Công ty sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”
3.9.3 Ví dụ minh họa
SỔ CÁI Qúy 4/2020
Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ TH BT003/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 511 sangTK 911] 51121 7.832.350.000 TH BT003/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 511 sangTK 911] 51122 3.565.417.818 TH BT004/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 511 sangTK 911] 515 132.044 TH BT005/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 511 sangTK 911] 711 200.000 TH BT006/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 511 sangTK 911] 632 8.847.618.393 TH BT007/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 511 sangTK 911] 6411 821.500.000 TH BT007/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 511 sangTK 911] 6421 523.904.835 TH BT008/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 642 sangTK 911 ] 6422 517.160.876 TH BT009/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 635 sangTK 911] 635 244.475.551 TH BT010/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 811 sangTK 911] 811 561.139 TH BT011/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 821 sangTK 911] 821 88.668.041 TH BT012/12 31/12/2020 [Kết chuyển từ TK 911 sangTK 421] 4212 434.011.027 Cộng phát sinh 11.398.099.86 2 11.398.099.862 Số dư cuối kỳ = Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng và
cung cấp dịch vụ Doanh thu thuần về bánhàng và cung cấp dịch vụ
_
= Các khoản giảm trừ doanh thu
(hàng bán bị trả lại)
Doanh thu thuần về hoạt động bán hàng
Doanh thu bán hàng trong kỳ
3.10 Trình bày thông tin trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Căn cứ vào Sổ Cái các tài khoản doanh thu, chi phí và xác đinh kết quả kinh doanh kế toán thực hiện theo tác trình bày thông tin trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý 04/2020
CHỈ TIÊU Mãsố Thuyết minh Quý 04/2020
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 11.408.152.024
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 10.384.206
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01- 02).
10 11.397.767.818
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 8.847.618.393
5. Lợi nhuân gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11)
20 2.550.149.425
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 132.044
7. Chi phí tài chính
- trong đó : lãi vay phải trả
22 23
VI.28 244.475.551
138.240.042
8. Chi phí bán hàng 24 1.345.404.835
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 517.160.876
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20+ (21-22) - (24+25).
30 443.240.207
11. Thu nhập khác. 31 200.000
12. Chi phí khác. 32 561.139
13. Lợi nhuận khác. (40 = 31-32) 40 (361.139)
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế.( 50 = 30+40) 50 442.879.068
15. Chi phí thuế thu nhập hiện hành. 51 VI.30 88.668.041
16. Chi phí thuế thu nhập hoãn lại. 60 VI.30
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 70 354.211.027
Kết luận: Thông qua tìm hiểu về những quy trình thu thập chứng từ cũng như hạch toán trên phân mềm đó là nền tảng để vững chắc để đưa ra những góp ý, kiến nghị phù hợp để hoàn thiện hơn.
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu về công ty, về cơ sở lý luận của để tài đang nghiên cứu và thực trạng tại công ty trong quý 4 năm 2020. Từ đó em cũng học được những kinh nghiệm cũng như đưa ra những kiến nghị như sau:
4.1 Nhận xét chung về tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 4.1.1 Ưu điểm
4.1.1.1 Ưu điểm về tình hình tổ chức quản lý kinh doanh
Trước hết, Công ty có cơ cấu tổ chức giữa các phòng ban khá chặt chẽ và đầy đủ. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận được quy định rõ ràng, không chồng chéo công việc lên nhau. Có sự kiểm tra giám sát qua lại trong công việc giữa các bộ phận.
Và có đội ngũ quản lý cấp cao đầy đủ kinh nghiêm về mặt kinh doanh và tài chính.
4.1.1.2 Ưu điểm về tổ chức công tác kế toán tại công ty
Đầu tiên là công tác kế toán của công ty không ngừng hoàn thiện, đáp ứng được yêu cầu quản lý và hạch toán kinh doanh thương mại của công ty.
