghi nhận khoản thu nhập khác vào phần mềm trên Sổ nhật ký chung TK 711 và các tài khoản liên quan TK 334, TK 111, TK 112. Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
3.7.1.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 dùng để phản ánh thu nhập khác của công ty
3.7.1.4 Ví dụ minh họa
Ngày 12/12/2020, căn cứ vào quyết định thanh lý một số bàn ghế văn phòng được mua từ năm 2010 có nguyên giá 12.000.000 đồng, đã khấu hao hết giá trị, công ty đã tiến hành thanh lý và bán lại cho nhân viên của công ty với giá bán 6.800.000 đồng và được trả vào tiền mặt.
Kế toán tổng hợp nhận được hợp đồng thanh lý một số bàn ghế văn phòng bán cho nhân viên công ty có chữ kí của Tổng giám đốc, kế toán tiến hành ghi nhận vào sổ nhật kí chung thu nhập khác và tăng TK tiền mặt.
Kế toán phản ánh nghiệp vụ đã phát sinh như sau: Nợ TK 111: 6.800.000
Có TK 711: 6.800.000
Chứng từ 3.12: Phiếu thu hạch toán thu tiền thanh lý một số bàn ghế văn phòng.
Từ những chứng từ kế toán trên kế toán tiến hành hạch toán vào sổ Nhật ký chung.
Trích NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2020
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải ghi sổĐã cái Số hiệu TK Số phát sinh CT Số thángNgày Nợ Có
PT PT202012-003 12/12/2020 Bán thanh lý bàn ghế văn phòng (BPkinh doanh) x 111 6.800.000
PT PT202012-003 12/12/2020 Bán thanh lý bàn ghế văn phòng (BPkinh doanh) x 711 6.800.000
Trích SỔ CÁI Tháng 12 năm 2020 Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải T Đ Số tiền CT Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ PT PT20
003 TH BT005/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 711 sang TK 911] 911 6.800.000 Cộng số phát sinh 6.800.000 6.800.000 Số dư cuối kỳ 3.7.2 Kế toán chi phí khác 3.7.2.1 Đặc điểm
Chi phí khác tại công ty là các khoản chi phí phát sinh như: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, chi phí bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, chi phí bị phạt do nộp chậm thuế, chi phí bị truy thuế, ….
3.7.2.2 Chứng từ, sổ sách, quy trình luân chuyển chứng từ và ghi nhận vào sổ sách kế toán3.7.2.2.1 Chứng từ, sổ sách 3.7.2.2.1 Chứng từ, sổ sách
Biên bản thanh lý TSCĐ, phiếu chi, thông báo phạt của thuế, hợp đồng kinh tế.
3.7.2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi nhận vào sổ sách kế toán
Quy trình luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan như việc nộp phạt, Biên bản thanh lý TSCĐ, Hợp đồng kinh tế,… kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra tính hợp lý của chứng từ, và làm đề nghị thanh toán trình kế toán trưởng và Tổng giám đốc duyệt. Sau khi đề nghị thanh toán được duyệt, kế toán sẽ tiến hành chi tiền nộp phạt.
Ghi nhận vào sổ sách kế toán
Theo mô tả quy trình luân chuyển chứng từ ở trên, kế toán tổng hợp làm lệnh ủy nhiệm chi, tiếp theo kế toán tổng hợp hạch toán phần chi phí này vào phần mềm kế toán vào sổ nhật kí chung TK 811 (phần chi phí này được xem là chi phí không hợp lệ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp).
Cuối kỳ căn cứ vào số chi tiết và số cái kế toán tiến hành kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
3.7.2.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 811 – “ Chi phí khác” để phản ánh.
3.7.2.4 Ví dụ minh họa
Căn cứ vào thông báo của Cơ quan Thuế quận 1 về kết quả đóng thuế môn bài (Giấy nộp tiền chậm nộp thuế của ngân hàng nhà nước: Phụ lục V)
Ngày 01/12/2020, kế toán nhận được thông báo kết quả đóng thuế môn bài của Cơ quan Thuế quận 1, có phát sinh chi phí lãi tiền phạt do chậm nộp với chi phí là 267.750 đồng chưa thanh toán.
Ngày 08/12/2020, kế toán thuế làm phiếu đề nghị thanh toán trình kế toán trường và Tổng giám đốc duyệt cho khoản chi phí lãi tiền phạt này. Sau khi chứng từ được duyệt, đưa thông tin cho kế toán thanh toán làm chứng từ Uỷ nhiệm chi để chuyển tiền vào ngân hàng nhà nước.
