Lập kế hoạch kiểm toán chính là giai đoạn đầu tiên của mọi cuộc kiểm toán, có vai trò vô cùng quan trọng và nó chi phối tới chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán đó. Do có vai trò quan trọng nên đòi hỏi tất cả các công ty kiểm toán nói chung đều phải cố gắng hoàn thiện để nâng cao chất lượng kiểm toán của mình.
Đối với mỗi khách hàng, trên cơ sở chương trình kiểm toán mẫu thì Công ty nên xây dựng chương trình kiểm toán phù hợp với thực tế hoạt động của khách hàng, từ đó đưa ra những thủ tục kiểm tra chi tiết thích hợp giúp KTV thu thập được những thông tin phù hợp nhằm đưa ra ý kiến chính xác trong báo cáo kiểm toán.
❖ về tìm hiểu khách hàng được kiểm toán
Tại mỗi DN khác nhau thì đặc thù về DTBH&CCDV sẽ có những đặc điểm riêng biệt, đòi hỏi KTV phải có những hiểu biết về từng đơn vị mình kiểm toán. Bởi vậy, việc tìm hiểu khách hàng, am hiểu các thông tin về khách hàng như ngành nghề kinh doanh, các yếu tố pháp lý... được coi là không thể bỏ qua trong mỗi cuộc kiểm toán nói chung và kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV nói riêng.
Công ty UHY cần phải yêu cầu các KTV phải có tăng cường hiểu biết về khách hàng, như môi trường kinh doanh, thông tin pháp lý của khách hàng, đối thủ cạnh tranh, mối quan hệ với các yếu tố xã hội. Việc tìm hiểu thông tin có thể thu
'
thập từ nhiều nguồn khác nhau như nội bộ DN hay các nguồn độc lập từ báo đài, internet... Các thông tin phi tài chính này mặc dù có thể không ảnh hưởng trực tiếp đến việc lên kế hoạch kiểm toán nhưng nó có tác động đến phong cách và quan điểm quản lý của nhà quản lý, do đó nó gián tiếp ảnh hưởng đến việc hạch toán các khoản mục DTBH&CCDV. Bên cạnh đó, KTV cũng cần chú ý hơn nữa việc xem xét thực trạng HĐKD của đơn vị trong năm tài chính vừa qua.
Để khắc phục tình trạng các KTV có xu hướng không tiến hành tìm hiểu và cập nhật lại thông tin về các khách hàng cũ do thời gian hạn hẹp và khối lượng công việc quá lớn, nên có một cuộc họp ngắn giữa nhóm kiểm toán năm trước và năm nay để trao đổi về các vấn đề đặc thù, các thông tin đáng lưu tâm của đơn vị được kiểm toán. Việc này chỉ cần tiến hành trong thời gian ngắn khoảng 30 phút sẽ không mất quá nhiều thời gian và KTV có thể giảm đáng kể thời gian trong giai đoạn thực hiện kiểm toán. KTV năm nay sẽ có cái nhìn đầy đủ và toàn cảnh về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, hay những thay đổi so với năm tài chính trước trong các chính sách về chi doanh thu...