6) Kết cấu của khóa luận
2.2 Thực trạng kế toán Doanh thu, Chiphí và xác định kết quả kinhdoanh
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a. Tổng quan tình hình kết quả Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (DTBH & CCDV)
Bảng biểu 2.1: Bảng so sánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2018- 2020
Nhận xét về DTBH & CCDV năm 2020:
Do ảnh hưởng nghiêm trọng từ đại dịch Covid-19 mà Doanh thu toàn bộ ngành du lịch nói chung và doanh thu tại Du lịch Công đoàn nói riêng cũng không thể tránh khỏi những ảnh hưởng tương tự, cụ thể: Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty vào năm 2020 đã sụt giảm hơn hẳn so với năm 2019 là 25,633 % và chỉ dừng lại ở con số 104.242.317.749 đồng, giảm 35.931.041.934 đồng so với mức 140.173.359.683 của năm 2019.
Theo Ông Nguyễn Trùng Khánh- Tổng cục trưởng Tổng cục Du lịch (Bộ Văn hóa, Thể thao và Du lịch) nhận định: “Năm 2019, ngành Du lịch Việt Nam đạt được nhiều kết quả rất quan trọng. Toàn ngành đã đón hơn 18 triệu lượt khách quốc tế (tăng 16,2% so với năm 2018), phục vụ 85 triệu lượt khách nội địa, tổng thu đạt khoảng 720.000 tỷ đồng. Với kết quả này, Việt Nam được đánh giá là một trong 10 quốc gia có mức tăng trưởng du lịch nhanh nhất thế giới”.
Đi song song với sự phát triển vàng của ngành công nghiệp không khói năm 2019, thì Công ty Du lịch Công đoàn cũng góp sức vào sự phát triển ấy, con số DTBH & CCDV đạt hơn 140 tỷ thể hiện sự nỗ lực không ngần ngại và chiến lược kinh doanh thích hợp của toàn thể cán bộ công nhân viên của công ty.
Theo đà phát triển không ngừng nghỉ ấy, Nghị quyết 08 về phát triển du lịch trở thành ngành kinh tế mũi nhọn do Bộ Chính trị ban hành đã đặt ra những mũi nhọn cho năm tiếp theo- 2020, một trong tám mũi nhọn được biểu thị bằng những con số cụ thể như sau:
“Thu hút được 17 - 20 triệu lượt khách du lịch quốc tế, 82 triệu lượt khách du lịch nội địa; đóng góp trên 10% GDP, tổng thu từ khách du lịch đạt 35 tỉ USD; giá trị xuất khẩu thông qua du lịch đạt 20 tỉ USD; tạo ra 4 triệu việc làm, trong đó có 1,6 triệu việc làm trực tiếp.” - Theo Nghị quyết 08-NQ/TW về phát triển du lịch trở thành ngành kinh tế mũi nhọn của Ban Chấp hành Trung Ương.
Nếu không có sự xuất hiện của đại dịch toàn cầu (COVID-19) thì những mũi nhọn đó hoàn toàn có thể thực hiện, thậm chí trên đà tăng trưởng mạnh mẽ ấy, có lẽ sẽ vượt xa. Nhưng ngày 22/1/2020, Việt Nam xác nhận có bệnh nhân dương tính với
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
Virus SARS-CoV-2 và sau đó cùng với làn sóng lây nhiễm thứ 1 (tháng 3/2020 - 4/2020), làn sóng thứ 2 (tháng 7/2020 - 9/2020), và làn sóng thứ 3 (tháng 1/2021 - 3/2021) đã làm cho ngành du lịch, dịch vụ của nước ta chuyển hướng hoàn toàn. “Lao đao, khó khăn chồng chất khó khăn” là những từ hoàn toàn đúng để định hình về du lịch Việt Nam 2020. Do ảnh hưởng của đại dịch, Việt Nam không mở cửa du lịch quốc tế đến trong quý I/2020 làm cho lượng khách du lịch sụt giảm mạnh mẽ. Trước tình hình đó, “Du lịch nội địa” được đẩy lên làm trọng tâm và mục tiêu. Hầu hết Doanh thu của các công ty Du lịch lữ hành và khách sạn đều đến từ du lịch nội địa. Không nằm ngoài vòng xoáy đó, Du lịch Công đoàn cũng bị thiệt hại đáng kể về Doanh thu lẫn lợi nhuận trong việc kinh doanh của mình vào năm 2020. Bằng chứng cho thấy sự suy giảm về Doanh thu so với những năm trước khi dịch bệnh diễn ra và cụ thể hơn, Doanh thu công ty đến chủ yếu từ hoạt động Du lịch nội địa và Cho thuê văn phòng.
