7. Kết cấu của khóa luận
2.2.1. Chế độ, chính sách kế toán của công ty
- Chế độ kế toán: Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
- Niên độ kế toán: Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc ngày 31 tháng 12.
- Đơn vị tiền tệ được sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ).
- Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính bằng việc sử dụng phần mềm kế toán theo hình thức nhật ký chung.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá xuất kho: Sử dụng phương pháp thực tế đích danh
Nguyễn Thị Bích Phương K19KTM
Sơ đồ 2.2. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Flexfit
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán CTCP Flexfit)
Chức năng, nhiệm vụ:
a) Kế toán trưởng:
- Hướng dẫn, kiểm soát tất cả các nghiệp vụ của kế toán viên.
- Lập báo cáo tài chính hàng quý, báo cáo tài chính năm theo chuẩn mực kế toán hiện hành, phối hợp lập báo cáo tài chính kiểm toán năm.
- Kiểm soát báo cáo quản trị định kỳ.
- Lập kế hoạch tài chính hàng tuần, tháng. Báo cáo BGĐ về dòng tiền.
- Làm việc với Ngân hàng về nhu cầu cấp tín dụng, vay vốn; nhu cầu mở LC thanh toán.
b) Kế toán tổng hợp
- Kế toán tài sản: Cập nhật và theo dõi các hợp đồng mua sắm tài sản cố định; hạch toán tăng, giảm tài sản cố định, công cụ dụng cụ, chi phí trả trước trong kỳ.
Khóa luận tốt nghiệp 34 Học viện Ngân hàng
- Ke toán lương: Tính lương, bảo hiểm, hoa hồng định kỳ; thanh toán lương, bảo hiểm, hoa hồng định kỳ; hạch toán lương, bảo hiểm, hoa hồng định kỳ.
- Ke toán tổng hợp: Thực hiện các bút toán tổng hợp cuối tháng, quý; lập báo cáo quản trị hàng tháng, quý; lập kế hoạch tài chính thu, chi; phối hợp lập kế hoạch hàng
tuần, tháng.
- Kế toán thuế: Lập, nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng; tính và nộp tờ khai TNDN hàng quý; kê khai và tính nộp các loại tờ khai thuế khác; đối chiếu
thường xuyên
với hệ thống kê khai thuế của nhà nước; làm việc với cơ quan thuế.
- Làm việc với Ngân hàng: Mở, đóng tài khoản, sổ tiết kiệm, séc; nộp hồ sơ vay vốn, hồ sơ LC, hồ sơ thế chấp...
c) Kế toán công nợ
- Kế toán doanh thu và công nợ phải thu: Cập nhật và theo dõi doanh thu các đơn hàng; cập nhật tiền về và ghi nhận tiền ứng trước theo đơn hàng; ghi nhận doanh
thu và
xuất hóa đơn các đơn hàng hoàn thành; theo dõi công nợ phải thu, tuổi nợ, thu hồi nợ.
- Kế toán thanh toán và công nợ phải trả: Cập nhật và theo dõi các hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ; lập đề nghị thanh toán theo hợp đồng; kiểm tra đề nghị thanh
toán các
bộ phận chuyển đến về tính đầy đủ của hồ sơ; lập lệnh thanh toán và trình Giám
đốc phê
duyệt; cập nhật tiền đi và hạch toán công nợ nhà cung cấp; đối chiếu số dư tiền định kỳ.
d) Kế toán nhà máy
Khóa luận tốt nghiệp 35 Học viện Ngân hàng
e) Thủ quỹ
- Thực hiện việc kiểm tra lần cuối về tính hợp pháp và hợp lý của chứng từ trước khi xuất, nhập tiền khỏi quĩ.
- Kiểm tra tiền mặt để phát hiện các loại tiền giả và báo cáo kịp thời. - Thực hiện việc thanh toán tiền mặt, kiểm kê đối chiếu quỹ hàng ngày. f) Thủ kho
- Thực hiện thủ tục xuất nhập hàng; nhận và kiểm tra chứng từ, lưu và chuyển cho bộ phận liên quan.
- Theo dõi số lượng nhập - xuất - tồn vật tư, thành phẩm.
- Đảm bảo tất cả các loại hàng hóa phải có định mức tồn kho tối thiểu. - Kiểm tra, sắp xếp, đảm bảo chất vật tư, hàng hóa trong kho.
2.3. Thực trạng kế toán thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tạicông ty cổ phần Flexfit công ty cổ phần Flexfit
2.3.1. Đặc điểm thu nhập, chi phí của Công ty Cổ phần Flexfit
a) Đặc điểm thu nhâp
Thu nhập của công ty bao gồm: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. Hoạt động chính của công ty là hoạt động sản xuất nội thất và bán thành phẩm nên doanh thu bán hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng doanh thu tại công ty. Doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ.
