2.3.2.1. Trong giai đoạn lập kế hoạch a. về tìm hiểu thông tin của khách hàng
Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam luôn thực hiện mọi công việc cần thiết khi điều tra, đánh giá khả năng chấp nhận của khách hàng, từ đó giảm thiểu những rủi ro tiềm ẩn trong việc chấp nhận của khách hàng. Tuy nhiên, kiểm toán viên chỉ thu thập thông tin trong nội bộ công ty mà chưa tập trung thu thập thông tin chung về nghề và các doanh nghiệp cùng quy mô, ngành nghề khác. Những thông tin này là cơ sở để kiểm toán viên đánh giá một cách khách quan tình hình tài chính của công ty khách hàng so với các công ty cùng ngành.
b. Về lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên
Để có thể tiến hành một cuộc kiểm toán hiệu quả, ngoài vấn đề chuyên môn, KTV cũng cần phải hiểu rõ ngành nghề hoạt động của doanh nghiệp. Mặc dù EY Việt Nam luôn có một đội ngũ KTV đông đảo và chất lượng, tuy nhiên tại một số thời điểm nhất định, đặc biệt là vào mùa kiểm toán, việc sắp xếp các nhân sự phù hợp
với cuộc kiểm toán vẫn gặp phải nhiều khó khăn.
c. Tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng
Đặc trưng của khoản mục doanh thu đó là nó liên quan tới nhiều phần hành khác như tiền, phải thu khách hàng, hàng tồn kho, ... Vì vậy, EY Việt Nam không thể chỉ thiết kế riêng bộ câu hỏi cho khoản mục doanh thu, thay vào đó, việc tìm hiểu hệ thống KSNB của doanh thu sẽ được tiến hành đồng thời với các khoản mục khác có liên quan. Vì vậy, trong quá trình thực hiện, KTV cần phải thực hiện đối chiếu và tham khảo thông tin thu thập được từ các KTV thực hiện các phần hành có liên quan để có thể có được mức độ hiểu biết rõ ràng nhất. Tuy nhiên, do áp lực về thời gian, việc đối chiếu này đôi khi lại không được thực hiện.
2.3.2.2. Trong giai đoạn thực hiện kiêm toán về thủ tục phân tích
Tuy thủ tục phân tích mang lại rất nhiều ưu điểm vượt trội, tuy nhiên thủ tục này vẫn đang tồn đọng một số hạn chế. Thứ nhất, thủ tục phân tích được thực hiện dựa trên số liệu khách hàng đã cung cấp, vì vậy vẫn sẽ có rủi ro số liệu ấy không được chính xác, dẫn đến những kết quả phân tích bị sai lệch. Thứ hai, khi thực hiện phân tích, KTV cần phải có những số liệu so sánh để có thể đưa ra được những kết luận ban đầu. Tuy nhiên, do đặc thù ngành nghề kinh doanh của Công ty XYZ còn mới, các số liệu so sánh thường không có do hạn chế thông tin từ các đối thủ cạnh tranh. Điều này đã ảnh hưởng đáng kể đến độ tin cậy trong kết quả của những khoản mục này.
2.3.2.3. Trong giai đoạn kết thúc kiêm toán
Trong thời gian làm việc tại khách hàng, KTV có thể chưa hiểu hết được hệ thống KSNB của khách hàng, vì vậy trong nhiều trường hợp, có những điểm yếu trong hệ thống KSNB chưa được phát hiện và tìm cách cải thiện, dẫn tới việc tổng hợp kết quả và trao đổi với khách hàng chưa được hiệu quả.
Cùng với đó, EY sử dụng nền tảng Canvas để lưu trữ tài liệu của cả cuộc kiểm toán. Tuy nhiên trong một vài trường hợp, các tài liệu trên vẫn có thể bị lưu lạc hoặc chưa được lưu trữ, điều này dẫn tới khó khăn trong việc tìm kiếm lại thông tin cho những cuộc kiểm toán tiếp theo.
2.3.2.4. Nguyên nhân:
Những hạn chế nêu trên xuất phát từ:
- Những hạn chế cố hữu của hệ thống, phương pháp kiểm toán tại EY Global nói chung và EY Việt Nam nói riêng.
- Áp lực về thời gian khi nguồn lực chưa đủ để phân bổ tới tất cả các khách hàng
- Nền tảng công nghệ thông tin còn mới, chưa thể phát hiện kịp những lỗi để khắc phục
Kết luận Chương 2:
Dựa trên nền tảng là cơ sở lý luận ở Chương 1, Chương 2 đã nêu lên thực trạng của quy trình kiểm toán phần hành doanh thu tại Công ty Cổ phần XYZ do Công ty TNHH EY Việt Nam thực hiện. Có thể thấy rằng, EY Việt Nam đã có những ưu điểm trong quá trình thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu như tiến hành xác định mức trọng yếu dựa trên các yếu tố tài chính và phi tài chính nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm toán, thực hiện các thủ tục phân tích để khoanh vùng rủi ro, tối ưu hóa quy trình kiểm toán. Tuy nhiên, quy trình nói trên vẫn tồn tại những thiếu sót và cần phải được hoàn thiện. Đây là cơ sở cho các giải pháp hoàn thiện được đề xuất tại Chương 3 tới đây.
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN
3.1. Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanhthu trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt