V. LỜI MỞ ĐẦU
3.3.3. Hoàn thiện giai đoạn tổng hợp kiểm toán
Chậm trễ trong việc phát hành báo cáo, công việc soát xét chất lượng là công việc rất cần thiết, tuy nhiên trưởng nhóm kiểm toán cần xây dựng thời gian kiểm toán phù hợp để có một khoảng thời gian hợp lý đủ dài để các thành viên cấp cao trong công ty tiến hành soát xét một cách kỹ lưỡng nhưng vẫn đúng hạn thời gian báo cáo được phát hành.
KPMG cần phải đặt ra những quy định cụ thể về thời gian phát hành báo cáo kiểm toán tính từ thời điểm kết thúc cuộc kiểm toán. Vì số lượng KTV còn hạn chế so với các big kiểm toán còn lại, công ty cần phải bố trí các khoảng thời gian trống giữa các cuộc kiểm toán đảm bảo KTV có đủ thời gian hoàn thiện công tác cũng như soạn thảo báo cáo kiểm toán.
3.4. Một số điều kiện thực hiện các giải pháp.
3.4.1. Về phía các cơ quan thẩm quyền Nhà Nước.
Trong quá trình hội nhập kinh tế, toàn cầu hóa cùng với sự phát triển mạnh mẽ của thời đại công nghiệp lần thứ tư hiện nay,việc Việt Nam nhanh chóng ban hành bộ chuẩn mực lập và trình bày báo cáo tài chính VFRS vấn đề cấp bách hàng đầu của các cơ quan có chức năng Nhà Nước. Việc hòa hợp và hội tụ chuẩn mực kế toán Việt Nam với thế giới là điều tất yếu. Điều này sẽ làm tăng tính minh bạch của nền kinh tế, giúp cho các doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận được các dòng vốn từ khắp nơi trên thế giới. Khi hệ thống quy phạm pháp luật cải cách đổi mới phù hợp với thực tiễn và có sự quan tâm của các cơ quan chức năng, sự góp sức của toàn bộ công chúng thì chắc chắc lĩnh vực kiểm toán Việt Nam sẽ được hoàn thiện, phát triển, vững tin trên con đường hội nhập quốc tế.
Hiện nay, việc nhận thức được tầm quan trọng của ngành kiểm toán ở một số bộ phận trong xã hội chưa được chú trọng, quan tâm tạo ra nhiều cản trở khó khăn cho công tác kiểm toán của Công ty KPMG Việt Nam cũng như các công ty kiểm toán độc lập khác tại Việt Nam. Muốn nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán tại
Việt Nam thì vấn đề tiên quyết đề ra cho Đảng và Nhà Nước, Chính Phủ đó chính là việc hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật về kế toán, tài chính, ngân hàng,kiểm toán,. để đảm bảo có sự thống nhất trong các văn bản ban hành, tránh gây chồng chéo giữa các quy phạm pháp luật.
Đẩy mạnh tầm quan trọng của các hiệp hội hành nghề như Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam, ICAEW,. trong việc phát huy vai trò hỗ trợ Bộ Tài Chính tổ chức các khóa học, các chuyên đề, buổi tọa đàm, chương trình đào tạo. nhằm nâng cao chuyên môn, kinh nghiệm của KTV, trợ lý KTV. Bên cạnh đó, các tổ chức cần tích cực tăng cường hợp tác với các tổ chức nghề nghiệp quốc tế trong việc học tập kinh nghiệm từ các nước có hoạt động kiểm toán phát triển như Mỹ, Anh, Uc,. Hoạt động của các tổ chức nghề nghiệp sẽ góp phần kiểm soát, nâng cao, đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm toán, thúc đẩy tính minh bạch nền kinh tế quốc gia.
3.4.2. Về phía Công ty TNHH KPMG Việt Nam.
KTV là yếu tố quan trọng nhất, đóng vai trò chủ chốt của sự phát triển của lĩnh vực kiểm toán, tài chính. Vì vậy, việc tuân thủ các bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp là thuộc tính cố hữu của mỗi KTV chuyên nghiệp, luôn luôn phải tôn trọng các quy tắc nghề nghiệp: tính chính trực, tính khách quan, tính bảo mật,. trong mọi tình huống. Bên cạnh đó, Công ty TNHH KPMG Việt Nam cần tạo điều kiện thêm để KTV và các trợ lý KTV về mặt thời gian cũng như chi phí khi theo đuổi các chứng chỉ hành nghề Việt Nam cũng như quốc tế. Hơn hết là công tác nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên của công ty qua các buổi tập huấn, tọa đàm nhằm nâng cao kinh nghiệm các kỹ thuật kiểm toán mới, chuyên biệt của Việt Nam cũng như được công nhận bởi thế giới, ứng dụng công nghệ thông tin, khoa học kỹ thuật hiện đại trong việc nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán.