Để đạt được mục tiêu của công ty là phát triển thương hiệu bán lẻ trọn gói nên mặt hàng chính mà công ty sản xuất và kinh doanh là các đồ dùng nội thất làm từ gỗ công nghiệp cho gia đình, văn phòng... có thể kể tên như: Bàn làm việc, bàn ăn, ghế đôn, ghế văn phòng, giường ngủ, tủ bếp, tủ áo, kệ tivi... Ngoài ra, công ty còn cung cấp các thiết bị gia dụng, dịch vụ thiết kế nội thất, thi công lắp đặt, vận chuyển cho khách hàng.
a) Quy trình kế toán:
Khi nhận được nhu cầu của khách hàng, phòng kinh doanh trao đổi tư vấn và gửi
báo giá cho khách. Sau khi khách hàng chấp nhận, phòng kinh doanh sẽ lập và trình ký
Khóa luận tốt nghiệp 36 Học viện Ngân hàng
Hiện nay, Công ty Cổ phần Flexfit đang áp dụng phương pháp bán hàng trực tiếp và phương pháp chuyển hàng chờ chấp nhận, đây là phương pháp phù hợp với đặc điểm kinh doanh nội thất may đo của công ty. Doanh thu được ghi nhận trên cơ sở đã cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng, đã được khách hàng chấp nhận thanh toán và đã được xuất hóa đơn. Căn cứ theo hợp đồng kinh tế, khách hàng thanh toán toàn bộ hoặc từng phần theo thời gian quy định trong hợp đồng, công ty chấp nhận mọi hình thức thanh toán: Tiền mặt, chuyển khoản, ngoại tệ.
b) Đặc điểm chi phí
Chi phí sản xuất kinh doanh tại công ty bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác, trong đó giá vốn hàng bán chiếm phần trăm cao nhất trong tổng chi phí. Bên cạnh đó, do công ty mới thành lập và đang mở rộng quy mô kinh doanh nên chi phí bán hàng và chi phí doanh nghiệp cũng chiếm tỷ trọng cao. Chi phí tài chính và chi khác phí chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ.
2.3.2. Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ
doanh thu
2.3.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ
a) Chứng từ kế toán:
- Báo giá, hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT
- Biên bản nghiệm thu và bàn giao sản phẩm - Phiếu xuất kho
- Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có. b) Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản sử dụng chính: TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” - Các tài khoản có liên quan: TK 111, 112, 131, 3331,.
Nguyễn Thị Bích Phương K19KTM
hợp đồng kinh tế gồm 3 liên (1 bản lưu, 1 bản giao khách hàng, 1 bản giao cho kế toán).
Đối với hoạt động bán hàng, khi chuẩn bị đủ hàng, thủ kho sẽ lập phiếu xuất kho 2 liên (liên 1: lưu, liên 2: giao cho kế toán) và xuất hàng cho bộ phận điều phối. Sau khi bàn giao hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán, bộ phận kinh doanh sẽ lập biên bản nghiệm thu và bàn giao sản phẩm 3 liên (liên 1: lưu, liên 2: giao khách hàng, liên 3: chuyển cho bộ phận kế toán).
Kế toán sau khi nhận đầy đủ bộ chứng từ gồm: hợp đồng kinh tế, báo giá, phiếu xuất kho và biên bản bàn giao sẽ kiểm tra, đối chiếu rồi lập hóa đơn GTGT 3 liên (liên 1: lưu tại quyển, liên 2: giao khách hàng, liên 3: lưu tại bộ phận), hạch toán doanh thu và công nợ của khách hàng trên phần mềm kế toán.
Đối với hoat động cung cấp dịch vụ thiết kế, sau khi đã hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng (sau khi cung cấp bản vẽ thiết kế) và được khách hàng đồng ý thanh toán. Kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế, báo giá từ và biên bản bàn giao nhận được từ bộ phận kinh doanh để xuất hóa đơn GTGT 3 liên, hạch toán doanh thu và công nợ của khách hàng trên phần mềm kế toán
Kế toán sẽ phải theo dõi công nợ của khách hàng theo từng hợp đồng. Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, thủ quỹ sẽ lập phiếu thu 2 liên (liên 1: lưu, liên 2: giao khách hàng), sau khi thủ quỹ và người nộp tiền đã ký nộp thì chuyển lại cho bộ phận kế toán để hạch toán. Nếu khách hàng chuyển khoản, kế toán sẽ căn cứ vào giấy báo có và sao kê ngân hàng để cập nhập công nợ lên phần mềm.
