Kế toán doanh thu, thu nhập

Một phần của tài liệu 479 hoàn thiện kế toán kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần phát triển thương mại hà nội (Trang 51 - 106)

8. Ý nghĩa của đề tài

2.3.1. Kế toán doanh thu, thu nhập

2.3.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng

Đặc điểm đoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty

- Hiện nay bán buôn và bán lẻ là 2 cách thức bán hàng ở Công ty Cổ phần Phát triển Thương mại Hà Nội đang được áp dụng chủ yếu. Mặc dù bán buôn vẫn là phương thức kinh doanh chính nhưng công ty cũng không lơ là trong việc hoàn thiện chu trình bán lẻ của doanh nghiệp vì khả năng tiêu thụ nhanh của nó đặc biệt phù hợp trong mô hình kinh doanh nhà hàng và siêu thị.

- Có hai cách thức thanh toán mà công ty đang áp dụng đó là thanh toán tiền mặt hoặc

chuyển khoản và cách thức bán chịu

> Cách thức thanh toán ngay: Bằng tiền mặt và chuyển khoản, phương thức này đảm

bảo việc thu hồi vốn nhanh chóng do vậy với phần lớn khách hàng đều áp dụng để

tránh tình trạng chiếm dụng vốn. Mỗi ngày, kế toán đều lập hoá đơn GTGT bao gồm

ba liên mỗi khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh. Cụ thể: Liên thứ nhất có màu tím để lưu giữ tại tập hoá đơn Liên thứ hai, màu đỏ được gửi tới người mua hàng

Liên cuối cùng có màu xanh được dùng để công ty ghi sổ kế toán

> Phương thức bán chịu: chỉ ưu tiên với khách thân quen, thường mua số lượng hàng

lớn. Đặc biệt trong những thời điểm mức độ cạnh tranh gắt gao thì đây là giải pháp tạm thời tuy nhiên không tránh được những nguy cơ tiềm ẩn đòi hỏi công ty phải thường xuyên theo dõi để kiểm soát các khoản nợ tránh gây ra tổn thất cho doanh nghiệp. • Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế (hợp đồng bán hàng, đơn đặt hàng...) - Phiếu thu - Các chứng từ liên quan

• Quy trình luân chuyển chứng từ

Biểu 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu

Đầu tiên, nhân viên kinh doanh sẽ chuẩn bị hợp đồng khi có đơn đặt hàng từ khách hàng. Sau khi hoàn thành ký kết hợp đồng, hóa đơn GTGT sẽ được lập bởi kế toán viên rồi chuyển lên phòng quản lý để xin phê chuẩn của kế toán trưởng hoặc giám đốc. Sau khi đã có được phê chuẩn của cấp trên, phiếu thu sẽ được tiến hành lập và ký duyệt (nếu thu tiền

ngay). Tiếp đến thủ quỹ sẽ hoàn thành việc thanh toán tiền, đồng thời hàng hóa sẽ được xuất kho. Hóa đơn GTGT được lập thành ba liên, liên thứ nhất lưu tại quyển, liên thứ hai gửi tới người mua và kế toán công nợ sẽ lưu trữ liên thứ ba sau khi kế toán đã ghi đầy đủ vào sổ chi tiết TK 511, sổ nhật ký chung cũng như sổ cái TK 511.

• Sổ sách kế toán và tài khoản sử dụng Hệ thống sổ kế toán:

- Sổ Nhật ký chung - Sổ cái TK 511

Tài khoản sử dụng

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Bao gồm 2 tài khoản chi tiết:

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ Các TK khác có liên quan như: TK 1111, TK 131, TK 3331...

• Quy trình hạch toán

- Đối với những hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp

khấu trừ đồng thời công ty cũng nộp thuế theo phương pháp này, kế toán ghi: Nợ TK 111/112/131: Tổng giá trị đơn hàng

Có TK 511: Giá bán chưa có thuế GTGT Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 511: Số doanh thu thuần

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

• Theo Thông tư 133: “khoản mục giảm trừ doanh thu sẽ được ghi giảm trực tiếp vào bên nợ của TK 511”. Do vậy, không có bút toán kết chuyển riêng của mục này

Hóa đon GTGT 0000842 So (Biếu 2.1)

Hóa đon GTGT 0000856

nhạt SocaiTK 511

ký (Biểu 2.5)

(Biếu 2.2) chung —> So chi tĩểt TK 511, 131

Phieu thu sổ 25 (Biểu 2.3)