Sơ đồ 2.3: Cơ cấu về Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2020
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
% 35%
34%
■ Doanh thu hoạt động Du lịch nội đìa ■ Doanh thu thuê văn phòng
■ Doanh thu tiền phòng Doanh thu hội trường
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
Sơ đồ 2.4: So sánh DTBH & CCDV năm 2019-2020 Doanh thu năm 2019/2020
Đơn vị: (1.000.000 đồng)
45 40.025
■ Năm 2020 35.845 35.287 26.806 4.762 0.541
■ Năm 2019 HNăm 2020
Nhìn vào biểu đồ thể hiện cơ cấu DT CCDV ở trên, chúng ta có thể nhận ra rằng bằng những nỗ lực, chiến lược, sự hợp tác của toàn thể lãnh đạo, cán bộ, công nhân viên của toàn thể công ty đã đem tới những hiệu quả mặc dù trong giai đoạn khó khăn.
Doanh thu từ hoạt động Du lịch nội địa đạt con số 36.845.089.204 đồng tương đương với 35,35% so với tổng doanh thu cung cấp dịch vụ. Năm 2020, hoạt động du lịch nội địa được đẩy mạnh và đầu tư hơn do Du lịch quốc tế đang gặp phải nhiều vấn đề nghiêm trọng. Phần lớn, Doanh thu của Công ty đến từ quý IV/2020 và khoản doanh thu ổn định đến từ hoạt động cho thuê văn phòng.
Doanh thu hoạt động du lịch nội địa không ổn định và phần lớn là thu được từ quý IV/2020, khi dịch bệnh có dấu hiệu ổn định và lắng xuống. Nguồn thu này sụt giảm hơn 4 tỷ đồng so với năm 2019
Doanh thu từ hoạt động du lịch quốc tế không khả quan và đạt mức thấp kỷ lục từ khi hoạt động đến nay. Doanh thu khác đã sụt giảm 23.618.459.000 tỷ đồng so với năm 2019.
Doanh thu này bao gồm: - Doanh thu tiền phòng
Tài khoản Tên TK Tài khoản Tên TK
51101 Doanli thu tiền phòng 51114 Doanli thu ăn giữa giờ
51102 Doanli thu điện thoại 51115 Doanli thu điện sinh hoạt
51104 Doanli thu lưu niệm 51116 Doanh thu dịch nước Sinli hoạt
51105 Doanli thu gửi xe 511171 Doanli thu dịch vụ ăn
51106 Doanli thu giặt là 511172 Doanh thu dịch vụ uống
51107 Doanli thu bar 511175 Doanli thu quay Bar ngoài
trời
51108 Doanli thu tennis 511176 Doanh thu bánh
511095 Doanli thu xe ò tô 26 chô 511178 Doanli thu ăn lâu hơi
51110 Doanli thu khác 51119 Doanli thu từ hoạt động Du
lịch Nội địa
511101 Doanli thu market 51120 Doanli thu từ hoạt động Du
lịch Quốc tế
511102 Doanli thu khác các loại 51124 Doanh thu hoa hòng phòng
vé
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
- Doanh thu hoạt động du lịch quốc tế - Dianh thu dịch vụ ăn uống
- Doanh thu dịch vụ đi kèm
Tuy nhiên, công ty vẫn có nguồn doanh thu ổn định từ hoạt động cho thuê văn phòng.
b. Đặc điểm doanh thu cung cấp dịch vụ (CCDV):
Doanh thu CCDV được ghi nhận khi không còn những yếu tố không chắc chắn đáng kể liên quan đến việc thanh toán tiền hoặc chi phí đi kèm theo.