Sau khi hạch toán xong trên phần mềm, kế toán tiến hành lưu đầy đủ chứng từ chứng từ. Theo trình tự ghi sổ đã cài đặt được lập trình, số liệu sẽ được tự cập nhật các sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 511 và các sổ có liên quan khác như tài khoản 131, 111, 112.
____________________________________________Cộng tiền hàng; __________________________________...⅛tf.,'>..2i.55t'..
Thuế suất GTGT: ...ΛV. ... %___________Tiền thuế GTGT:... ,⅜γ..⅛.√(g. ________________________________Tổng cộng tiền thanh toán:______________________________.3..∙fJ-
i⅜⅛,.'⅛47..
So tiền bằng chữ:...
...'...
Khóa luận tốt nghiệp 38 Học viện Ngân hàng
Trích tài liệu kế toán năm 2019 tại CTCP Flexfit:
Nghiệp vụ 1: Ngày 08/11/2019, CTCP Flexfit cung cấp hàng hóa cho khách
hàng
Dương Hữu Dũng theo hợp đồng số H1O1906002 với tổng giá trị chưa thuế GTGT là 317.528.550 (thuế GTGT 10%) theo hóa đơn GTGT số 0000330. Khách hàng đã thanh toán trước tiền.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000330 kế toán vào phần mềm Misa chọn Nghiêp
vụ/Tổng hợp/Chứng từ nghiệp vụ khác và hạch toán như sau:
Nợ TK 131: 349.281.405
Có TK 5112: 317.528.550
Có TK 33311: 31.752.855
Sau khi kế toán hạch toán và ghi sổ, phần mềm sẽ tự động cập nhật lên Nhật ký
Nguyễn Thị Bích Phương K19KTM
Khóa luận tốt nghiệp 39 Học viện Ngân hàng
Hình 2.1. Hóa đơn GTGT số 0000330
CÔNG TY CỐ PHẦN Flexfit
Đ a chi: T ng 4, s 8 ph Trâng Thi, Phị ầ ố ố ường Hàng Tr ng, Qu n Hoàn Ki m. Tltanh ph Hà N i, Vi t Namố ậ ế ố ộ ệ Đi n tho i: 043 904 6888ệ ạ
MST: 0107295571 * STK: 102010002469898
Ngân hàng Công thương Vi t Nam (Vietinbank) ệ - Chi Nhánh Hoàn Ki m ế - PGD Trúc B chạ
flexfit
HỎA ĐƠN GIÁ TRỊ GlA TĂNG
Liên 1: L uư
Ngày tháng.. Λi. năm 20 AQ...
M u s : ầ ố01GTKT3/001
Ký hi u: ệ LE/17P
S : Ố0000330
Mã s thu :ố ế Hinh th c thanh toán:ứ
H tên ngọ ười mua hàng:...∕i<ziy. Tên đ n v :ơ ị... Đ a chi:ị ...
Ngày hạch toán Ngày chứng tử Sõ chứng từ Diễn giải
Tài khoán TK đôi ứng Phát sinh NỢ Phát sinh Có
08/11/2019 08/11/2019 PKTŨ895/19 Doanh thu đơn hàng 1906002 131 511 317,528,550 0
08/11/2019 08/11/2019 PKT0895/19 Doanh thu đơn hàng 1906002 511 131 0 317,528,550
08/11/2019 08/11/2019 PKTỮ895/19 Thuê GTGT 131 33311 31,752,855 0 08/11/2019 08/11/2019 PKTŨ895/19 Thuê GTGT 33311 131 0 31,752,855 Tong 239,075,655,85 6 239,075,655,85 6 N'ε⅛ thảng ghi MJ Chửng lú
Diea [á ái Tài
khoán TK ιloi 1111" Su tiền So hiệu Ng*y, thảng Nf Cu A € B D E F I ĩ - So dir đau ký t Ũ
- So pliil ⅛inh Irong ký
... ... ... ... ...
D⅛L 1Z2DIP
PKTtMS 5/1
2__________ t⅛l LZ2019 Doanh thu dcm túng I9i 6002∣ 511 131 ũ 317.fi2e.SS0
... ... ... ... ...
31/12/201
9 PKT1498/Iợ_____________________
3]∕]2CQ]9 KA Chuycn doanh thu hãn háng 511 911 1Sιail⅛H,M5 ũ
- r,0□g phát -sinh 12,311,40.995 15.2Í1.4Í9.
