❖ Quán triệt việc thực hiện thu thập hiểu biết về KSNB
Khối lượng công việc cần kiểm tra sẽ phụ thuộc vào việc đánh giá KSNB của khách hàng và để có thể tiến hành đánh giá KSNB thì KTV cần tiến hành thu thập thập tài liệu và kết hợp phỏng vấn. Sau đó, KTV cần trình bày thông tin đã thu thập được qua những công cụ như bảng câu hỏi, bảng tường thuật và lưu đồ.
Bảng câu hỏi phải chứa đựng một số câu hỏi về KSNB nhằm tìm ra lỗ hổng trong KSNB, câu hỏi có thể là câu hỏi đóng hoặc mở nhưng phải dễ hiểu. Nhược điểm của bảng câu hỏi là công cụ này không thể vận dụng cho mọi loại hình doanh nghiệp.
Bảng tường thuật sẽ nêu ra các cơ cấu và thủ tục KSNB dưới dạng văn bản tuy nhiên điều này đòi hỏi rất nhiều thời gian.
Lưu đồ sẽ xây dựng hệ thống thông tin và các hoạt động kiểm soát, trong đó phải bao gồm những nội dung như chứng từ gốc, quy trình xử lý thông tin, quy trình luân chuyển chứng từ, dấu hiệu của KSNB đến việc đánh giá rủi ro kiểm soát.
Tuy nhiên mỗi công cụ đều có những ưu, nhược điểm riêng, Công ty cần có
'
những quy định rõ rang về việc vận dụng những công cụ trên sao cho hợp lý đối với mỗi cuộc kiểm toán khác nhau.
❖ Hoàn thiện việc chọn mẫu trong kiểm tra chi tiết
KTV không thể nào kiểm tra được toàn bộ mẫu trong một niên độ kế toán của khách hàng vì chi phí kiểm toán và nguồn nhân lực là có hạn. Vì vậy, xây dựng một phương pháp chọn mẫu hiệu quả, khoa học mà vẫn đảm bảo được tính tổng thể của mẫu là điều cần thiết. Hiện tại, KTV chưa có kỹ thuật chọn mẫu hiệu quả mà chủ yếu chọn mẫu dựa trên kinh nghiệm xét đoán của bản thân. Dưới đây là hai kỹ thuật chọn mẫu tiêu biểu mà Công ty cần lưu ý:
- Kỹ thuật lấy mẫu xác suất: Lựa chọn ngẫu nhiên một số phần tử trong tổng thể và áp dụng lý thuyết thống kê để đánh giá kết quả mẫu được chọn trong đó có bao gồm định dạng rủi ro. KTV có thể sử dụng phần mềm chọn mẫu hoặc truy cập website: random.org, việc này tuy đơn giản mà độ tin cậy cao và không tốn một chút chi phí nào.
- Kỹ thuật lấy mẫu phi xác suất: Lựa chọn một số phần tử trong mẫu dựa trên kinh nghiệm làm việc, khả năng xét đoán của KTV, kỹ thuật này nên được sử dụng trong trường hợp kiểm toán những khách hàng cũ. Khả năng xét đoán của KTV càng tốt, kinh nghiệm làm việc càng nhiều thì chọn mẫu mang lại thường mang lại kết quả khả quan hơn chọn mẫu thống kê.
Thắt chặt vấn đề sử dụng và ghi chép trình bày GTLV.
Công ty cần giám sát chặt chẽ trong việc thu thập và lưu hồ sơ, những thông tin đã thu thập được trong quá trình kiểm toán của KTV. Những thông tin, bằng chứng này là nền tảng để đưa ra ý kiến kiểm toán và cũng là minh chứng rằng cuộc kiểm toán đã được thực hiện theo đúng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Đối với thử nghiệm kiểm soát
KTV cần đầu tư thời gian nhiều hơn trong việc tìm hiểu và nghiên cứu các thử nghiệm kiểm soát, đồng thời cần lưu lại những tìm hiểu của mình trong quá trình làm việc. Điều này sẽ giúp ích rất lớn đối trong việc tiết kiệm thời gian, công sức cho những KTV năm sau.