Trường hợp dịch vụ được thực hiện trong nhiều kỳ kế toán thì doanh thu được ghi nhận căn cứ vào tỷ lệ dịch vụ hoàn thành tại ngày kết thúc năm tài chính.
Để phù hợp với thực tế tình hình kinh doanh của mình, công ty đã mở các tiểu khoản cho từng loại doanh thu phát sinh, bao gồm:
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
51113 Doanli thu hội trường 51140 Doanh thu Kinh doanh khác
Doanh thu của Công ty đến từ DTBH & CCDV, doanh thu hoạt động tài chính và từ thu nhập khác.
Do hoạt động chủ yếu liên quan đến dich vụ du lịch, khách sạn và cho thuê văn phòng nên doanh thu phần lớn là đến từ các hoạt động kể trên.
• DT CCDV hoạt động du lịch là nguồn thu đến từ việc cung cấp các
chuyến du lịch, kinh doanh lữ hành nội địa, quốc tế, vận tải hành khách khác cho các đối tượng khác nhau bao gồm khách hàng cá nhân và khách
hàng tổ chức. Doanh thu này được ghi nhận khi tour du lịch được tổ chức thành công, xuất hóa đơn và biên bản thanh lý hợp đồng chuyến đi.
• Doanh thu từ hoạt động kinh doanh khách sạn của công ty bao gồm 2
thành phần chính là:
- Doanh thu từ dịch vụ lưu trú (đáp ứng yêu cầu nghỉ ngơi, ăn uống cho khách hàng)
- Doanh thu từ các dịch vụ bổ sung (đáp ứng yêu cầu về các hoạt động vui chơi giải trí thể thao, theo yêu cầu của khách hàng)
Ngoài ra còn còn các nguồn thu đến từ các hoạt động khác như tổ chức hội nghị và hội thảo theo nhu cầu của khách hàng.
• Doanh thu trong nhà hàng là số tiền thu được khi bán thức ăn, đồ uống và
các dịch vụ kèm theo khác. Doanh thu này cũng bao gồm phí dịch vụ là 5%.
• Doanh thu từ hoạt động cho thuê văn phòng là số tiền mà các doanh
nghiệp, tổ chức hay cá nhân trả cho công ty vào đầu kì đến từ việc cho họ thuê địa điểm văn phòng thuộc sở hữu của mình. Hàng tháng, kế toán doanh thu tiến hành phân bổ khoản doanh thu nhận trước đó vào FTBH & CCDV - hoạt động cho thuê văn phòng.
Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ nên DT CCDV kể trên là doanh thu không bao gồm thuế GTGT và doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT.
Các chứng từ kế toán cần thiết để ghi nhận các khoản doanh thu kể trên bao gồm: - Hợp đồng cung cấp dịch vụ
- Hóa đơn GTGT
- Biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng - Phiếu thu
- Các chứng từ khác liên quan
• Sơ đồ 2.5: Quy trình tổ chức tour du lịch tại công ty
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
(1) Khách hàng là cá nhân, đoàn thể, tập đoàn có nhu cầu đi du lịch, nghỉ mát hay tham quan sẽ lên trang web của Trung tâm du lịch và dịch vụ của Công ty Tour du lịch nội địa Archives - (congdoanvietnamhotel.com) hoặc đến trực tiếp trung tâm du lịch lữ hành để tham khảo về các chuyến đi.
(2) Bộ phận tư vấn, kinh doanh sẽ tiếp nhận thông tin đặt chuyến của khách hàng và hướng dẫn chi tiết về chuyến du lịch và báo giá cho khách hàng. Nếu khách hàng đồng ý thì hai bên sẽ tiến hành giao dịch và nhận tạm ứng (nếu có)
(3) Bộ phận hướng dẫn du lịch và đội xe căn cứ theo hợp đồng, bảng dự tính chi phí từ phòng kinh doanh để tiến hành sắp xếp các công việc và thực hiện chuyến du lịch.
