Mô hình quản lý của công ty được xây dựng theo các phòng ban chức năng, mỗi phòng ban có trách nhiệm hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao và phải phối hợp chặt chẽ với các phòng ban khác.
Khóa luận tôt nghiệp
Nhiệm vụ của từng phòng ban, bộ phận và mối quan hệ trong công ty:
- Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm cao nhất và ký kết trong mọi hoạt động kinh doanh, thực hiện kế hoạch của doanh nghiệp đồng thời xây dựng chiến
lược phát triển cho công ty trong thời gian dài hạn cũng như 1uyết định công
tác tổ
chức như đào tạo, tiếp nhận, bổ nhiệm, chỉ đạo phương thức kinh doanh, khen thưởng, kỷ luật.
- Phòng nhân sự: Phụ trách hoạt động tuyển dụng và đào tạo nguồn nhân lực cho công ty, đóng góp ý kiến về xây dựng cơ cấu tổ chức cho ban giám đốc.
Định kỳ xây dựng các hoạt động tập thể như teambuilding, đi du lịch nhằm
gắn kết
mối quan giữa đội ngũ nhân sự.
- Phòng kinh doanh: Với nhiệm vụ chính là, đầu mối giữa công ty và khách hàng, phòng kinh doanh thực hiện soạn thảo & trình nội dung dự thảo hợp đồng,
phụ trách mảng pháp lý, quản lý kho hàng hóa. Ngoài ra còn có chức năng
tìm kiếm
khách hàng, nghiên cứu sự thay đổi của thị trường để cùng ban giám đốc đề
ra chiến
Khóa luận tôt nghiệp
Ke toán trưởng: là người chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc về các
công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của kế toán trường. Phụ trách tổ chức hệ thống kế toán tại công ty đồng thời hướng dẫn, phổ biến các quy chế, quy trình nghiệp vụ, các thể lệ tài chính kế toán do nhà nước ban hành đến các nhân viên kế toán. Cuối cùng là kiểm tra, xét duyệt và phân tích báo cáo tài chính và báo cáo thuế.
Ke toán bán hàng: Ghi chép đầy đủ và kịp thời khối lượng, đơn giá thành
phẩm hàng hóa dịch vụ bán ra và tiêu thụ hàng ngày. Tổng hợp và quản lý công nợ của khách hàng theo từng nhóm hàng, hóa đơn bán hang... để có kế hoạch thu hồi nợ, lập và lưu trữ chứng từ thu tiền. Cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời về tình hình bán hàng của công ty để nhằm hoạch định chính sách phù hợp.
Kế toán kho và thuế: Theo dõi lượng nhập, xuất, tồn vật tư ở tất cả các
khâu, tất cả các bộ phận trong hệ thống sản xuất, kịp thời đề xuất việc lập kế hoạch dự trữ vật tư... Thường xuyên kiểm tra hàng hóa vật tư trong kho được sắp xếp hợp lý chưa, kiểm tra thủ kho có tuân thủ các quy định của công ty. Đối chiếu số liệu nhập xuất của thủ kho và kế toán. Lập báo cáo hàng tuần, nhập xuất tồn, kiểm tra tất cả đơn hàng từ nhà sản xuất và xử lý tất cả các trường hợp thiếu hụt vật tư, hàng hóa. Nhập liệu cái hoá đơn đầu vào và cuối mỗi tháng tổng hợp doanh thu, kê khai và nộp thuế GTGT, kiểm tra hóa đơn bán hàng kê khai với chi cục thuế.
Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thực hiện các công việc thu
chi tiền mặt khi phát sinh,tạm ứng, phản ánh vào sổ quỹ tiền mặt. Cuối tháng, kiểm kê tiền thực tế khớp sổ quỹ
2.1.5. Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty
- Chế độ kế toán: công ty sử dụng 133/2016/TT-BTC (ngày 26/08/2016) dành cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa
- Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 hàng năm
S T T
Chỉ tiêu
2017 2018 2019
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ_______________________________
21.735.298.333 25.879.356.888
26.688.542.270
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ__________________
21.735.298.333 25.879.356.888
26.688.542.270
4 Giá vốn hàng bán 18.692.356.566 22.256.246.924 22.685.260.930 6 Doanh thu hoạt động tài chính 350.980.750 320.674.883 354.030.222
7 Chi phí tài chính 158.073.884 - -
Trong đó: Chi phí lãi vay - - -
8 Chi phí quản lý kinh doanh nghiệp 2.268.943.556 2.816.787.230 2.786.024.755
1 0 Thu nhập khác 1.079.000.233 - - 1 1 Chi phí khác 956.349.883 - - 1 2 Lợi nhuận khác 122.650.350 - - 1
3 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1.089.555.427 1.126.997.617 1.571.286.808 1
Khóa luận tôt nghiệp
- Các loại sổ kế toán: Sổ nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp nhập trước xuất trước
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp khấu hao đường thẳng
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
- Các BCTC: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thuyết minh theo BCTC
- Hình thức kế toán: Nhật ký chung trên phần mềm MISA
Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán của Công ty TNHH Công nghệ Tin học
Ghi cíút:
MÁY VI TÍNH
Nhập SO liệu hàng ngày
In SO, bảo cáo CUOI thảng, CUOI năm Đũi chiếu, kiểm tra
PHÀNMẺM
KÉ TOÁN Sỏ KÉ TOÁN
-So tong Iitfp -So chi tiêt
BĂNG TÔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
---+--- - Báo cáo tài chính
- Báo cáo ke toán quản
trị CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Viễn thông
(Nguồn: Tài liệu công ty, Tác giả tự tổng hợp) Khóa luận tôt nghiệp
2.1.6. Kết quả kinh doanh của công ty một số năm gần đây
Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Công nghệ tin học viễn thông giai đoạn 2017 đến 2019
Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Công nghệ Tin học Viễn thông
Nhìn vào số liệu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm gần đây nhất chúng ta có thể thấy rằng công ty có tình hình kinh doanh khá ổn định, chênh lệch không nhiều. Đặc biệt doanh thu bán hàng có xu hướng tăng qua 3 năm. Công ty cũng không sử dụng lãi vay đã cho thấy tình tình khả quan và xu hướng phát triển tốt của doanh nghiệp.
Khóa luận tôt nghiệp
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Công Nghệ Tin
Học Viễn
Thông
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Do công ty sử dụng phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng của công ty chính là số tiền chưa bao gồm thuế GTGT.
a. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT sẽ được lập thành 3 liên (theo mẫu số 01GTKT3/001):
• Liên 1: Lưu tại tập hóa đơn
• Liên 2: Giao tới khách hàng
• Liên 3: Sử dụng trong luân chuyển nội bộ
- Hợp đồng mua bán
- Phiếu thu, giấy báo có
- Phiếu xuất kho
- Đơn đặt hàng
b. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 5111 - “ Doanh thu bán hàng hóa”
c. Phương pháp hạch toán:
Kế toán của công ty sẽ dựa trên hóa đơn GTGT/Phiếu báo có của ngân hàng/ Phiếu thu tiền để ghi nhận doanh thu cho công ty. Kế toán kho tiến hành hạch toán doanh thu của số lượng hàng đã được xác định sau đó nhập liệu vào sổ nhật ký chung (bằng phần mềm kế toán).
Nghiệp vụ: Vào ngày 24/03/2020, thực hiện bán mặt hàng máy tính để bàn cho Công ty TNHH Thiết bị trường học Phục Hưng (Huyện Thanh Trì, Hà Nội)
Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Viễn Thông (Ban hành theo TT sô 133/2016/TT-BTC
Địa chỉ: số 21/2 phố Lý Nam Đế - Phường Hàng Mã - Quận Hoàn Kiếm ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 24 tháng 03 năm 2020 Nợ: 632
Số: 2157 Có: 156
Họ và tên người nhận hàng: Công ty TNHH Thiết bị trường học Phục Hưng Địa chỉ (bộ phận):
Khóa luận tôt nghiệp
Hình 2.1: Hóa đơn GTGT số 002157 ngày 24/03/2020
Đơn giá và số lượng được lập dựa trên thỏa thuận của hai bên. Ke toán lập phiếu xuất kho số 2157 (giao cho thủ kho) cùng hóa đơn GTGT số 0002157 liên 2.
