1.3.2.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT của bên bán - Giấy báo nợ, phiếu chi tiền
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, NVL, CCDC, thanh toán lương và bảng các khoản trích theo lương.
- Các chứng từ liên quan khác.
1.3.2.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642_chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản
TK 642
- Các chi phí quàn lý kinh doanh
phát sinh trong kỳ
- So dự phòng phải thu khó đòi, dự
- Các khoản được ghi giám chi phí quản lý kinh doanh;
- Hoàn nhập dự phòng phái thu khó đòi, dự phòng phái trá
- Ket chuyển chi phí quán lý kinh doanh vào tài khoản 911 "Xác định kết quà kinh doanh"
TK 642 không có số dư cuối kì. TK 642_có 2 tài khoản cấp 2:
- TK 6421_Chi phí bán hàng: thể hiện chi phí phát sinh thực tế liên quan đên việc bán hàng hóa, dịch vụ trong doanh nghiệp.
- TK 642_Chi phí quản lý doanh nghiệp: thể hiện chi phí quản lý liên quan đế việc quản lý chung của doanh nghiệp.
1.3.2.3 Phương pháp hạch toán
Hạch toán
Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Lớp K20KD
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
IlL 112 152,153,242,331
642
Chi phij]u,in Iy kinh doanh 111,112
____________Chi phi vật liệu, cóng cụ
133 ~
DiIie GTGT
334, 338 (nểu cỏ)
Chi phi tiên hrong, tiền còng, phụ cấp BHTCH BHYT, BHTN, KPCĐ, tiền in ca và các khoăn trích trẽn lương
214
Chi phi khẩu hao TSCD
242,335
Chi phi phân bõ dân, Chi phi trích trước
Các khoán giam chi phi
quan lý kinh doanh
Ket chuyên chi phi quàn lý kinh doanh
111.112,153 141, 331 335
Chi phi (Ịch vụ mua ngoài
Chi phi băng tiên khác
133
IhueGTGT Ihue GTGT đầu vào
(nểu có) không được khẩu trừ
152,153 155, 156
Thành phàm, hàng hóa, dịch VU khuvên mại
quãng cão, tiêu dùng nội bộ; biêu, tặng, cho
khách hàng bẽn ngoái doanh nghiệp
(không kém theo điêu kiện khách hàng phái mua hàng hóa, dịch vụ khác)
338
So
phái trả cho đon vị nhận ủy thác xuàt khâu vê các khoăn dà chi hộ
133
ThueGTGT > (nếu có)
352
Hoàn nhập dự phông_________
phái há về chi phi báo hành sán phàm, hàng hóa
Hình 1.5: Sơ đồ chữ T TK 642chi phí kinh doanh
1.3.3 Ke toán chi phí hoạt động tài chính 1.3.3.1 Chứng từ sử dụng - Sổ phụ ngân hàng - giấy báo nợ - Giấy vay nợ - Phiếu chi 1.3.3.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 635_Chi phí tài chính Kết cấu TK
TK 635
- Bên nợ: Chi phí lãi tiền vay, lãi mua
hàng trà chậm, lãi thuê tài sàn
thuê tài
chính;
- Trích lập bổ sung dự phòng
giám giá
chứng khoán kinh doanh, dự
- Các khoản được ghi giảm CPTC;
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng
khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu
tư vào đơn vị khác
TK 635_Chi phí tài chính không có số dư cuối kì.