(4) Bộ phận kế toán sẽ tập hợp chứng từ, hóa đơn, tiến hành thanh toán chi phí cho các bộ phận sau đó hạch toán vào sổ và làm các công việc kế toán sau đó.
ST T Tèn háng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Sc lượng Đcn giã Thánh tiền Γ 2 3 4 5 6=4x5 “ ĩ OUI du lịch T 54.300.00 0 54.300.000 _________ J _____________
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
+ Ví dụ minh họa 1: Theo hóa đơn số 0003152, ngày 26 tháng 11 năm 2020, Du lịch Công đoàn cung cấp tour du lịch Hà Nội -Yên Tử- Hạ Long- Tuần Châu- Hà Nội - Đền Hùng - SAPA - Hà Nội cho công ty TNHH Năng Khiếu Trẻ Thơ (10 người)
Giá cho 1 người là 5.480.000 đồng/ khách
Dựa vào hóa đơn, phiếu thu, hợp đồng du lịch, và các chứng từ khác liên quan. Kế toán đơn vị hạch toán như sau:
Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 112: 60.280.000
Có TK 51119: 54.800.000
Có TK 3331: 5.480.000
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
Biểu mẫu 2.1: Mau hóa đơn GTGT đầu ra
CÕNG IY TNHH MỌT THANH VIEN DU LỊCH CÓNG ĐOAN VIỆT NAM
Mã sá thue: OlOOl 10091
Địa chi: số 14 Trằn Bĩnh Trọng, Phường Trail Hima Đạo. Quận Hoán Kiểm,
ĩhãnh phc Ha Nội. Việt Nam
Điện thoại: (024) 39421776 fax: (024) 394217 70
So tài khoăn : 27910005666666 tại Ngàn hãng TMCP Đấu tư và Phát triền Việt Nam - CN Đại La
HÓA ĐƠN GLÁ TRỊ GIA TÀNG Mau so: 01GTKT/001
Bin thẽ hiện cũa hóa đơn điện tữ Kv hiệu: HN-15C
Ngáy 26 thăng 11 nãm 2020 So: 0003152
Ngươi mua hãng:
T én đơn vị: GÔNG TY TNHH NĂNG KHIẾU TRÊ THƠ
Mà sổ thuế: 0102707278 Hĩnh thức thanh tcán: Chuvenkhean
Địa chi: 671 Hoàng Hoa Thám, phuùng Viiih Phúc, quân Ba Đinh, thánh phó Há Nội
Ngày, tháng ghi
sô
Chứng tứ Dién giải Sộ hiệu TK
dõi ứng_______ Sô tiên
Sô
hiẽu Ngày thăng No Có
A B ~c~ D -H- -ĩ- 5
-Sộ dư đàu năm
-Sô phát sinh Uong thăng 01/11/2020 VPl
0.17 01/11/2020 Tiên thuê vãn phòng tháng Cam Ha 11/2020 — Công ty cỏ phân y dược 13112 20 000 000
09/11/2020 204 9/11/2020 Thu tiên phông nghi + dịch SU Illl 9 000.000
25/11/2020 VTl
1.15 25/11/2020 Thu tiên tròng xe ngăn háng BIDV’ 13112 4.090.909
26/11/2020 26/11/2020 Doanh thu tour du Iich- Còng ty Năng khiêu tré tho 112 54.SOOOOO
...
31/12/2020 31/12/2020 Kêt chuyên doanh thu 911
-Cóng sô phát Smh tháng -Còng lũy kẻ tứ đãu quỷ
Cộng tién háng: 54. SO Ũ.ODO
ThuesiMtGTGT: 10⅞ TienthueGTGT: 5.4S0.Ũ0Ũ
Tons cộng tiên thanh toán: 60.280.000
So tiên viết bang chù: Sãu mươi triệu hai trăm tám mươi nghìn đồng chần.