Cộng 2 Số chứng từ kèm theo: 0
Ngày 24 tháng 03 năm 2020
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
, , , , , (Hoặc bộ phận có nhu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ ten) ∖ , „ λ (Ký, họ tên, đóng dâu) cầu nhập)
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn Giải S T T TK Đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có A B C D F (1) (2) 23/03/202 0 0002156 23/03/202
0 Case ATX, sạc Mainboard,keyboard Mitsumi,USB, Mainboard HG1 2 4 111 9.152.000 23/03/202 0 0002156 23/03/202 0
Case ATX, sạc Mainboard, keyboard Mitsumi,USB, Mainboard HG2 2 5 5111 8.320.000 23/03/202 0 0002156 23/03/202 0
Case ATX, sạc Mainboard, keyboard Mitsumi,USB, Mainboard HG3 2 6 3331 832.000 24/03/202 0 0002157 24/03/202 0 May tính để bàn CIU G4400 2 7 112 14.500.00 0 24/03/202 0 0002157 24/03/202 0 May tính để bàn CIU G4400 2 8 5111 13.181.81 8 24/09/202 0 0002157 24/09/2020 Máy tính để bàn CIU G4400 29 3331 1.381.182 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số hát sinh Số dư Số hiệu thángNgày Nợ Có Nợ Có A B C D E (1) (2) (3) (4) ______Số tồn đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Hình 2.2: Phiếu xuất kho số 2157 ngày 24/03/2020
Sau khi xác nhận khách hàng đã nhận được hàng, kế toán tiến hành nhập liệu trên Excel và hạch toán trên phần mềm kế toán MISA. Bút toán ghi nhận doanh thu cho việc bán máy tính cho công ty TNHH Thiết bị trường học Phục Hưng, đồng thờ ghi nhận khoản thuế 10% GTGT tương ứng. Do KH thanh toán bằng hình thức chuyển khoản nên kế toán hạch toán vào TK 112.
“Nợ TK 112 14.500.000
Có TK 5111 13.181.818 Có TK 3331 1.381.182”
Nghiệp vụ sau khi được ghi nhận vào sổ Nhật ký chung sẽ tự động cập nhật vào các sổ có liên quan.
Khóa luận tôt nghiệp
Biểu 2.1. Sổ nhật ký chung nghiệp vụ bán hàng
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý I năm 2020
Đơn vị tính: VNĐ
Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Công nghệ Tin học Viễn thông
Biểu 2.2: Sổ chi tiết tài khoản 5111 quý 1/2020 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Quý I năm 2020
23/03/202 0 00021 56 23/03/20 20 Case ATX, sạc Mainboard, keyboard Mitsumi,USB, Mainboard HG1 111 9.152.000 9.152.000 24/03/202 0 00021 57 24/03/20 20 Máy tính để bàn CIU G4400 112 13.181.81 8 13.181.818 Cộng phát sinh - 3.011.884.500
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối Số phát sinh
Số hiệu thángNgày Trang
sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H (1) (2) ~~ _________Số tồn đầu kỳ_________ Phát sinh trong kỳ 23/03/2020 0002156 23/03/2020
Case ATX, sạc Mainboard, keyboard Mitsumi,USB, Mainboard HG1
111
9.152.000
24/03/2020 0002157 24/03/2020 Máy tính để bàn CIU G4400 112 13.181.818
Cộng phát sinh - 3.011.884.500
Khóa luận tôt nghiệp
Biểu 2.3: Sổ Cái tài khoản 5111 quý 1/2020
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Dành cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Quý I năm 2020
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 5111
Chúng từ Diễn giải TK đối úng
Đơn giá
Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn
Số hiệu Ngày thán g Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D 1 2 (3)=(1)*(2) (4 ) (5)=(1)*(4) (6) (7) Số tồn đầu kỳ 13.540.00 0 12 162.480.000 Phát sinh trong kỳ HĐ000508 03/01/202 0 Bán 632 13.540.000 10 135.400.000 2 27.080.000 PH/HĐ00050 79 05/01/2024 Nhập 331 13.750.000 22 302.500.000 HĐ0006221 10/01/2020 Bán 632 13.729.000 20 274.580.000
Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Công nghệ Tin học Viễn thông
2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu sẽ được hạch toán giảm trực tiếp bên nợ “TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Tuy nhiên, do trong quý Quý I năm 2020, công ty không phát sinh nghiệp vụ nào có liên quan nên không được hạch toán.
