Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hợp lý chính là một trong những yếu tố đem đến sự thành công của Công ty. CPA VIETNAM đã nghiên cứu xây dựng một bộ máy quản lý hoàn chỉnh, phù hợp nhằm đảm bảo tính hiệu quả và nâng cao tính cạnh tranh trong
Khóa luận tốt nghiệp 30 Khoa Kế toán — Kiểm toán
Trong đó:
• Bộ phận Nghiệp vụ: 135 người.
• Bộ phận Hành chính: 20 người.
• Số người được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán: 38 người.
• Số người có Thẻ thẩm định viên về giá: 12 người.
• Số người có Chứng chỉ hành nghề kế toán: 38 người.
• Số người có Chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế: 27 người.
Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy quản lý của công ty:
• Hội đồng thành viên: Hội đồng thành viên bao gồm 8 thành viên có trình độ chuyên môn và uy tín nghề nghiệp và đều có chứng chỉ CPA VIETNAM do Bộ Tài chính cấp. Hội đồng thành viên là cơ quan quyết định cao nhất của công ty. Trong quá trình hoạt động, các thành viên phân công nhau đảm nhiệm các chức trách quản lý và
Khóa luận tốt nghiệp 31 Khoa Kế toán — Kiểm toán
kiểm soát hoạt động của công ty và cử một người trong số họ đảm nhiệm chức trách Giám đốc công ty. Quy chế hoạt động của Hội đồng thành viên do Hội đồng quyết định. Ban giám đốc gồm 5 người gồm 1 Tổng giám đốc và 4 phó Tổng giám đốc. Ban giám đốc chịu trách nhiệm điều hành, quản lý mọi hoạt động trong công ty.
• Phòng Hành chính kế toán: trợ giúp cho Ban Giám đốc trong công tác điều hành, quản lý công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, thanh toán lương, tạm ứng cho các cán bộ công nhân viên đi công tác...
• Phòng Hành chính - Tổng hợp: Có nhiệm vụ quyết định về công tác tổ chức của Công ty, tổ chức nhân sự, quản lý công văn đến và đi, bảo vệ tài sản Công ty, có nhiệm vụ trợ giúp ban Giám đốc trong việc điều hành, quản lý Công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, thanh toán lương, tạm ứng cho cán bộ công nhân viên,...
• Phòng Nghiệp vụ - Kiểm toán 1,2,3,4,5: (Kiểm toán báo cáo tài chính): Thực hiện cung cấp các dịch vụ tư vấn, tài chính kế toán, kiểm toán và có thể cung cấp dịch vụ sang lĩnh vực khác để hỗ trợ các phòng khác trong Công ty.
• Phòng Kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản: Có chức năng cung cấp các dịch vụ kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc hạng mục công trình hoàn thành... được thực hiện bởi đội ngũ kiểm toán viên cũng như kỹ sư xây dựng có trình độ cao và giàu kinh nghiệm.
• Bộ phận Thẩm định giá: Chuyên cung cấp dịch vụ thẩm định giá giá trị doanh nghiệp, máy móc thiết bị, tài sản cố định, cổ phiếu.
Khóa luận tốt nghiệp 32 Khoa Kế toán — Kiểm toán
số liệu và thông tin được trình bày trong Báo cáo tài chính; đồng thời, đánh giá những kế hoạch và quyết định trọng yếu của đơn vị được kiểm toán trong quá trình lập Báo cáo tài chính và xem xét chính sách kế toán có được áp dụng nhất quán, trình bày đầy đủ và phù hợp với điều kiện của đơn vị hay không.
Quy trình kiểm toán dựa trên quy trình chuẩn của một cuộc kiểm toán gồm 3 bước: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán, song Công ty kiểm toán CPA VIETNAM đã xây dựng một quy trình kiểm toán hoàn chỉnh gồm 6 bước công việc:
Bước 1: Công việc thực hiện trước khi kiểm toán
■ Đánh giá , kiểm soát và xử lý rủi ro của cuộc kiểm toán ■ Lựa chọn nhóm kiểm toán
■ Lập và thảo luận các hợp đồng trong kiểm toán
Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
■ Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng ■ Tìm hiểu môi trường kiểm soát
■ Tìm hiểu các chu trình kế toán áp dụng tại đơn vị kinh doanh khách hàng ■ Thực hiện các bước phân tích tổng quát
■ Xác định mức độ trọng yếu
■ Lập kế hoạch giao dịch và phục vụ khách hàng ■ Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể ■ Xác định rủi ro tài khoản và rủi ro tiềm tàng
■ Xác định bằng chứng kiểm toán cho từng tài khoản ■ Mô hình về độ tin cậy của kiểm toán
■ Hình thức kiểm tra hệ thống kiểm toán ■ Lập kế hoạch kiểm toán cho từng tài khoản ■ Kế hoạch kiểm tra chi tiết
■ Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
Bước 4: Thực hiện kiểm toán ■ Kiểm tra hệ thống kiểm soát ■ Thực hiện các bước phân tích
Khóa luận tốt nghiệp 33 Khoa Kế toán — Kiểm toán
■ Thực hiện kiểm tra chi tiết
Bước 5: Tổng hợp kết quả kiểm toán và báo cáo
■ Thực hiện việc soát xét những sự kiện sau ngày lập báo cáo ■ Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc
■ Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán
■ Soát xét, kiểm soát và hoàn thiện giấy tờ làm việc ■ Lập báo cáo kiểm toán
■ Tổng kết cuộc kiểm toán
Bước 6: Công việc thực hiện sau kiểm toán ■ Đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán ■ Giữ mối quan hệ với khách hàng
2.1.5 Kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC tại CPA VIETNAM
* Hồ sơ kiểm toán:
Theo VSA230, hồ sơ kiểm toán là các tài liệu do KTV lập, thu thập, phân loại, sử dụng, và lưu trữ trong một cuộc kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán bao gồm các thông tin cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán đủ làm cơ sở cho việc hình thành và chứng minh rằng cuộc kiểm toán đã thực hiện đúng theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Tại CPA VIETNAM, hồ sơ kiểm toán được lập riêng cho từng khách hàng và phân thành 2 loại:
- Hồ sơ kiểm toán chung - Hồ sơ kiểm toán năm
Hồ sơ kiểm toán chung: Là hồ sơ kiểm toán bao gồm những thông tin liên quan đến 2 hay nhiều cuộc kiểm toán tại nhiều năm tài chính về khách hàng thường xuyên của Công ty. Các thông tin tổng hợp được lưu trong hồ sơ kiểm toán chung:
- Lịch sử hình thành; bộ máy tổ chức của công ty khách hàng - Đặc điểm kinh doanh; thị trường tiêu thụ
- Các thông tin về pháp luật của khách hàng - Các tài liệu về thuế
- Các tài liệu về nhân sự - Các hợp đồng
Khóa luận tốt nghiệp 34 Khoa Kế toán — Kiểm toán
- Thông tin về những vấn đề quan trọng từ các cuộc kiểm toán năm mà KTV thu thập được.
Qua việc tham khảo hồ sơ kiểm toán chung, KTV có được cái nhìn tổng quan về công ty khách hàng, ngành nghề kinh doanh và rủi ro tiềm tàng để có thể định hướng cho các cuộc kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán năm: là hồ sơ kiểm toán lưu trữ những thông tin của khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán của một năm tài chính. Hồ sơ kiểm toán năm gồm:
- Thông tin về khách hàng trong năm tài chính đó
- Những thông tin KTV thu được đối với các BCTC tới thời điểm kiểm toán - Đánh giá của KTV
- Ket quả cuộc kiểm toán
Trong suốt quá trình làm việc, các tài liệu do khách hàng, bên ngoài cung cấp và giấy tờ làm việc của KTV phải được tập trung, sắp xếp đúng vị trí và trình tự trong hồ sơ kiểm toán năm.
Tài liệu, hồ sơ kiểm toán của mỗi khách hàng được lưu thành từng file riêng. Mục đích của việc lưu trữ tài liệu là làm căn cứ cho báo cáo kiểm toán đã phát hành và là cơ sở tham khảo cho các năm kiểm toán tiếp theo. Hồ sơ kiểm toán của công ty tuân thủ theo mẫu của VACPA, bao gồm các chỉ mục:
A- Kế hoạch kiểm toán
B- Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
C- Kiểm tra về kiểm soát nội bộ
D- Kiểm tra cơ bản tài sản
E- Kiểm tra cơ bản nợ phải trả
F- Kiểm tra cơ bản nguồn vốn chủ sở hữu
G- Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
H- Kiểm tra các nội dung khác
* Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Vì mục tiêu là cung cấp các dịch vụ với chất lượng vượt trội cho khách hàng nên kiểm soát chất lượng là một yêu cầu không thể thiếu được của mỗi công ty kiểm toán. - Ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: chủ nhiệm kiểm toán và các kiểm toán viên chính phải thực hiện nắm bắt những thông tin chung về đặc điểm sản xuất kinh doanh,
Khóa luận tốt nghiệp 35 Khoa Kế toán — Kiểm toán
hệ thống kiểm soát nội bộ, nắm bắt sơ bộ về báo cáo tài chính để đánh giá mức độ trọng yếu, rủi ro hợp đồng và lập kế hoạch kiểm toán cho đơn vị khách hàng. Trực tiếp trưởng nhóm phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo thực hiện cuộc kiểm toán có hiệu quả. Tiếp đến, trưởng nhóm lập bảng phân công công việc để giao việc cụ thể cho từng KTV và trợ lý kiểm toán.
