2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, và xác định kếtquả sản xuất kinh
2.2.5 Kế toán chi kinh doanh
2.2.5.1 Kế toán chi phí bán hàng
Trong công ty, chi phí bán hàng được tính gồm có: Chi phí bán hàng, phí vận chuyển hàng, bốc dỡ, phí bảo hành cho khách hàng, khấu hao TSCĐ.
*Chứng từ sử dụng: phiếu chi, giấy báo nợ, bảng kê lương, và tiền ăn, trợ cấp cho nhân viên...
*Tài khoản sử dụng: Theo thông tư 133 kế toán sử dụng TK 6421, ngoài ra TK 111,112, 334.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
* Quy trình hạch toán: kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm theo chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng, bảng kê lương.. .Sau đó phần mềm sẽ tự cập nhật lên sổ chi tiết, NKC, sổ cái.
Ví dụ: Ngày 20/12/2020 chi tiền vận chuyển hàng cho khách hàng là công ty Thành Nam là 500,000 đồng (chưa bao gồm VAT). Khi đó kế toán sẽ thể hiện phần mềm như sau: Nghiệp vụ> Tổng hợp > Chứng từ nghiệp vụ khác hoặc Quỹ > Chi tiền
Hình 2.8 Giao diện nhập phiếu chi tiền vận chuyển trên phần mềm Misa Sau đó phần mềm sẽ tự cập nhật số liệu lên trên sổ cái, NKC và các sổ liên quan
2.2.5.2 Kế toán chi phí phí quản lý doanh nghiệp
Các khoản bao gồm lương nhân viên quản lý, tiền chi mua vật liệu trong văn phòng, tiền điện, tiền nước, hao mòn lũy kế của TSCĐ, tiền chi cho địa điểm văn phòng, nơi tiếp khách.. .được coi là chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí này được
công nhận đủ điều kiện khi có chứng từ đầy đủ, và phải được cơ quan có thẩm quyền xét duyệt có đạt yêu cầu để cho vào chi phí được trừ khi tính thuế hay không.
*Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC, bảng tính khấu hao, thanh toán lương cho nhân viên quản lý, hóa đơn GTGT, giấy báo nợ, phiếu chi tiền.
*Tài khoản sử dụng: TK 6422, và các tài khoản liên quan 111, 112, 331, 334...
Hệ thống sổ: sổ NKC, sổ cái TK 6422, 111, 112, và sổ khác
*Quy trình hạch toán: Kế toán sẽ nhập số liệu vào phần mềm Misa dựa theo các chứng từ gốc, cuối kì kết chuyển sang TK 911-kết quả kinh doanh.
Ví dụ: Công ty trả tiền điện nước cho công ty điện lực với giá trị 4,000,000 vào ngày 07/12/2020. Dựa vào chứng từ gốc, kế toán nhập theo giao diện: Ngiệp vụ> Tổng hợp> Chứng từ nghiệp vụ khác.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Sau đó các sổ NKC, sổ TK 6422,111,112 sẽ được tự động cập nhật trên phần mềm
Nhìn vào thực tế thì thấy doanh nghiệp đã sử dụng đúng 2 TK 6421, 6422 theo đúng thông tư 133, nhưng việc quản lý chi phí vẫn chưa sử dụng hiệu quả, ví dụ như: chi phí quản daonh nghiệp, tiền điện nước ...chưa có kế hoạch cụ thể và định mức sử dụng rõ ràng. Ngoài ra chi phí trong bộ phận quản lý doanh nghiệp cũng chưa phân cụ thể cho từng nhân viên 1 cách rõ ràng, nên chưa giúp các nhà quản trị doanh nghiệp thấy chi tiết các khoản mục chi phí, để có phương hướng hiệu quả kịp thời.
2.2.6 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác:
Tại thời điểm quý IV năm 2020 thì công ty chưa phát sinh thu nhập và chi phí khác.
2.2.7 Kế toán Chi phí thuế TNDN
Đây là khoản cho phí thể hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp với Nhà nước căn cứ theo kết quả HĐKD của công ty.
2.2.7.1 Chứng từ sử dụng
Doanh nghiệp dùng tờ khai quyết toán thuế TNDN, hợp đồng kinh tế, giá đơn VAT đầu ra-vào, giấy báo nợ-có, và chứng từ khác.
2.2.7.2 Tài khoản sử dụng
Sử dụng TK 821. Và các tài khoản liên quan như 111,112, 3334, 911. Hệ thống sổ: sổ TK 821, 3334 và sổ liên quan khác.