1.3.3.3 Phương pháp hạch toán
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
TKlllf 112, 331
Chiet khâu thanh toán chongười mua
TK 111, 112
Chi phí lài vayphải trả
TK 1122 TK 112] Bán ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ TK 156 Mua hàng hóa bãng ngoại tệ
Hình 1.6 Sơ đồ hạch toán tài khoản 635chi phí tài chính
1.3.4 Ke toán chi phí khác
1.3.4.1 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu
- Bảng tính khấu hao tài sản
1.3.4.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 811: Chi phí khác Kết cấu tài khoản
TK 811
Thể hiện các khoản chi phí phát sinh - cuối kì, kết chuyển vào kết quả hoạt động kinh doanh _TK 911
TK 811_chi phí khác không có số dư cuối kì
1.3.4.3 Phương pháp hạch toán
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
111.112.131,141
Cãc chi phi khác phát sinh (Chi hoạt động
thanh K', nhượng bán TSCD ..) 331,333, 338 Khi nộp phạt 2111,2113 Ngux-CT giá TSCD góp x ôn HCT doanh IiCTket TK811 TK911 Khom bị phạt do xi phạm họp đông, xi phạm hanh chinh Giã trị hao mòn Khau hao TSCD ngừng sỡ dụng cho SXKD 228
Kêt chuyên chi phi khác đê xác định két qua kinh doanh 111,112,138 Thu bán hỏ SO tháu hoạt động thanh lý. nhượng bân TSCD Giá trị x-ón góp liên doanh Hên kết
Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhô hon giá trị còn lại của TSCD
Tài sàn
Đánh giá giam giá trị tài san khi chuyên đôi loại hình doanh nghiệp
Hình 1.7: Sơ đồ TK 811_Chi phí khác
1.3.5 Kế toán chi phí thuế TNDN
1.3.5.1 Chứng từ sử dụng
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN
- Các hóa đơn đầu ra đầu vào và chứng từ có liên quan
1.3.5.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 821_Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết cấu tài khoản
- Trị giá vốn hàng bán cung
- Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí quản lý kinh doanh
(CPBH
- Doanh thu thuần sau khi bán hàng, cung ứng sản phẩm.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các
CPQLDN) khoản thu nhập khác.
- Kết chuyển lãi. - Kết chuyển lỗ.
TK «21
Chi phi thuể thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các nãm trước phải nộp bo sung do phát hiện sai sót không trọng yểu của các năm trước.
- So thuế thu nhập doanh nghiệp thực
tế phãi
nộp trong năm nhỏ hơn SO thuế thu nhập
doanh nghiệp tạm phái nộp được
giám trừ
vào chi phi thuế thu nhập doanh
nghiệp đã
ghi nhận trong năm;
- So thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
TK 821 không có số dư cuối kì.
1.3.5.3 Phương pháp hạch toán
* Hạch toán
TK 3334 TK 821 TK 911
Hình 1.8: Sơ đồ hạch toán TK821_chi phí thuế TNDN
1.4 Ke toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
1.4.1 Nguyên tắc kế toán
- Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, và hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động SXKD =DDT- GVHB - Chi phí quản lý kinh doanh (gồm: chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp).
- Kết quả hoạt động tài chính= DTTC- chi phí tài chính
- Phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả kinh doanh trong kì kế toán và phải
hạch toán chi tiết từng hoạt động, từng chi tiết, từng sản phẩm, từng ngành hàng...
- Kết quả kinh doanh trước thuế là chênh lệch kết quả kinh doanh hiện hàng sau khi trừ đi chi phí thuế TNDN
1.4.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 911- Kết quả xác định kinh doanh cuối kì TK 911
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN TK 911 Không có số dư cuối kì 1.4.3 Phương pháp hạch toán
* Hạch toán
TK 632,635,642,811 TK 911 TK 515,511,711
Ket chuyên chi phi Kết chuyển DT
TK 821 và TN khác
Ket chuyến chi phí thuế TNDN TK 421
Ket chuyến lãi HDKD
-4------ Ket chuyển Io HDKD
Hình 1.9: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911
TK 421
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Qua việc tổng quan lại những vấn đề lý luận cơ bản của công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại, đề tài đã làm rõ được tầm quan trọng cũng như việc ghi nhận công tác kế toán của kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp .
Những vấn đề lý luận cơ bản được trình bày ở Chương 1 là cơ sở quan trọng để đối chiếu và đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần công nghệ môi trường sạch, qua đó, cung cấp các căn cứ cần thiết đưa ra được các đề xuất, giải pháp, điều kiện hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công cổ phần công nghệ môi trường sạch.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ
MÔI TRƯỜNG SẠCH
2.1 Khái quát về công ty Cổ phần công nghệ môi trường sạch
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Tên công ty: Công ty cổ phần công nghệ môi trường sạch Tên viết tắt: MST
Mã số thuế :0107729797
Địa chỉ: Số 12, ngõ 282, đường Khương Đình, Phường Hạ Đình, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội
Người đại diện pháp luật: Nguyễn Thị Lâm Ngày cấp giấy phép kinh doanh: 20-02-2017 Email: moitruongs ach.net@gmail.com
Loại hình công ty: công ty cổ phần
Với sự cố gắng trong quá trình xây dựng và hoạt đông trong suốt 4 năm công ty luôn mang đến những sản phẩm chính hãng chất lượng cao và giá cả tốt nhất cho người dùng nên đã tạo nên uy tín trên thị trường với việc cung cấp các thiết bị công nghệ, phục vụ cuộc sống cho con người có nước sạch. Đến nay công ty vẫn hoạt động ổn định và thực hiện quyền và nghĩa vụ theo đúng quy định pháp luật.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty
* Lĩnh vực kinh doanh:
Là đơn vị chuyên nhập khẩu và cung cấp phân phối thiết bị lọc nước, vật liệu để lọc, máy lọc nước, có thương hiệu từ ASTAR của Malasia, màng lọc RO của Mỹ.
- Máy lọc nước ASTAR
- Thiết bị, linh kiện máy móc lọc nước RO, lõi lọc, màng lọc
- Dây chuyền đóng chai
- Các thiết bị xử lý nước dân dụng và công nghiệp
- Thiết bị gia dụng: quạt tạo ẩm,máy rửa bát,bếp hồng ngoại, điều hòa, bình nóng lạnh,
- Tư vấn thiết kế lắp đặt thiết bị bể bơi, xử lý bể bơi...
* Đặc điểm cách thức kinh doanh của doanh nghiệp
- Phương thức bán hàng :bán buôn và bán lẻ
• Bán buôn : khách hàng là đối tượng mua hàng với số lượng lớn, giá trị tương đối cao, các đơn đặt hàng được đặt trước và kí kết theo hơp đồng, công ty vận chuyển trực tiếp hàng hóa từ kho đến thẳng địa chỉ người mua.
• Bán lẻ : khách hàng là các cá nhân, tổ chức như hộ gia đình, đại lý , họ thường mua với số lượng ít ,bán trực tiếp tại của hàng.
- Hình thức thanh toán: tiền mặt và tiền chuyển ngân hàng
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý công ty cổ phần công nghệ môi
trường sạch
Công ty cổ phần công nghệ MTS chịu sự quản lý trực tiếp dưới sự quản lý của các chủ sở hữu công ty_các cổ đông góp vốn.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Sơ đồ bộ máy:
Sơ đồ 2.1: Bộ máy của công ty cổ phần công nghệ môi trường sạch Vai trò của từng bộ phận, phòng ban :
Giám đốc: là người đứng đầu công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật, đại diện pháp luật, và đưa ra những chính sách, định hướng và có những quyết định trong mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Phòng hành chính: có trách nhiệm giải quyết những vấn đề liên quan đến các thủ tục giấy tờ, cung cấp vật tư, vật liệu, văn phòng phẩm. Có trách nhiệm giải quyết các vấn đề, chế độ liên quá đến cán bộ,nhân viên như :bậc lương, trợ cấp khó khăn, ngạch bậc, tuyển nhân sự, chấm công , tổ chức công tác thi đua khen thưởng
Phòng kế toán: Thực hiện hạch toán theo dõi toàn bộ số liệu về quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức công tác. Từ đó giúp nhà quản trị tìm hiểu , phân tích tình hình sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp, và đưa ra những chiến lược, định hướng phát triển công ty trong tương lai, thanh toán lãi lỗ, đối chiếu công nợ, lên báo cáo tài chính mỗi quý, mỗi năm.
Phòng kinh doanh: Thực hiện triển khai chiến lược kinh doanh đã được thông qua, nghiên cưu thị trường, tìm hiểu nhu cầu thị hiếu của khách hàng, hỗ trợ
giúp đỡ khách hàng lựa chọn sản phẩm phù hợp và đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng, chịu trách nhiệm cuối cùng về việc bán hàng hóa .