(Biêu íBlểu 2 6’ 2-7’ 2 9) 2.4)

Đổi

Bảng cân đồi So cái TK 511 chiểu So tồng hợp TK 511

Báo cảo tải chính So quỹ tiền mặt ______ (Biếu 2.8, 2.10)

Biểu 2.4: Quy trình hạch toán kế toán doanh thu

Ví dụ 1: Ngày 15 tháng 12 năm 2020 xuất kho đơn rượu vang Grande Carbernet

Sauvignon theo HĐ 0000842 với Công ty Cổ phần Trường Hà 21.450.000 (đã có 10% thuế

GTGT), người mua chưa tiến hành thanh toán đơn hàng.

Ví dụ 2: Ngày 25 tháng 12 năm 2020 xuất kho đơn nước khoáng Lavie theo HĐ

0000856 với Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại Sơn Hùng Phát 14.850.000 (đã có 10% thuế GTGT), khách hàng đã chuyển khoản thanh toán toàn bộ.

Mauso=OlGTKTSZOOl Công ty CP Phát triỀu Thương mại Hả Nội Ký hiệu: AA/1ỚP

47 Nguyên Hổng. P Láng Hạ, Q Hoàn Kiểm, Hà Nội sỗ: 0000842

HỎA ĐƠN GTGT Liên 3: Nội bộ

Ngày 15 12 2020

Đơn vị băn hàng: Cõng ty cỏ phân Phat trĩẾn Thương mại Hà Nội

Ma số thuế: 0100106987

Địa chi: B21 - Nam Thành Cồng (47 Nguyen Hồng), P Láng Hạ, Q Đống ĐỊ Hã Nội Đơn vị mua hàng: Cóng ty Co phân Trường Hà

Ma số thuế: 0102292496

Địa chí: 352 đường Giãi Phóng, P Phương Liệt Q Thanh Xưân; Hà Nội So TK; 6904639108

Hình thức thanh toán:

ST T

Ten hàng hóa, dịch vụ Đơn vị So lượng Đơn giá Thành tiền

Biểu 2.5: Ví dụ quy trình tiến hành ghi nhận kế toán doanh thu

1 Rượu vang Veo Grande

Carbemet Sauvignon Chai 50 390.000

19.5OO. ŨŨŨ

Cộng tiền hãng: 19.5OO.

ŨŨŨ

Thuế suất GT GT: 1 ũ % Tiều thuế GTGT: 1.950.000

Tòng cọng tiền thanh toán: 21.450.00

0

So tiền vĩỂt bang chữ: Hai mươi mổt triện bốn tràm năm mươi nghìn đồng

Nguoi bãn băng Người mua bàng Giám đôc

Mầu SỐ:01GTKT3/001 Cong ty CP Phảt ĩriỀn TIiITtfiig mại Hà Nội Ky hiệu: AA/lứP

47 Nguyên Hongt P Láng Hạ, Q Hoàn Kiếm, Hà Nội sỗ: 0000856

HOA ĐƠN GTGT Lien 3: Nội bộ

Ngày 25/12/2020

Đơn vị băn hàng: Cong ty Co phân Phãt trĩên Thương mại Hả Nội Mã sổ thuế: 0100106987

Địa chi: B21 - Nam Thành Công (47 Nguyên Hồng), P Láng Hạ, Q Đổng ĐỊ Hã Nội Đơn vị inua hang: Cong ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Stfn Hiing Phát

Mã sổ thuế: 0104961336

Địa chỉ: L 04 nhà D7 tập thể Thảnh Công, P Thành Công, Q Ba Đĩnh, Hà Nội Sổ TK: 0451000437818

Hinh thức thanh toán:

ST

T TỄn hàng hóa, dịch vụ Đơn vị So lượng Đơn giá Thành tiền

1 Nước giãi khất Lavie Thùng 150 90.000 0 13.500.00

Cộng tiền hãng: 13.500.00

0

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.350.000

Tống cộng tiền thanh toán: 14.850.00

0

So tiền Viet bằng chữ: Mười bón triệu tâm trăm nãm mươi nghìn đông

Người bãu hàng Người mua hàng Giám đôc

(⅛ ghi rõ họ tên) (JKΛI, ghi rõ họ lên) ∕¾ ghì rỗ họ tên)

Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT số 0000842

NTghi SO Chứng cừ DieD giãi SHTK So tiền SH NT Ntf ...- -- 15/12 HDŨŨŨŨ84 2

15/12 Xuat lô nrtfu vang Veo Gt ande Carbemet

Sauvignon 131 21.450.000 3331 1.950.000 5111 19.500.000 16/12 HĐŨŨ00843 PT 11/12

16/12 Phẩn tăng dịch vụ thuê văn phòng 1112 1.786.400

3331 162.400 5113 1.624.000 ---... 25/12 HDŨŨŨŨ74 5 PT 25/12

25/12 Xuat lô nirác giãi Lchat Lavie 1112 14.850.000

3331 1.350.000

5111 13.500.000

...- --

Cộng 7.200.442.062 7.200.442.062

Cong ty Co phân Phát trìêu ThiMriIg mại Hà Nội Mấu sổ Ol-TT

47 Nguyên Hong, P Lãng Hạ, Q Hoàn Kiem, Hả Nội Thông tư 133,2 Ol 6/TT-BTC

Ngày 26/08/2016 của bộ trường BTC

PHEEU THU

Sổ: 25

Nợ TK 1112: 14.850.000

Co TK 3331: 1.350.000

Co TK 5111: 13.500.ũũũ

Họ và tên người nộp tiên: Huỳnh Thục Tfinh

ĐỊa chi: 28 Hai Bà Tning1 P Trảng TietL Q Hoàn Kiếm, Hà Nội

Lý do thu: Thu tièn dịch vụ the□ HĐ 0000856 - Ngày 25 12.2020

So tièu: 14.850.ũũũđồng

Viet băng chữ: Mười bốn triệu tim trăm năm mươi nghìn đồng Kẽm theo: 1 chứng từ gôc

Ngày 25 thảng 12 năm 2020

Giám đốc Ke toán trưững Người Lập phiêu Thủ quỹ Ngưừi nộp tiêu

(Ký, ghi rồ họ tẽn) (Ky1 ghi YO họ íêỉi) (Ky1 ghi rõ họ tẻìĩ) (Kỷ, ghi rõ họ tẽn) (Kỹ, ghi rò họ tẽn)

46

Biểu 2.8: Phiếu thu số 25

Cong ty Cô phân Pbat tiiêu ThLFOTig mại Hà Nội 47 Nguyên Hong, P Láng Hạ, Q Hoàn Kiem, Hà Nội

Mầu so SOSa-DNN (Thông tư 133/2016,TT-BTC Ngày 26/08/2016 của bộ t∏f⅛ng BTC) ĐVT: đồng SỎ NHẬT KY CHUNG Thang 12 nam 2020

NT ghi sô

Chửng từ Diễn giãi SHĐƯ So tiên

SH NT Ntf

Du đau kỳ' ------

15/12 HĐŨŨŨŨ842 210/1 Xuat lô ruợu vang Veo GrandeCarbernet Sauvignon 131 19.500.000

16/12 HĐŨỮỮŨ843

PT 11/12

11/12 2

Phân tàng dịch vụ thuê vãn phông 1112 1.624.000

... 25/12

HD0000856

PT 25/12 225/1 Xuat lô nước giãi khát Lavie 1112 13.500.000

31/12 PHT 20/12 31 12

K C doanh thu băn háng vã cung cảp dịch

vụ Cộng sô phát sinh 911 399.310.191899.310.191 899.310.191 Dư cuôi kỹ Ke toán trιrβ*ng Λ¾ ghĩ rõ họ tên) Người lạp phiêu t√xτz ghi rõ họ tên) Ngày 31 thảng 12 năm 2020 Giám đỏc (Ký. ghi rõ họ tẽn) Biểu 2.9: So nhật ký chung

C QUg ty Co phân Phát then Thương mại Hà Nội Mâu S S SOSb-DNN

47 Nguyên Hongs P Láng Hạ, Q Hoàn Kjemi Hà Nội (Thông tu- 133/201Ố/TT-BTC

Ngày 26/08/2016 của bộ trướng BTCr) SỎ CẢI

Tèn tái khoản: Doanh thu bân hàng và cung cap dịch vụ Số hiệu: 511

NT ghi sô

Chửng cừ Diên giãi TKĐƯ Doanh thu Các khoán tính

trừ SH NT So Lntfn g Dtfn giá Thành tiền Thuế Khác(521) ...