2.2.7.3 Quy trình ghi nhận
Quy trình hạch toán: Mỗi quý kế toán tính toán số thuế TNDN tạm nộp, sau đó cuối niên độ, kế toán tính lại số thuế cần nộp trong năm căn cứ vào thuế suất, và doanh thu, chi phí được trừ.
Thuế TNDN tính dựa trên lợi nhuận kế toán trước thuế và thuế suất TNDN Thuế TNDN phải nộp= LNTT * Thuế suất thuế TNDN (20%)
Ví dụ: Dựa vào kết quả kinh doanh của công ty theo kết quả kinh doanh quý IV/2020
LNTT=2,640,329,649 - 1,512,023,956 + (27,971,821-75,610,012) - (32,645,823+261,028,030) = 1,881,307,821
Thuế TNDN quý IV/2020 = 1,881,307,821*20%=157,398,730 Hạch toán: Nợ TK 821: 157,398,730
Có TK 3334: 157,398,730
Sau đó phần mềm sẽ tự hạch toán lên sổ tài khoản 821. Sổ TK 821 được trình bày ở phụ lục 2.5
2.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả của việc bán hàng, buôn bán, đầu tư lấy lãi, và các một vài công việc khác được coi là kết quả trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp. Việc tính toán kết quả hoạt động kinh doanh cuối kì là việc cuối cùng để tính toán kết quả kinh doanh của công ty. Cuối năm kế toán, các số liệu sẽ được tổng hợp và sẽ kết chuyển để xác định kinh doanh, nộp cho ban giám độc, công việc này được thực hiện bởi kế toán trưởng.
Nguyên tắc trong việc xác định kết quả kinh doanh của công ty:
“Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải tuần thủ theo nguyên tắc phù hợp, khi có ghi nhận doanh thu thì tương ứng với nó là một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến doanh thu được tạo ra. Chi phí không chỉ là chi phí trong kì tạo ra doanh thu kì này mà nó còn có chi phí phải trả kiên quan đến doanh thu kì trước hoặc chi phí kì trước”
2.2.8.1 Chứng từ sử dụng
Đó là các giấy tờ liên quan như hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu thu-chi, giấy báo nợ- có...
2.2.8.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán dùng TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, và có liên quan đến TK khác như 515, 511, 642, 635, 811, 711.
Các sổ sử dụng: sổ cái các loại TK 911, 511, 515, 711, 532, 811
2.2.8.3 Quy trình ghi nhận
Quy trình hạch toán: “kế toán trưởng sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển tự động bằng phần mềm MISA, để xác định quá trình sản xuất kinh doanh của doanh Kết chuyển các tài khoản doanh thu sang TK 911- xác định kết quả kinh doanh của công ty, còn các chi phí được sử dụng trong doanh nghiệp sẽ được chuyển sang bên nợ của kết quả kinh doanh_TK 911.
Các khoản mục doanh thu như 511, 515, 711, hoặc chi phí: 632, 642, 811, là không có số dư nên cuối kì cần kiểm tra xem có số dư không, để tìm nguyên nhân và xem vì sao còn và có phương hướng khắc phục.
Lợi nhuận thuần từ hoạt đông kinh doanh là chênh lệch giữa tổng số kết chuyển từ doanh thu và tổng số kết chuyển từ chi phí, sau đó cân đối thu chi và tính ra ra nghĩa vụ nộp thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp, VAT...
Từ phần mềm kế toán MISA, sau khi phân bổ hết các tài sản cố định hàng kì, Kế toán thực hành các thao tác: Nghiệp vụ> Tổng hợp> Kết chuyển lãi lỗ
Z COng CU dung CU • Ta. stn cố đính » e Titn Iuong » □ Thut ► B GutMnh » Q Tonghcp • B Hqp đdng . NMp sO du ban đâu S Mái ChO NGUYENHUYEN-
070MISASME2021 © Ttn DLKT COn9 Jy.c0j)Mr>.MST.2O2O MlSA SME NET 2021 R2
iS P Type here to search O HI ‰ ɪ ‘ a O
Chưng tứ ngh∣tp VU khtc .. Chúng tứ Ovytt toan Mrr úng...