3.4.3. Về phía khách hàng kiểm toán.
Để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán, ở giai đoạn lập kế hoạch, đánh giá rủi ro kiểm soát, khách hàng không cung cấp và giải trình đầy đủ thông tin có liên quan kịp thời sẽ có thể ảnh hưởng đến chất lượng và tiến độ thực hiện cuộc kiểm toán. Do đó, khách hàng được kiểm toán cần cung cấp đầy đủ hồ sơ tài liệu, giải trình các thông
tin đầy đủ, trung thực từ đó giúp cho KTV thực hiện đánh giá rủi ro kiểm toán, phát hiện các sai sót gian lận và đảm bảo cuộc kiểm toán có hiệu quả nhất.
KSNB đóng vai trò hết sức quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp. Nhưng hiện nay, ở hầu hết các doanh nghiệp Việt Nam, KSNB còn có những hạn chế nhất định hoặc thiếu sự đồng bộ. Để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, các doanh nghiệp cần nắm rõ được vai trò và chức năng của KSNB, từ đó thiết kế và xây dựng một hiệu quả hơn, góp phần hạn chế gian lận, nâng cao chất lượng quản lý trong doanh nghiệp.
3.4.4. về phía bản thân KTV.
KTV là chủ thể tiến hành thực hiện quá trình kiểm toán. Do vậy, việc hoàn thiện quá trình kiểm toán BCTC nói chung hay khoản mục CPBH nói riêng thì KTV cần phải không ngừng cố gắng, tích lũy thêm kinh nghiệm, nâng cao trình độ chuyên môn để bắt kịp với xu thế phát triển của nền kinh tế nước ta hiện nay.
Đặc biệt là tham gia các khóa đào tạo tại các buổi hội thảo, học hỏi kinh nghiệm, trao đổi kiến thức, cập nhật các quy định, chuẩn mực, chế độ kế toán mới của Nhà nước và Bộ tài chính. Tham gia vào hội nghề nghiệp kiểm toán, góp phần thúc đẩy hội ngày càng vững mạnh, tạo môi trường để chia sẻ và học hỏi kinh nghiệm lẫn nhau, nhằm tăng cường chất lượng đội ngũ kiểm toán viên Việt Nam, đồng thời nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, góp một phần thúc đẩy đất nước ngày càng hội nhập sâu rộng với Thế giới.
3.4.5. về phía các cơ sở giáo dục đào tạo.
Giáo dục chính là tiền đề của sự phát triển nhận thức của KTV, trợ lý KTV, đóng vai trò cốt lõi trong việc xây dựng nền tảng kiến thức cho các công nhân kiểm toán, có ảnh hưởng lớn đến chất lượng hoạt động kiểm toán. Do vậy, việc cải cách, nâng cao chất lượng, đổi mới chương trình giáo dục là rất quan trọng, thực tế.
Các cơ sở giáo dục đào tạo luôn phải cập nhật các chương trình đạo tạo thường xuyên, luôn phải đảm bảo kiến thức vừa mang tính lý luận, hàn lâm cao vừa mang tính thực tiễn, ứng dụng cao trong công việc.
Việc tổ chức các cuộc thi nghề nghiệp không chỉ giúp cho sinh viên có cơ hội cọ sát mà còn giúp cho họ có cái nhìn thực tế và đa chiều về các vấn đề nổi cộm trong
ngành hiện nay. Ngoài ra các buổi tọa đàm, tư vấn với các chuyên gia đầu ngành là rất thiết thực nó cung cấp cho sinh viên có được sự định hướng cụ thể ngay khi còn ngồi trên ghế nhà trường.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Dựa vào những hạn chế và nguyên nhân gây nên những hạn chế trong qui trình kiểm toán khoản mục CPBH tại KPMG Việt Nam. Chương 3 của luận văn, được xây dựng nham đưa ra những giải pháp, kiến nghị từ các cơ quan có thẩm quyền, các cơ sở đào tạo,... nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán của Công ty cũng như đáp ứng được nhu cầu minh bạch của nền kinh tế quốc dân.
KẾT LUẬN
Trải qua ba tháng thực tập tại KPMG, em cảm thấy mình vô cùng may mắn khi được tiếp cận các quy trình kiểm toán tại công ty. Đây là khoảng thời gian quý báu giúp em có thể phát triển được những lý luận học thuật từ Học viện có thể áp dụng vào thực tế. Với sự hướng dẫn và chỉ bảo nhiệt tình từ các anh chị, chú bác tại phòng kiểm toán 2 và thầy Lê Thanh Bằng trong xuất thời gian thực tập và cả thời gian em làm khóa luận. Với sự dẫn dắt trên, em đã hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp. Luận văn đã xây dựng những cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng trong kiểm toán BCTC. Ngoài ra, nó còn phản ánh thực trang và đề ra những giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao chất lượng kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng tại công ty.
Do còn hạn chế về kinh nghiệm thực tế cũng như chuyên môn ngành nghề. Những giải pháp được đề ra trong luận văn xuất phát từ quá trình tích lũy của bản thân, bên cạnh những sai sót không thể tránh khỏi trong quá trình làm đề tài. Em hi vọng sẽ được những lời nhận xét và góp ý chân thành từ thầy cô ban giám khảo cũng như các anh chị trong công ty để em có thể rút ra những kinh nghiệm cho bản thân trong quá trình thực tế và làm việc sau này.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn thầy Thạc sĩ Lê Thanh Bằng cùng toàn thể anh chị, cô chú trong công ty TNHH KPMG đã giúp đỡ em hoàn thành luận văn này.
Hà Nội, ngày 31 tháng 5 năm 2020 Sinh viên
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
A) HỆ THÔNG VĂN BẢN PHÁP LUẬT, TÀI LIỆU THAM KHẢO.
Bộ Tài chính, Hệ thống Chuan mực kiểm toán Việt Nam Bộ Tài chính, Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam
Bộ Tài chính, Chế độ kế toán doanh nghiệp, Thông tư TT200/2014/BTC-TT Giáo trình kế toán tài chính - Học viện Ngân hàng - Nhà xuất bản Dân trí 2012 Giáo trình kiểm toán - Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh - Nhà xuất bản lao động xã hội - 2012
Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán , Học viện Ngân Hàng, NXB Tài chính, Hà Nội. Giáo trình “Kiểm toán các thông tin tài chính khác”, TS Lưu Đức Tuyên (2012), Học viện Tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội .
KPMG, Hồ sơ kiểm toán của các khách hàng.
B) TÀI LIỆU LUẬN VĂN THAM KHẢO.
Hà Ngọc Giang ( 2018), Học viện Tài Chính “ Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt thực hiện ’’.
Hoàng Thị Huyền ( 2016), Học viện Tài Chính “ Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C thực hiện ’’
Khương Huyền Trang (2016), Học Viện Ngân Hàng : “ Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và định giá ATC”
Nguyễn Đình Đạt ( 2018), Đại học Kinh tế Quốc dân: “ Audit of operating expense in the process of financial audit conducted by AASC Auditing Company”
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Bảng 2.2 Trích GTLV A222: Tìm hiểu thông tin về Công ty ABH.
Khách hàng:Công ty ABH Người thực hiện:
NĐH
Thành viên soát xét: HPT
Niên độ:31/12/18 - 31/12/2019 Ngày thực hiện:
31/11/19
Ngày soát xét: 05/12/2019
Tìm hiểu về khách hàng
1.Tong quan về khách hàng
GTLV: A222
Thông tin chung:
Công ty cổ phần ABH được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh tỉnh Vĩnh Phúc sô 21VP-
BHAH00123 ngày 06/12/1996. ABH là một trong những công ty hàng đầu Việt Nam kinh doanh đồ linh kiện điện tử, phần mềm máy tính, công nghệ thông tin.
Hoạt động kinh doanh của công ty: cung ứng các sản phẩm và dịch vụ công nghệ thông tin tiên tiến, được thiết kế phù hợp với đặc điểm mỗi khách hàng với tiêu chuẩn hàng đầu thế giới.
Tổng sô vôn điều lệ theo giấy phép đăng ký kinh doanh là 95.590.300.000 VNĐ
Các chu trình hoat đông kinh doanh chủ yếu:
• Cung ứng, phân phôi, bảo dưỡng các thiết bị phần cứng tin học, thiết bị công nghệ thông tin của các hãng hàng đầu thế giới như như Apple, Mircosoft, Acer,HP...