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
Biểu mẫu 2.2: Trích mẫu sổ Cái Tài khoản 511
Còng ty TXHH MIV Du lịch Cõng đoán Việt Nam Mầu: S03-DN
14 Trân Bĩnh Trọng, Tran Hưng Đạo. Hoàn Kiếm Ha Nội Theo TT 200/2014/1 I-BTC
Ngây 22/12/2014 cũa Bộ Tải Chĩnh SÓ CÁI
(Dửng cho hình thức kê toán Nhặt kỹ chưng) Năm 2020
Tên tài khoản: Doanh thu bán hãng vã cưng cảp dịch vụ So hiệu TK: 511
I Naav Ct
Ia
C SojCt MajKh Ten-kh I__________Dtengiai I Tk_du IPsjRO I PsjOO ___
• DBHK sádưcóđắukỳ ị 40 720912 771 Il — Tổng phát sinh trong kỳ: ị 5 538 816 985 ì/ _____ ________________j Sổ dư có cuối kỳ ... Γ...46259 729'756 ""// 01/10/20 20 PK T VPĨÕ VNNB 001
OyTNHH TVDTiPTcorKZc doanh Ihu xe lư 1-3/10/2020-C3387 L ^iei 818 KS CD
r' 01/10/2020 P K
VP10 2
KlMClIONGXong ty cồ phần bênh Vi K/c doanh thu thuê VP Ihang 10/202 3387 469 661'246 IBY K
Γ^
01/10/2020 PK ~ VPI0 4 AIC00 2
Cóng Iy cồ phan thương KZc doanh Ihu VP tháng 10/2020 ■ C .3387 72 727 273[KSCD
Γ^
01/10/2020 P 5 VPlO CAMHA Cóng Iy Cophany dược K/c doanh thu VP (11m2∣ tháng 10/í ,3387 2 727273 KS CD
Tj JJ _ ' •' ’ ■
P K
_ VPI0 5 CAM HA Cóng Iy cổ phần y dược K/c doanh thu VPI 7m2| tháng 10/213387 5 000 000 KSCD
P
K 6 VPI0 VPTN Cóng ty TNHH Thèn NgKZc doanh Ihu VP tháng 10/2020 ■ C 3387 54 312 301JBYK __ 01/10/2020 Pt J
... TOKHE Cóng Iy TNHH TOHKEM KZc doanh IhuVP tháng 10/2020 ∙ C 3387 3387 12692 727 KSCD n 340 OOtii I OVl 0/2020 P K T ' VP1Ũ8 TTTB00 1 “
CongtyTNHH tiụyén thó KZc doanh thu VP tháng 10∕2020∙ Cl 01/10/20
20 PK 03VPOI VPCITIG Cõng ty Co Phàn Phần M KZc doanh thu VP táng 6.7 tháng 10« 3387 434 890 909-
1BYK 01/10/20 20 Γ ’ P K T VP01 0 3 VPCI TIG CHM DOOI CHMD0 01
Công ty Co Phan Phan MKZc doanh thu VP tầng 1 tháng10/2 3387 2ɪ~
21 323 782ι TBYK : ’ 01/10/2020 PK IOVPIO VPIO 11 VPIO
>-ưa nang r∩ay u⅝n Ucngj L/C ooann Inu Vr tháng 10/2020 ∙ C
Cứa hang may thơi tιangk/c doanh Ihu VP Ihang 10/2020 ■ C
3387 _... 18 573 864 J XC D ^ ^ 01/10/2020 PK 3387 727 272: KSicp ^^ 01/10/2020 ^^ 01/10/2020 Z >10/2020 IR Π ^
NH 1 MCPDau tư và pWK/cdoanh thu VP tháng 10/2020 N Ttung tám ưng phó sự cỊK/c doanh Ihu VP Ihano 10/2020 . T
3387 3387 ’ 890 287 545 WYI 8 411 182 I SCD 86 363 6 36ι'κscb P K T VPIO 14 .'PIIj
VPTRE THỌ Cóng ty TNHH Ning kha Tten thuê VP tháng 10/2020 Cona t NHDT DLA NH TMCP Rjui hl VAnkI T.Λ*∣.A_______.. n.Ln- 2 _ ■
13112 ị
__
01/10/2020 PK 16VPIO [ I At INH
_ ---H'1 I ren 'IUIiy xe Inang ιu∕zυzυ ■ BIDV i