SOkitoincni tκ OUj Mnmtt
Du Dio r>u. CtU COno no
ChOaso kỹ kề toán. BOkhOasOkykitoan. Phtn bổ ch. phế 8H QlDN khac
Địa chỉ: số 12, ngõ 282, đường Khương Đình, Phường Hạ Đình Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC
Quận Thanh Xuân,thành phô Hà Nội Ngày 26/08/2016 cũa Bộ tài chinh
SỎ CÁI Chứng từ Diễn giải Nhật kỉ Sò hiệu TK Sô phát sinh Ngày, tháng Số hiệu Trang sổ STT dỏng Nợ Có So dư đẩu năm õ 31/12/2020 KC12/001 Kêt chuyên doanh thu BH & CCDV 2300 5ĨĨ 2,640,329,649 31/12/2020 KC12/002 Kẻt chuyên doanh thu HDTC 2301 515 27,971,821 31/12/2020 KC12/003 Kêt chuyên giá VOiI hàng bán 2302 632 1,512,023,956 31/12/2020 KC12/004 Kẻt chuyên chi phí tài chính 2303 635 75,610,012 31/12/2020 KC12/005 Kêt chuyên chi phí bán hàng 2304 6421 32,645,823 31/12/2020 KC12/006 Ket chuyến chi phí QLDN 2305 6422 261,028,030 31/12/2020 KC12/007 Kêt chuyên chi phí thuế TNDN 2306 821 157,398,730 31/12/2020 KC12/008 Ket chuyên lãi trong kì 2307 421 629,594,919 Tông phảt sinh 2,668,301,470 2,668,301,470
Hình 2.10: Giao diện thao tác kết chuyển lãi lỗ trên phần mềm MISA Sau đó có sổ cái TK 911 được trình bày như dưới đây:
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
(Nguồn: Công ty cổ phần công nghệ môi trường sạch)
2.3 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, và xác định kết quả kinhdoanh của công ty cổ phần công nghệ môi trường sạch. doanh của công ty cổ phần công nghệ môi trường sạch.
2.3.1 Ưu điểm:
2.3.1.1 về tài khoản sổ sách, hệ thống chứng từ, tài khoản
về cơ bản thì công ty thực hiện đầy đủ và đúng yêu cầu theo chế độ kế toán theo thông tư 133/2016-BTC, phù hợp với mô hình tổ chức của đơn vị.
Việc sao lưu, tập hợp và giao chuyển chứng từ khá hợp lý. Công ty luôn có chứng từ gốc tại công ty để so sánh khi cần thiết, và luôn luôn phải đủ chữ kí của đơn vị có thẩm quyền.
2.3.1.2 về tổ chức kế toán tại đơn vị:
Bộ phận kế toán tổ chức, phân công cho từng nhân viên làm việc gì, làm như thế nào, nhưng vẫn có sự liên kết chặt chẽ, có thể liên lạc, trao đổi dễ dàng và kiểm tra nhau.
Về nhân sự kế toán là đội ngũ những người trẻ có năng lượng làm việc tốt, sức khỏe đáp ứng tốt áp lực công việc, thái độ tích cực, hòa đồng với mọi người và giúp đỡ nhau trong công việc. Đồng thời là sự hướng dẫn chỉ dạy nhiệt huyết, tận tâm của anh chị kế toán với thực tập sinh như em.
2.3.1.3 về khoản mục doanh thu, khoản mục chi phí, và xác định kết quả hoạt động
kinh doanh
Công tác bán hàng đa dạng: bán đại lý, bán với số lượng lớn cho các cửa hàng, bán lẻ cho khách, cho phép trả tiền mặt hoặc chuyển khoản, giúp việc bán hàng thuận tiện hơn và thuận tiện cho khách hàng.
Nhìn chung công ty tuân thủ khá tốt theo các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán:
Các khoản mục doanh thu chi phí đều trình bày khoa học, phản ánh đúng, chính xác theo quy định.
Các sổ thì được ghi chép cẩn thận, tỉ mỉ, để ngăn nắp, và sắp xếp hợp lý để dễ dàng tìm và kiểm tra, so sánh, đối chiếu
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Các quy định về khoản tạm ứng, thanh toán lương đều rõ ràng. 2.3.2 Nhược điểm
Ngoài những ưu điểm thì trong kế toán về doanh thu chi phí và xác định kinh doanh của công ty vẫn còn những mặt cần khắc phục như sau:
2.3.2.1 về chứng từ, sổ sách:
Cơ bản chứng từ sẽ được lập theo đúng số thứ tự và mẫu số, nhưng thời điểm lập chưa hợp lý, và nhiều khi chưa lập kịp thời.
Công ty chưa có mở sổ nhật kí chuyên dùng như nhật kí bán hàng, nhật kí thu tiền, nên dẫn đến việc theo dõi công nợ khách hàng khó khăn, nhất là khi bán chịu, bán hàng thu tiền sau, nên mọi việc dồn vào nhật kí chung.
2.3.2.2 Hạn chế về kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu.
Để khách hàng có thiện cảm hơn, thiện trí mua hàng và dễ dàng thanh toán hơn thì việc thực hiện các chương trình khuyến khích mua hàng là điều rất cần thiết. Ví dụ như chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán.. .Tuy nhiên trong quá trình sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần công nghệ môi trường sạch lại chưa làm tốt điều này , nên nhiều khi chưa đáp ứng đủ nhu cầu của khách hàng nên công ty bỏ lỡ nhiều đơn hàng giá trị .
2.3.2.3 Hạn chế trong đổi hàng bị đổi trả
Chẳng hạn như: Liên quan đến việc bán lẻ, chính sách đổi trả hàng nếu sản phẩm bị lỗi, như khi bán lẻ công ty cần đổi trả hàng cho người mua chứ không để trả lại hàng, thì kế toán chưa hạch toán đầy đủ các khoản mục có liên quan, nên chưa căn chỉnh số liệu, làm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh
Đồng thời công ty chưa có những quy định rõ ràng, cụ thể cho từng trường hợp cần đổi trả sản phẩm, phương thức đổi trả như thế nào. Từ đó dẫn đến bộ phận kế toán không đồng nhất quan điểm và gây ra sự ghi nhận bị sai lệch.
2.3.2.4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi
Hiện tại việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi thì công ty chưa có quy định cụ thể và thực hiện. Mà trong quá trình bán hàng đơn vị cũng cho người mua trả góp, bán chịu, nên bị chiếm dụng nguồn vốn, xảy ra tình trạng khách hàng trốn nợ, hoặc không có khả năng thanh toán. Điều này có thể xảy ra rủi ro và ảnh hưởng đến tài chính của doanh nghiệp.
2.3.2.5 Việc sử dụng phần mềm kế toán tại công ty
Bộ phận sử dụng phần mềm chưa được hướng dẫn bài bản chuyên sâu về phần mềm, hoặc chưa hiểu rõ chức năng chi tiết của từng khoản mục, áp dụng từ thực tế lên phần mềm bị sai, nhập dữ liệu chưa cẩn thận dẫn đến sai sót.
2.3.2.6 Hạn chế kế toán xác định kết quả kinh doanh
Công ty chưa có những hoạch định về định mức và chi tiết từng khoản mục, chưa tiến hành mở sổ chi tiết theo dõi kết quả kinh doanh cho từng bộ phận
- Trong khâu bán hàng thì chưa có sự phân loại đối tượng, các sản phẩm, các kho, các tỉnh thành, để quản lý doanh thu, và quản lý khâu tiêu thụ hiệu quả hơn. Từ đó xác định được doanh thu này của mặt hàng nào, địa điểm nào, để đánh mạnh vào đó, giúp tăng kết quả trong kinh doanh.
- Chi phí quản lý kinh doanh vẫn chưa có hoạch định chi phí định mức để quản lý chi phí khi làm dự án tốt hơn, chưa mở TK chi tiết từng khoản mục chi phí , và chưa có báo cáo chi phí theo tình hình của công ty.. .vì vậy , CPQLKD chưa được kiểm soát tốt.
Điều đó dẫn đến việc báo cáo kết quả kinh doanh chưa được cụ thể với từng bộ phận nên dẫn đến việc đưa ra quyết định, chính sách của ban lãnh đạo không được toàn diện. Báo cáo nhiều khi còn chậm, có lúc thường ước tính kết quả kinh doanh để có quyết định chí mới.
2.3.2.7 Về tổ chức kế toán
Ngoài đội ngũ nhân viên trẻ có nhiều nhiệt huyết, năng động thì kèm theo đó là chuyên môn còn hạn chế, chưa có nhiều kinh nghiệm. Đôi khi trong việc xử lý nghiệp vụ chứng từ thì còn có sai sót, chưa chính xác, và nhân việc chậm chạp...
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương II, em đã trình bày khái quát về công ty cổ phần công nghệ môi trường sạch bao gồm: lịch sử hình thành và phát triển công ty, tổ chức bộ máy kế toán, ban lãnh đạo. Đồng thời trong khóa luận em cũng đã trình bầy công tác kế toán của doanh nghiệp bao gồm: chứng từ sử dụng, hệ thống sổ, hệ thống tài khoản và quy trình kế toán của doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Từ đó, em cũng đưa ra các vấn đề còn tồn đọng của doanh nghiệp để từ đó làm nền tảng đưa ra những phương hướng và giải pháp cho công ty cổ phần công nghệ môi trường sạch ở chương III.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN MÔI TRƯỜNG SẠCH
3.1 Nguyên tắc hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quảkinh kinh
doanh trong công ty cổ phần công nghệ môi trường sạch.
Việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán DT-CP và