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Viễn Thông tính giá vốn hàng bán theo phương pháp nhập trước xuất trước và hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Trong Quý I công ty có phát sinh giá vốn hàng bán tương ứng cho các mặt hàng thiết bị công nghệ (Tivi, máy in, máy tính,...); thiết bị trường học (bộ dụng cụ thí nghiệm hóa học THPT, đồ dùng văn phòng phẩm) và đồ chơi ngoài trời cho trẻ em mầm non (cầu trượt)
a. Chứng từ sử dụng:
• Phiếu xuất kho: Dùng để theo dõi hàng hóa, lập thành 3 liên lưu tại kho, giao cho khách hàng và luân chuyển nội bộ.
Khóa luận tôt nghiệp
• Ủy nhiệm chi, phiếu chi
• Hóa đơn bán hàng
• Hóa đơn mua hàng
b. Tài khoản kế toán:
• “TK 632 - Giá vốn hàng bán”, không mở tiểu khoản
c. Phương pháp kế toán
Vì sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước, mỗi lần mua và bán hàng hóa,
kế toán thực hiện lập phiếu nhập kho và xuất kho tương ứng. Từ đó phần mềm kế toán sẽ được xuất số liệu sang sổ chi tiết nhằm theo dõi làm căn cứ tính giá xuất kho
Nghiệp vụ minh họa: Tính giá bán Tivi Samsung theo HĐ0006221, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết hàng hóa vào Quý I năm 2020 để tính giá vốn:
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ, HÀNG HÓA
Tài khoản: 156 'ên hàng hóa: TVS - Tivi Samsung
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn Giải ST T TK Đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có A B C _________D_________ F , (1) ' (2) ... 02/01/202 0 PX/1005 02/01/2020 Máy tính Dell 632 255.778.220 Máy tính Dell 156 255.778.220 ... 10/01/202 0 PX/1006 10/01/20 20 Tivi Samsung 632 274.580.000 Tivi Samsung 156 274.580.000
Nguồn: Phòng kế toán của công ty
Công ty còn tồn đầu kỳ 12 chiếc Tivi với đơn giá 13.540.000VNĐ/chiếc Vào ngày 03/01/2020, công ty thực hiện bán 10 chiếc Tivi Samsung. Như
Khóa luận tôt nghiệp
Ngày 05/01/2020, nhập thêm 22 chiếc Tivi Samsung với đơn giá 13.750.000 VNĐ /chiếc.
Áp dụng FIFO, ta tính được GVHB của đợt xuất 20 chiếc Tivi Samsung trong ngày 10/01/2020:
2 × 13.540.000 + 18 × 13.750.000 = 274.580.000
Ấ ' 274.580.000
Với đơn giá xuất kho tương ứng: ---—---= 13.729.000 Kế toán thực hiện hạch toán: Nợ TK 632: 274.580.000
Có TK 156 274.580.000
Biểu 2.5: Sổ nhật kí chung nghiệp vụ giá vốn hàng bán quý I năm 2020 SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý I 2020
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu thángNgày Nợ Có Nợ Có A B C D E (1) (2) (3) (4) Số tồn đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 02/01/202 0 PX/1005 02/01/2020 Máy tính Dell 156 255.778.220 255.778.220 10/01/202 0 PX/100 6 10/01/2020 Tivi Samsung 156 582.494.118 582.494.118 . Cộng phát sinh 2.426.022.220 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh
Số hiệu thángNgày Trang
sổ S T T Nợ Có A B C D E G H (1) (2) Số tồn đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 02/01/202 0 PX/100 5 02/01/202 0 Máy tính Dell 156 255.778.220 10/01/202 0 PX/100 6 10/01/202 0 Tivi Samsung 156 274.580.000 Cộng sổ phát sinh 2.426.022.220
Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Công nghệ Tin học Viễn thông
Khóa luận tôt nghiệp
Biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 632 quý I năm 2020 SỎ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Quý I năm 2020
Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán
Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Công nghệ Tin học Viễn thông
Biểu 2.7: Sổ cái TK 632 quý I năm 2020 SỎ CÁI
(Dành cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Quý ỉ năm 2020
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
[Tiobifone
CÔNG TY VIỄN THỐNG MOBIFONE τ0Lu∩τγ DỊCH VU MOBIFONE KHU vực 1 -
ɑɪ JflNG CÓNG TY VIỄN THÚNG MOBtFONE
C„H' !⅛ Sn 5-82 đường Duy Tán Phường Dịch Vọng Hâu,
Đ a Quan Cau Giay Thánh phò Hà NỘI, Việt Nam Tel: 18001090
Khóa luận tôt nghiệp
2.2.4. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp