'
Đảm bảo rằng các khoản doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ là có thực; được ghi nhận chính xác, đầy đủ, đúng kỳ và được phân loại và trình bày phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng.
Thủ tục chung
- Kiểm tra chính sách kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với
khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng.
- Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước. Đối chiếu các số liệu
trên Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết... và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có)
- So sánh doanh thu bán hàng và doanh thu hàng bán bị trả lại, tỷ lệ các khoản mục giảm trừ doanh thu trên tổng doanh thu giữa năm nay và năm trước, giải thích những biến động bất thường và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận.
Thủ tục phân tích
- So sánh doanh thu bán hàng và doanh thu hàng bán bị trả lại, tỷ lệ các khoản mục giảm trừ doanh thu trên tổng doanh thu giữa năm nay và năm trước, giải thích những biến động bất thường và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận.
- Phân tích sự biến động của tổng doanh thu, doanh thu theo từng loại hoạt động giữa năm nay với năm trước, giải thích những biến động bất thường và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận.
Kiểm tra chi tiết
Lập bảng tổng hợp doanh thu
Trước khi kiểm tra chi tiết về số phát sinh chi phí trong năm, KTV cần đảm bảo rằng số liệu trên sổ cái khớp với số liệu phát sinh trên bảng cân đối phát sinh. Báo cáo kết quả HĐKD. Muốn vậy kiểm toán viên cần lập bảng tổng hợp số phát sinh DTBH&CCDV, trong đó liệt kê chi tiết về số phát sinh tăng, phát sinh giảm trong năm. Nguồn số liệu này được lấy từ bảng cân đối phát sinh, sau đó, kiểm toán viên đối chiếu khớp đúng với số liệu trên Báo cáo kết quả HĐKD, Số cái tài khoản. Nếu xuất hiện chênh lệch, kiểm toán viên cần tìm hiểu nguyên nhân và giải thích chênh lệch bằng cách phỏng vấn trực tiếp kế toán.
Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh lớn bất thường
Căn cứ vào các nghiệp vụ đã được ghi chép trên sổ Nhật kí chung, KTV cần
'
chọn ra một số nghiệp vụ phát sinh lớn, bất thường và kiểm tra chứng từ để xem các nghiệp vụ này có được ghi nhận đúng hay không. Bảng cách KTV chọn một số nghiệp vụ, và kiểm tra các chứng từ đi kèm của nghiệp vụ có đầy đủ hay không, có chữ ký, dấu của người có đủ thẩm quyền hay không, kế toán có hạch toán đúng vào các tài khoản trên cơ sở các chứng từ gốc hay không?
Kiểm tra các nghiệp vụ và hạch toán bằng ngoại tệ
Kiểm toán viên cần kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ bằng cách xem xét việc kế toán áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang VND tại thời điểm lập báo cáo đối với các khoản chi bằng ngoại tệ. Sau đó tiến hành đối chiếu với sổ cái, kiểm tra việc tính toán và hạch toán chênh lệch giá.
Kiểm tra tính đúng kì
Để kiểm tra việc ghi nhận đúng kì, thủ tục kiểm toán có thể xây dựng là xem xét các nghiệp vụ phát sinh chi phí diễn ra trong một khoảng thời gian trước và sau thời điểm kết thúc niên độ và tiến hành so sánh các chứng từ có liên quan nhằm xác định thời điểm phát sinh chi phí. Thời điểm này sẽ quyết định chi phí được ghi nhận vào niên độ nào.