Nợ TK 811: 267.750
Có TK 112: 267.750
Chứng từ 3.13: Phiếu chi hạch toán nộp tiền chậm nộp thuế môn bài
Kế toán tổng hợp hạch toán phần chi phí này vào sổ nhật ký chung (phần chi phí này được xem là chi phí không hợp lệ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp)
Trích NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2020 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu TK Số phát sinh CT Số Ngày tháng Nợ Có UNC
2020BN202012-0361 08/12/2020 Chi phí phạt thuế môn bài x 811 267.750
TH BT001/12 08/12/2020 Tiền - Chi phí phạt thuế môn bài x 112 267.750
Trích SỔ CÁI Tháng 12 năm 2020 Tài khoản 811 – Chi phí khác
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số tiền
CT Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
UNC202
0 BN202012-0361 08/12/2020 Chi phí phạt thuế môn bài 112 267.750
TH BT010/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 811 sang TK911] 911 267.750
Cộng số phát sinh 267.750 267.750
Số dư cuối kỳ 3.8 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 3.8.1 Đặc điểm:
Theo thông tư 151/2014/TT-BTC, Doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế thu nhập tạm tính hàng quý, tuy nhiên doanh nghiệp có nghĩa vụ tính toán thuế tạm tính của quý nộp, hạn nộp chậm nhất vào ngày 30 của quý tiếp theo.
Thuế TNDN áp dụng cho công ty là 20%.
Mức thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp = Lợi nhuận kế toán trước thuế x 20%.
Thuế TNDN của công ty nộp theo hàng quý. Thuế TNDN được xác định dựa trên thu nhập chịu thuế của quý hiện tại nộp thuế.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: Chi phí thuế TNDN hiện hành và thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm báo cáo làm căn cứ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm hiện hành.
Nguyên tắc tính thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành = Lợi nhuận kế toán trước thuế x 20% - Căn cứ vào Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 01A/TNDN thuế thu nhập
doanh nghiệp tạm tính hàng quý kế toán tiến hành hạch toán kế toán.
3.8.2 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 821 – “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
3.8.3 Ví dụ minh họa
Bảng tính thuế thu nhập tạm tính Quý 4 năm 2020
Đơn vị tính: VNĐ
STT Chỉ tiêu Số tiền
1 Doanh thu bán hàng 11.408.152.024
2 Giảm trừ doanh thu 10.384.206
3 Doanh thu thuần từ bán hàng 11.397.767.818
4 Doanh thu tài chính 132.044
5 Thu nhập khác 200.000
6 Tổng doanh thu hợp lý (3+4+5) 11.398.099.862
7 Giá vốn hàng bán 8.851.387.447
8 Giá vốn hàng bán bị trả lại 3.769.054
9 Chi phí bán hàng 1.345.404.835
10 Chi phí quản lý doanh nghiệp 517.160.876
11 Chi phí tài chính 244.475.551
12 Chi phí khác 561.139
13 Tổng chi phí (7-8+9+10+11+12) 10.955.220.794
14 Chi phí loại (không hợp lý) 561.139
16 Lợi nhuận tính thuế TNDN (6-15) 443.440.207
17 Thuế TNDN (16 x 20%) 88.688.041
Bảng 3.3: Bảng tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý 4 năm 2020
Căn cứ vào kết quả tính được, kế toán tổng hợp hạch toán khoản thuế thu nhập doanh nghiệp quý 4 năm 2020 vào phần mềm kế toán và được cập nhật vào sổ nhật ký chung.
Trích NHẬT KÝ CHUNG Quý 4 năm 2020 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu TK Số phát sinh CT Số thángNgày Nợ Có
TH BT011/1231/12/2020 Chi phí thuế TNDN Quý 4 năm 2020 x 821 88.688.041
TH BT011/1231/12/2020 Phải trả - Chi phí thuế TNDN Quý 4năm 2020 x 3334 88.688.041
Trích SỔ CÁI Qúy 4 năm 2020
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền
CT Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
TH BT011/12 31/12/2020 Chi phí thuế TNDN Quý I năm
2017 3334 88.688.041
TH BT011/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 821 sang TK
911] 911 88.688.041
Cộng số phát sinh 88.688.041 88.688.041
Số dư cuối kỳ
3.9 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh 3.9.1 Đặc điểm
Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh là tổng hợp kết quả từ 3 hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác, trong đó hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động chủ đạo và là chức năng của công ty.
Để xác định kết quả hoạt động kinh doanh kế toán thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ. Dưới sự hỗ trợ của phần mềm kế toán, công việc cuối kỳ của kế toán nhẹ nhàng hơn, kế toán chỉ định khoản trên sổ Nhật lý chung và kết chuyển khi đã kiểm tra chính xác của các nghiệp vụ.
Kết quả hoạt động kinh doanh
Doanh thu hoạt động tài chính = + Chi phí tài chính - Chi phí bán hàng - - Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch Chi phí quản lý doanh nghiệp
Trong đó:
3.9.2 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”
3.9.3 Ví dụ minh họa
SỔ CÁI Qúy 4/2020
Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ TH BT003/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 511 sangTK 911] 51121 7.832.350.000 TH BT003/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 511 sangTK 911] 51122 3.565.417.818 TH BT004/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 511 sangTK 911] 515 132.044 TH BT005/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 511 sangTK 911] 711 200.000 TH BT006/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 511 sangTK 911] 632 8.847.618.393 TH BT007/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 511 sangTK 911] 6411 821.500.000 TH BT007/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 511 sangTK 911] 6421 523.904.835