• Đào tạo và chuyển giao công nghệ, tư vấn thiết kế xây dựng và phôi hợp triển khai thực hiện lộ trình đầu tư ứng dựng công nghệ thông tin.
CT TNHH Thực hành công nghệ I "40 CTCP Dịch vụ thương mại vi tính K ~5
CTCP Giải pháp an toàn công nghệ thông tin L
^42 CTCP Công nghệ thông tin M ~6
CTCP cung cấp bảo hành sản phẩm công nghệ
N
~5
2. Môi trường sản xuất kinh doanh:
Công ty ABH được thành lập trong giai đoạn bùng nổ công nghệ thông tin ở Việt Nam. Nắm bắt được nhu cầu thị trường là rất lớn, vì thế công ty nhanh chóng thực hiện hàng loạt các chính sách marketing sản phẩm cũng như truyền thông, phân phối sản phẩm dịch vụ thành công và đã đạt những bước tiến đáng kể so với các đối thủ cạnh tranh bấy giờ khi nhanh nhạy nắm bắt được thị yếu tiêu dùng và những đòi hỏi khắt khe của thị trường. Cùng với sự cạnh tranh găy gắt trong ngành, tình hình kinh tế toàn cầu đã gặp khủng hoảng và suy thoái nghiêm trọng trong những năm 2008- 2011 đã khiến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty gặp nhiều khó khăn trong việc mở rộng quy mô. Tuy vậy, những năm gần đây, với những chính sách hoạt động kinh doanh hiệu quả công ty đã dần lấy lại được vị thế dẫn đầu ngành công nghệ thông tin hiện tại. Cùng với đó, ABH luôn duy trì được một mức lợi nhuận tương đối ổn định đảm bảo đáp ứng khả năng hoạt động liên tục của công ty.
3. Chính sách kế toán:
-Báo cáo tài chính của công ty HDF luôn được trình bày tuân thủ nguyên tắc kế toán được áp dụng tại Việt Nam: chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp (TT200/2014/BTC-TT), các quy định kế toán hiện hành tại Việt Nam.
-Ngôn ngữ: Tiếng Việt -Đơn vị: VNĐ
-Niên độ kế toán: Năm tài chính của công ty bắt đầu vào ngày 1 tháng 1 và kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm.
NĐH Người soát xét 2: HPT Niên độ: 1/1/2019-31/12/2019 Ngày :30/11/19 Ngày soát xét 1: 22/12/2019 Ngày soát xét 2: 31/12/2019 GTLV: D200
Mục tiêu: đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát chi phí bán hàng
Câu hỏi Có Khô
ng CPBH
1. Việc ghi nhận các khoản chi phí bán hàng có tuân theo chính sách kế toán của công ty?
Khôn g
2. Các khoản chi đã được phê duyệt bời đúng bộ phận có thẩm quyền ? Co
3. Việc ghi nhận CPBH phát sinh trong kỳ có phù hợp với việc ghi nhận doanh thu
?
Khôn g
5. Còn có phòng ban nào khách tham gia vào việc theo dõi việc phân bổ CPBH gián
tiếp ? Không
6. Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng có thực sự thuộc bộ phận này ?
Khôn g 7. Các chứng từ kế toán liên quan đến quá trình ghi nhận chi phí có được bảo
quan cẩn thận ? Khôn g Kết luận : HTKSNB : Tốt □ Khách hàng: Công ty ABH Niên độ:_____________________________________________________________ 31/12/2019 Mục tiêu:____________________________________________________________ Đánh giá mức trọng yếu_____ 12/31/2018_____________ 12/31/2019 Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 175.906.671.036 226.659.578.156 Mức trọng yếu____________ 3.518.000.000___________ 4.533.000.00 0 Tỷ lệ mức trọng yếu thực hiện____________________ 75%___________________ 60% Mức trọng yếu thực hiện 2.638.500.000___________ 2.719.800.00 0 Tỷ lệ cho mức trọng yếu có thể bỏ qua_______________ 5%____________________ ________5% Mức trọng yếu có thể bỏ qua_____________________ 131.925.000____________ 135.990.000
Min Max Notes
Net assets I 1 I Fall into I
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tôt nghiệp
PBT (0.5- 3%) 13.437.676.702 67.188.383________ 403.130.301 Fall into acceptable range (W1)
DETEMINEPRESUMEDBENCHMARKANDOTHER