Tiếp theo đó nhờ có đội ngũ kế toán viên với trình độ chuyên môn nghiệp vụ, làm việc có tinh thần trách nhiệm cao vàluôn phối hợp với nhau để hiệu quả cao.
Nhờ đó từng phần hành kế toán được phân công công việc rõ ràng, cụ thể cho phù hợp với năng lực, trình độ chuyện môn và kinh nghiệm thực tế của từng người, tạo điều kiện cho từng nhân viên phát huy năng lực và trình độ chuyên môn của mình.
Cuối cùng là phòng kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với các bộ phận và các phòng ban khác trong công ty nhằm đảm bảo các dữ liệu ban đầu được cập nhập kịp thời, chính xác và đảm bảo sự luân chuyển chứng từ theo đúng quy định.
Bộ máy kế toán
Công ty TNHH Jet Commerce là một doanh nghiệp vừa nên đã tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung hay còn gọi là tổ chức bộ máy kế toán một cấp. Do đó công tác hạch toán kế toán nói chung tại công ty được tiến hành nhanh chóng, chính xác, hiệu quả và luôn có những cải biến đáp ứng được yêu cầu mới của công việc.
Bộ máy kế toán của công ty luôn đảm bảo cung cấp được thông tin kế toán kịp thời cho ban giám đốc và cơ quan nhà nước có liên quan.
Hiện tại, công ty sử dụng phần mềm kế toán Fast kết hợp với kế toán thủ công và phần mềm kế toán nội bộ Ecount. Việc áp dụng phần mềm kế toán đã giúp cho quá trình nhập liệu được nhanh chóng, công tác kế toán luôn đảm bảo kịp thời, khối lượng công việc kế toán được giảm nhẹ.
Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm điều hành cả về công tác quản lý và công tác tài chính của công ty, về mức độ chính xác của các số liệu kế toán.
Về hệ thống chứng từ
Công ty áp dụng hệ thống chứng từ ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và các văn bản khác hướng dẫn việc lập và luân chuyển chứng từ. Hệ thống chứng từ của công ty tương đối đầy đủ và phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và quy định của Nhà nước.
Tài liệu hồ sơ, chứng từ đầy đủ được quản lý bảo quản đúng theo quy định, không bị mất mát hư hỏng.
Các loại hồ sơ, chứng từ được sắp xếp gọn gàng, ngăn nắp, thuận lợi cho việc kiểm tra tìm kiếm khi cần thiết.
Về hệ thống tài khoản
Công ty áp dụng hệ thống hệ thống tài khoản theo thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 của bộ tài chính, có hiệu lực thay thế QĐ 48 từ ngày 01/01/2017 dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.
. Ngoài ra, Công ty có mở thêm các tài khoản chi tiết và mã hóa chúng nhằm phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty.
Về hình thức sổ kế toán
Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung là thích hợp với quy mô và nhiệm vụ của công ty. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký chung. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký chung là những chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Về hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty được phân hành 2 loại: hệ thống báo cáo tài chính và hệ thống báo cáo quản trị. Trong đó, hệ thống báo cáo kế toán tài chính được công ty xây dựng đầy đủ, đáp ứng yêu cầu kiểm tra hoạt động kinh doanh của đơn vị cũng như của cơ quan quản lý Nhà nước. Hệ thống báo cáo kế toán quản trị của công ty được xây dựng nhằm mục đích cung cấp thông tin làm cơ sở để nhà quản trị đề ra những chính sách kinh doanh phù hợp với từng thời kỳ và giai đoạn cụ thể, đồng thời có những quyết định kinh doanh kịp thời và chính xác nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty trong tương lai.
Tóm lại:
Công ty luôn tuân thủ các quy định và và các chuẩn mực kế toán ban hành, luôn có sự cân nhắc về hạch toán kinh tế một cách chặt chẽ và đúng chế độ. Cách ghi chép, lập chứng từ, các báo cáo có trật tự, các số liệu ghi đầy đủ, chính xác, trung thực, hợp lý.
Việc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ là theo phương pháp kê khai thường xuyên, đây là phương pháp rất phù hợp ví tính chất thường xuyên của công việc.
4.1.1.3 Ưu điểm về tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết qủa kinh doanh tại công ty
Nhìn chung công ty đã áp dụng nghiêm chỉnh các chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh từ việc xây dựng hệ thống tài khoản, chứng từ kế toán, số sách kế toán đến việc lập báo cáo như sau:
Về việc hạch toán doanh thu bán hàng hóa và dịch vụ
Do công ty sử dụng phần mềm kế toán với chức năng upload hàng loạt nên khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan nhập liệu sổ liệu vào phần mềm và in chứng từ trong các phân hệ thích hợp.
Nên công tác hạch toán doanh thu bán hàng hóa và dịch vụ tại công ty được tiến hành khá nhanh chóng.
Ngoài ra, doanh thu bán hàng hóa và dịch vụ được hạch toán theo chi tiết đầy đủ theo từng đơn bán hàng, số hóa đơn, mặt hàng, số lượng và tổng tiền theo từng đối tượng khách hàng.
Về hạch toán giá vốn hàng bán
Do sản phẩm của công ty mang đặc thù là hàng hóa tiêu dùng có hạn sử dụng. Nên công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính giá vốn hàng bán, hạn sử dụng hàng hóa của công ty được tạo trên phần mềm bán hàng nội bộ Ecount thành từng lô riêng biệt và do bộ phận kho quản lý nên khi xuất hàng hóa, bộ phận kế toán nhận thông tin về số lô hàng từ bộ phận kho, việc phân rõ hàng hóa theo lô của công ty giúp giảm bớt khối lượng công tác kế toán, tăng độ chính xác là hoàn toàn phù hợp.
Về chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
Các chi phí được cập nhập hàng ngày đầy đủ, đúng chế độ quy định, các chi phí phát sinh trong kỳ để được phân bổ.
Kết quả kinh doanh
Công ty đã mở đầy đủ các loại sổ sách kế toán quy định, lập đầy đủ các báo cáo kế toán của từng tháng. Từ đó giúp tổng giám đốc có quyết định thích hợp trong việc chỉ đạo công việc kinh doanh tại công ty.
Về tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán
Đối với các tài khoản có tài khoản chi tiết cấp 2 (như tài khoản 131, 511…) kế toán công ty đã thể hiện rất rõ ràng từng tài khoản chi tiết trên Sổ Cái của từng tài khoản, nhờ đó kế toán có thể theo dõi chính xác nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty có hạch toán đúng không.
Việc áp dụng phần mềm trong hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đã giúp ích rất nhiều trong công tác kế toán tại công ty. Từ các chứng từ cần thiết, kế toán nhập liệu vào từng phân hệ trong phần mềm kế toán và máy tính sẽ tự động cho ra Sổ Chi Tiết
và Sổ Cái của từng tài khoản. Nhờ có sự trợ giúp của phần mềm, các sổ sách của công ty thể hiện khá đầy đủ và chính xác, đồng thời giúp giảm bớt công việc của kế toán viên.
Kế toán hạch toán các khoản doanh thu cũng như những khoản chi phí đầy đủ, hợp lý và cuối tháng kết chuyển về tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong tháng đó, cuối kỳ kế toán dùng làm căn cứ để xác định kết quả kinh doanh cả năm.
Chứng từ liên quan đến doanh thu, chi phí luôn được thống kê đầy đủ.
Kế toán sử dụng tài khoản cấp 2 để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm cho công tác quản lý doanh thu, chi phí dễ dàng, nhanh chóng trong việc tìm kiếm.
4.1.2 Hạn chế
4.1.2.1 Hạn chế về tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh
Tuy có đầy đủ các phòng ban, nhưng khối lượng công việc cũng như nhân sự giữa các phòng không có sự đồng đều, gây ra tình trạng quá tải ở một số bộ phận chủ lực, gây giảm sút hiệu quả công việc.