Phòng kĩ thuật: Thực hiện kiểm tra chất lượng đầu vào, và xử lý những vấn đề phát sinh khi khách hàng sử dụng, tiến hành bảo hành lỗi thiết bị cho khách .
Kho: Thực hiện kiểm soát quá trình nhập xuất hàng , và là nơi trưng bày sản phẩm hàng hóa.
2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty cổ phần môi trường sạch.
* Hình thức bộ máy kế toán của công ty cổ phần công nghệ môi trường sạch gồm kế toán trưởng, 1 thủ quỹ, 1 kế toán bán hàng, 1 kế toán công nợ kiêm thanh toán.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức kế toán tại công ty Cổ phần công nghệ môi trường sạch. Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ phận kế toán giúp giám đốc chỉ đạo công tác kế toán: hạch toán mà thống kê thông tin kinh tế và chế độ kế toán. Bên cạnh đó thực hiện hoạt động huy động vốn đến việc sử dụng,và quản lý vốn có hiệu quả . Thực hiện lập báo cáo tài chính, thuế và đưa ra những giải pháp cho doanh nghiệp để hạn chế chi phí .
Thủ quỹ: Thu chi và quản lý tiền mặt của công ty, lập sổ quỹ để theo dõi các khoản thu chi 1 cách hiệu quả và chi tiết , chi trả theo lệnh chi ,nhận tiền từ ngân hàng
STT Các chỉ tiêu N Năm 2019 Năm 2020 1 Phải thu khách hàng 3,494,994,33 3 4 3,509,437,46 4 3,509,437,46 2 Doanli thu BH và CCDV 2,862,787,36 8 3,132,034,97 4 5,295,494,54 1
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Ke toán kho kiêm bán hàng : quản lý việc nhập xuất hàng , tồn kho hàng kì. Lập phiếu nhập xuất hàng cho khách, dựa vào nhu cầu của khách hàng cũng như tình hình hàng hóa trong kho còn nhiều hay ít để đưa ra các đề xuất, lập chứng từ mua hàng , hóa đơn GTGT, cần thiết để phục vụ khách hàng và phản ánh lên phần mềm kế toán để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Kế toán công nợ và kiêm thanh toán: Theo dõi công nợ của khách và nhà cung cấp trên phần mềm kế toán, đồng thời đối chiếu các chứng từ , phiếu thu-chi để làm thủ tục thanh toán . Hàng kì đối chiếu giữa sổ quỹ ,sổ kế toán với kết quả kiểm tra quỹ. Tính đầy đủ ,chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên dựa theo bảng chấm công các bộ phận gửi lên. Đồng thời đưa ra phương án giải quyết vấn đề vốn bị chiếm dụng và nâng cao uy tín cho doanh nghiệp.
* Chế độ, chính sách kế toán tại MST
- Hiện tại, công ty sử dụng chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/ TT- BTC.
- Niên độ kế toán : tính theo năm dương lịch và bắt đầu từ 01/01 đến hết 31/12
- Đơn vị tiền tệ :VNĐ( Việt Nam đồng)
- Hình thứ kế toán: sổ Nhật kí chung và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Kế toán hàng tồn kho sử dụng :
• Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kì: phương pháp bình quân gia quyền
• Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
• Được ghi nhận HTK theo nguyên tắc giá gốc.
- Khấu hao tài sản: theo phương pháp khấu hao đường thẳng theo thông tư 45/2013/ TT-BTC của bộ tài chính ngày 25/04/2013
Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Lớp K20KD
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, và xác định kết quả sản xuất kinhdoanh tại công ty. doanh tại công ty.
* Một số chỉ tiêu về kết quả hoạt động của công ty cổ phần công nghệ môi trường sạch (MST)
4 Chi phỉ tài chính 245,000,000 278,903,670 323,444,895 5 Chi phí QLKD 445,122,029 341,995,350 571,949,049 6 Lợi nhuận KT tnrớc thuế 685,406,826 808,765,814 1,269,941,78 0
Nhận xét:
Hàng năm, khoản mục phải thu khách hàng tăng dần, đồng nghĩa việc vốn