15/12 HD ŨŨŨŨS42 15/12 Bán hàng hóa cho Cly CPTrường Ha 131 50 390.000 19.500.000

Cộng sô phát sinh 33.581.000

Doanh thu thuân 33.581.000

Kê toán trường

(Kỷ, ghi rõ họ íểỉi) Ngufri lập phiêu ∕⅛ ghi rõ họ tẻỉì) Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đoc (Kỷ: ghi rõ họ tên) Biếu 2.10: So cái TK 511 48

công ty Co phẩn Phat trìên ThirdHg Diạì Hà Nội Man so SNU-DNN

47 Nguyên Hổng, P Láng Hạ, Q Hoàn Kimτ Hà Nội JThong tif 133/2 OlOZTT-B TC

Ngày 20/08/2016 cũa bộ trưởng BTC) Sỏ CHITEẺT BAN HÀNG

Tháng 12 năm 2020

NT ghi sô

Chửng cừ Diêu giãi TKĐƯ Doanh thu Các khoán tính

trừ SH NT So Lutfn g Dtfn giả Thành tiển Thuế Khác (521) ■... 25/12 HD 0000856 PT 25/12

15/12 Bản hàng hỏa cho Cty TNHH ™ và Dich vụ Stfn Hùng Phát

1112 150 90.000 13.500.000

---

cộng sô phát sinh 19.509.000

Doaub Cbu thuâu 19.509.000

Ke toán trưởng ∣'ivi-.1ghi rõ họ tên) Ngmd Lập phiêu (Kị, ghì rõ họ tên) Ngáy 31 tháng 12 năm 2020 Giám đôc fλΛ, z £/']! rõ họ tẽri)

Biểu 2.11: Sổ chi tiết bán hàng

công ty Cở phan Phat trìên ThiKfng inạỉ Hà Nội Mẩu so SN17-DNN

47 Ngnyen Hong, P Láng Hạ, Q Hoàn Kieπιτ Hà Nội uχr⅛8ng tif 133∕201fi∕TT-BTC

Ngày 26/08/2016 của bộ t∏F0*ng BTC) SÔ CHI TIẾT BẢN HÀNG

Thảng 12 nam 2020

Stt Mã hàng

hóa Ten hãng bớa

Doanh thu

Ghi chú

So lượng Đơn giá Thành tiểu

1 Rượu vang Veo GrandeCarbernet Sauvignon 50 390.000 33.581.000

2 Sữa TH Truemilk ISO 190.000 34.200.000

3 Nước giãi khát Lavie 150 90.000 19.509.000

....... Cộng 73ố.7tì2.050 Ke toản trιrtfng (Ký, ghi rõ họ tển) Ngtroi Lập phiêu (Ký, ghi rõ họ tên) Ngáy 31 tháng 12 năm 2020 Giám đôc ■ZẤỴ. ∈⅛ rõ họ tẽn)

Biểu 2.12: Sổ chi tiết bán hàng

50

công ty Co phần Phất triển Thưtmg uiạì Hà Nội

47 Nguyên Hong, P Láng Hạ, Q Hoàn Kiem, Hà Nội

SÔ TỎNG HỢP CHI TIÉT BÁN HẢNG

Thảng 12 năm 2020

Stt NT ghi sô

Chứng từ

Dien giãi TKĐƯ SPS So dư

SH Ngày Ntf Cỏ Ntf Cỏ

Dư đau kỳ 683.000

...

02

15/12 0000842 15/12 Xuat bản rượu vang

Veo Grande Catbemet Sauvignon 5111 19.500.000 34.436.000 3331 1.950.000 36.970.000 --- Cộng SPS 61.644.000 Dư CUOi kỳ 62.216.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2020

Ke toản trường Nguoi Lập phiêu Giám đôc

(Kỷ, ghi rõ họ tên) (Kỷ, ghì rõ họ tên) fXfzrồ họ tẽn)

Ngày 31 tháng 12 năm 2020

KỄ toán trường Người Lập phiêu Giám đôc

Λ¾ ghi rõ họ têỉỉ) (Tt1ghỉ rõ họ têĩỉ) (Ký, ghi rõ họ tẽn)

Biểu 2.13: Sổ tổng hợp chi tiết bán hàng

công ty Co P11 ấn Phát tríén Thương mại Hà Nội Mấu so SNlS-DNN

47 Nguyên Hong, P Láng Hạ, Q Hoàn Kiêm, Hà Nội ujC∏ι0ng tư 133/2Ũ16/TT-BTC

Ngày 26/08/2016 của bộ t∏F0*πg BTC) Sơ CHI nẺT THANH TCλ⅛N VỚI NGƯỜI MUA

Đôi tượng: Cong ty Co phân Trιr⅛πg Ha

Stt Ten khách hãng Sổ du đần kỳ SPS trong kỳ sô du cuôi kỳ Ntf Ntf Ntf ■ - - -- -- 11 Cty CP Trường Hà 683.000 - 61.644.000 - 62.216.000 - ■ -- - - ■ - Tong 1.718.340.73 3 4.015.733 972.744.522 1.000.016.468 1.579.078.898 4.015.733

Biểu 2.14: Sổ chi tiết thanh toán

52

Công ty Cố phân Phát trien Thutfng mại Hà Nội

47 Nguyên H⅛πgi P Láng Hạ, Q Hoàn Kiêm, Hà Nội

Mẩu so SNlS-DNN

ÚThóng tư 133/2Ũ16/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của bộ trưõìig BTC) Sỏ TỎNG HƠP CHI TEET THANH TOÀN VỞINGƯỜIMUA

Ke toán trường (Kị, ghi rõ họ tểỉì) Ngnòi Lập phiêu (Ký, ghi rõ họ tểỉì) Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đôc f'Jj.', z g/ỉi rõ họ tên)

Biểu 2.15: Sổ tổng hợp chi tiết thanh toán

2.3.1.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu từ hoạt động tài chính bao gồm lãi tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn.... Ke toán viên chịu trách nhiệm về hoạt động tài chính của công ty phải thường xuyên

cập nhật số liệu mới khi nhận được bất cứ giấy tờ chứng từ có liên quan nào, bảo đảm số liệu luôn được chuẩn xác.

• Chứng từ sử dụng - Giấy báo có

- Các chứng từ liên quan khác

• Sổ sách kế toán và tài khoản sử dụng Hệ thống sổ kế toán:

- Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 515

Tài khoản sử dụng:

- TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính - TK 112: Tiền gửi ngân hàng

• Quy trình hạch toán kế toán

Biểu 2.16: Quy trình hạch toán kế toán doanh thu hoạt động tài chính

- Khi trong kỳ có phát sinh lãi từ tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 111/112: Neu nhận được bằng tiền

Nợ TK 1388: Neu chưa thu tiền Có TK 515: Số lãi thu được

- Toàn bộ thuế GTGT của hoạt động tài chính cuối kỳ sẽ phải nộp theo phương thức trực tiếp:

Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 3331: Số thuế GTGT phải nộp

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động tài chính sang TK 911 - xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Nợ TK 515: số doanh thu thuần của hoạt động tài chính được kết chuyển Có TK 911: xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Ví dụ: Ngày 31/12/2020, doanh nghiệp nhận lãi từ tiền gửi ngân hàng tháng 12

năm 2020 tổng cộng là 257.350 đồng Cách tiến hành:

NT ghi sô

Chirng tử Dien giãi SHTK Stf tiêu

SH NT Ntf Ma GD KH: 406655 Số GD: 63049 GIÂY BÁO CÓ Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Số: 30 12

Kinh gữi: Công ty Co phàn Phát triền Thương mại Nội Mã số thuế: 0100106987

Hòm nay chúng tói xin bảo đã ghi có tài khoăn của khách hàng vái nội dung sau: So tài khoăn ghi có: 3201162579

So tiền hằng sổ: 25 7.350

Viet bàng chữ: Hai trăm Lãm mươi bảy nghìn ba tràm nãm mươi đồng Nội dung: Lãi tiên gũi

Ngây 31 tháng 12 nam 2020

Guodichvien Kiemseatvien

(Ký, ghi rõ họ Ĩéĩĩ) (Ký, ghi rò họ íén)

Biểu 2.18: Giấy báo có

56

Mầu so S03a-DXN

công ty CỒ phần Phat triển ThirdHg mại Hà Nội (Thông tir 133/2016,TT-BTC

47 Nguyen H⅛πgt P Lãng Hạ, Q Hoàn Kiểm, Hả Nội Ngày 26/08/2010 của bộ CtTJtfng BTC)

SÔ NHẶT KY CHUNG

...

31/12 GBC 30/12 31/12 Lãi tiên gửi ngân hàng 112 257-350

515 257.350

...

NT ghi

SO

Chửng từ Dien giãi SHĐƯ So tiền

Một phần của tài liệu 479 hoàn thiện kế toán kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần phát triển thương mại hà nội (Trang 51 - 106)

Tải bản đầy đủ (DOCX)

(144 trang)
w