Việc quản lý thông tin nội bộ ở mỗi công ty là điều rất quan trọng, nhưng vấn đề quản lý thông tin ở công ty còn nhiều bất cập, khá lỏng lẽo trong khâu quản lý, thông tin dễ bị phát tán ra bên ngoài, gây đe doạ đến lợi ích kinh tế của công ty. Công ty cần quán triệt tư tưởng cũng như có hình thức kiểm soát hiệu quả hơn, giúp đảm bảo an ninh thông tin trong nội bộ công ty.
Công ty chưa có chính sách dự trữ hàng hợp lý, chính sách bán hàng còn nhiều bất cập với các đợt khuyến mãi giảm giá mạnh tập trung vào các thời điểm gần cuối năm để giải phóng hàng tồn kho. Tuy đây là một chính sách giúp công ty giảm rủi ro, nhưng thực tế do công ty chưa có chính sách giữa mua và tiêu thụ hàng hoá hợp lý nên gây nên hệ luỵ này.
Nguồn hàng của công ty hiện nay có dấu hiệu không ổn định, hàng tiêu thụ tốt có tồn kho ít, đặt hàng rất lâu mới có hàng, hàng không bán được tồn kho với số lượng lớn, gây tổn thất về mặt kinh doanh cho công ty. Công ty cần phải có chính sách thu mua cũng như tiêu thụ hợp lý, đồng thời công ty nên chủ động hơn trong việc tìm kiếm và liên hệ nguồn hàng trong khoản thời gian hợp lý hơn, để đảm bảo được an toàn về nguồn hàng cung cấp của công ty.
4.1.2.2 Hạn chế về công tác kế toán tại công ty
Vì công việc trong phòng kế toán là rất nhiều nên mỗi kế toán thành phần phải làm việc hết sức chăm chỉ, tích cực nhanh chóng đòi hỏi kế toán phải có chuyên môn cao.
Hiện nay công ty vẫn còn một số khách hàng thanh toán công nợ chậm hơn so với thời hạn thanh toán đã ký kết trong hợp đồng dẫn đến vòng quay vốn lưu động chậm luân chuyển. Vì vậy, công ty nên có biện pháp khắc phục tình trạng trên để chủ động hơn trong việc sử dụng vốn lưu động của công ty để phục vụ tốt hơn trong sản xuất kinh doanh.
4.1.2.3 Hạn chế về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại công ty
Là một công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại, các chính sách khuyến mãi để tăng cường hoạt động tiêu thụ là điều tất yếu, công ty không phải là một ngoại lệ, với các chương trình khuyến mãi ở mỗi sàn thương mại điện tử, thay đổi liên tục theo từng thời kỳ không đều độ, dẫn đến bộ phận kế toán luôn đòi hỏi phải cập nhật liên tục, khó tránh được các sai sót trong quán trình thực hiện khuyến mãi cho khách hàng nếu không cập nhật đầy đủ tất cả chương trình của công ty.
Công việc của bộ phận kế toán đảm nhận khá là nhiều, nhiều lúc quá tải, dẫn đến việc chậm trễ trong báo cáo hàng tháng là điều khó tránh khỏi.
Phần mền Fast công ty đang sử dụng có nhiều lỗi khi kết xuất dữ liệu, dữ liệu không đầy đủ, hạch toán phát sinh nhưng phần mền không ghi nhận dữ liệu dù chứng từ vẫn tồn tại trên hệ thống, chạy báo cáo bị lỗi, không chính xác số đầu kỳ nếu chọn khoản thời gian ngắn. Việc sử dụng phần mềm tuy giúp bộ phận kế toán giảm nhẹ được nhiều công việc, nhưng nếu bộ phận kế toán không chú ý cách sử dụng số liệu báo cáo phần mềm có thể dẫn đến các phân tích và báo cáo của bộ phận kế toán bị sai lệch, đòi hỏi bộ phận kế toán phải mất thêm thời gian kiểm tra số