MS
- So dir LMICLL ký í D
- C ng ộ lũy kt t ừdằu năm 15.Í61.469.90
5 1S.ai.4i9.9flS
Người mua hàng
(Kỷ, ghi rõ họ tên) Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên )
Nguyễn Thị Bích Phương K19KTM
Khóa luận tốt nghiệp 40 Học viện Ngân hàng
Hình 2.2. Trích Sổ Nhật ký chung Sỏ NHẬT KỶCHUNG (Trích)
Quý 4 Otm 2019
Hình 2.3. Trích Sổ Cái tài khoản 511
MSu so: ⅛U3b-DK
C&tỆ Ty Cố Phin Flra íil izijfi ft0fi∕t ,flt.tl τftiinf, atitj- TflflCfl ỉ4/ỈT-BTC
Tùng 4. sâ S phô Tràng Thi. Phường Hảng Trông, Quận I loàn. Klẻm. j⅛⅛jj22Ỉ12Ỉ2ỮÌ4ítiđ Bặ Tải Lhifthi
HiNỘỈ
SỎ CÁI
(Dàng chú hinli thức kí toán Nhật kỷ chung)
Ọtíý 4 HiiHt 2ữì9
Ngày hạch tửán
Chứng tir Hóa do n Diễn giãi
TK đái
DV
T Doanh thu Các khoản lính trứ
Ngá y S hi uỐ ệ Ngà y SỐ Sốlượn g Đơn giá Thành tiền Thui Khác (521) 08/11/2 019 08/11/2019 PKT0895/19 08/11/2019 0000330 Tii giày 131 S P 1 4,381,140 4,301,1 40 08/11/2 019 08/11/2019 PK.TO895 /19 08/11/2019 0000330 Báng ghế án 131 S P 2 1,620,000 3,240,0 00 08/11/2 019 08/11/2019 PKTO895/19 08/11/2019 0000 330 Kệ Iivi 131 S P 2 1,076,200 2,156,4 00 08/11/2 019 08/11/2019 PKT0895/19 08/11/2019 0000330 Tùbểp 131 S P 1 40,862,68 4 40,862, 684 08/11/2 019 08/11/2019 PKTO895/19 08/11/2019 0000 330 Giường ngừ master 131 S P 3 8,300,000 26,580, 000 08/11/2 019 08/11/2019 PKT0895/19 08/11/2019 0000330 Tii áo 131 S P ______ 8,821,280 17,642, 560 Cộng sỗ phát sinh 317,528, 550 0 0
■ Doanh Ihu thuần 317,528,
550 - Giá vốn hàng bán 214,271, 800 - LSi gộp 103,256, 750 Nguyên Thị Bích Phương K19KTM
Khóa luận tốt nghiệp 41 Học viện Ngân hàng
Hình 2.4. Trích sổ chi tiết tài khoản 511 SỐ CHITIET BÁN HÀNG
Nim 2019
Tài khoản: 511 - Dounh thu bán hàng vả cung cáp dịch vụ I lọp đồng: H1 (} 1906002 - Dirong Hiru Dũng
a) Chứng từ kế toán: - Phiếu xuất kho
- Phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng - Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn - Biên bản nghiệm thu và bàn giao b) Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản sử dụng chính: TK 632 “Giá vốn hàng bán” - Các tài khoản có liên quan: TK 155, 154, 156, 311,... c) Quy trình kế toán:
Khi nhận được phiếu xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán nhà máy sẽ căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi nhận giá vốn. Sau khi nhập hàng xuất bán vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động tính ra giá vốn cho số hàng đã xuất và ghi vào các sổ có liên quan.
Trích tài liệu kế toán năm 2019 tại CTCP Flexfit:
Nghiệp vụ 1: (tiếp) Ngày 08/11/2019, CTCP Flexfit cung cấp hàng hóa cho khách hàng Dương Hữu Dũng hợp đồng số H1O1906002 (thuế GTGT 10%) theo hóa đơn GTGT số 0000330. Tổng giá vốn của đơn hàng là 214.271.800 đồng.
Căn cứ vào XK00915 kế toán vào phần mềm Misa chọn phân hệ Kho/Xuất kho và hạch toán chi tiết từng thành phẩm xuất bán và ghi nhận giá vốn.
2.3.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trong quý 4/2019, công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu do trong
quý này tại công ty không phát sinh các khoản giảm giá hàng bán hay hàng trả lại. Đồng
thời, đến thời điểm hiện tại công ty chưa tiến hành áp dụng chính sách chiết khấu thương
mại cho các đơn hàng lớn. Vì vậy, ở phần này em không mô tả công tác kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại công ty.
2.3.3. Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty Cổ phần Flexfit hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
Nguyễn Thị Bích Phương K19KTM
Nợ TK 632: 214.271.800 Có TK 155: 214.271.800
Sau khi ghi sổ, phần mềm sẽ tự động cập nhật lên các tài khoản và sổ kế toán có liên quan.
STT
Tẽn săn phãm MS
ĐVT Sỏ lượng Đem giá
Thánh tiên