- Trong quá trình thực hiện: trưởng nhóm sẽ chỉ đạo, hướng dẫn, giám sát hoạt động của các kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán. Đặc biệt, với những tình huống ít gặp, khó giải quyết mọi người sẽ cùng bàn bạc để đưa ra giải pháp hợp lý nhất. Ngoài ra, công việc kiểm toán phải luôn dựa trên những Chuẩn mực kiểm toán, kế toán được áp dụng tại Việt Nam.
- Ở giai đoạn hoàn thành: Trưởng nhóm thực hiện việc soát xét với những giấy tờ làm việc của nhân viên, tập hợp kết quả của từng nhân viên lên bảng tổng hợp kết quả kiểm toán và gửi cho chủ nhiệm kiểm toán xem xét. Chủ nhiệm kiểm toán, soát xét nội dung, lên bảng soát xét tổng hợp kết quả kiểm toán. Những kết quả này sẽ được thảo luận với khách hàng để đưa ra ý kiến thống nhất cho các vấn đề kiểm toán. Cuối cùng, Báo cáo kiểm toán và thư quản lý được lập phải có sự phê duyệt của Giám đốc hoặc Phó Giám đốc công ty trước khi gửi đến khách hàng.
2.2 Thực trạng kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểmtoán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện. toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện.
2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
2.2.1.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán
Tại Công ty CPA VIETNAM, hàng năm vào thời điểm bắt đầu mùa kiểm toán (thường là khi kết thúc năm), Công ty sẽ giao bộ phận chuyên trách tiến hành gửi thư chào hàng đến các khách hàng tiềm năng mà công ty dự kiến thực hiện việc cung cấp dịch vụ. Bản chất của thư chào hàng như là một thư xác nhận hẹn kiểm toán, vì toàn bộ các thư gửi đi đến cho khách hàng đều có đầy đủ chữ ký, xác nhận của Ban giám đốc công ty. Việc chấp nhận kiểm toán của CPA VIETNAM với khách hàng sẽ coi
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM
Tên khách hàng: Công ty H
Niên độ kế toán : 01/01/2020 - 31/12/2020
Nội dung: Xem xét việc tiếp tục cung cấp dịch vụ. Tham chiếu: Tên Ngày Người thực hiện 30/12/2020 Người soát xét 1 30/12/2020 Người soát xét 2 30/12/2020
Mục tiêu: Đảm bảo các thông tin đầy đủ đã được thu thập để cho phép Công ty quyết định xem có nên tiếp tục hợp đồng kiểm toán không. Câu hỏi phải được hoàn
Khóa luận tốt nghiệp 36 Khoa Kế toán — Kiểm
toán
kiểm toán từ phía khách hàng, CPA VIETNAM sẽ tiến hành chuẩn bị cho cuộc kiểm toán.
Để có một góc nhìn rõ ràng hơn về quy trình kiểm toán DTBH và CCDV, em xin được xem xét nguồn số liệu thực tế cuộc kiểm toán BCTC kết thúc ngày 31/12/2020 của Công ty H (thông tin về khách hàng sẽ được giấu do yêu cầu về bảo mật).
Công ty H đã là khách hàng nhiều năm, là khách hàng cũ tín nhiệm sử dụng dịch vụ của công ty từ năm 2010, vì vậy nên các thông tin về khách hàng cũng như hồ sơ kiểm toán các năm trước của H được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán chung tại công ty. Kết thúc kỳ kế toán năm 2020, công ty H tiếp tục tín nhiệm đề nghị được Công ty CPA VIETNAM thực hiện kiểm toán. Do các thông tin về H đều đã được lưu trong hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm, vì vậy việc thu thập thông tin về khách hàng sẽ được tiến hành cập nhật thêm các dữ liệu mới trong năm tài chính của cuộc kiểm toán, từ đó làm căn cứ xem xét tái chấp nhận và duy trì khách hàng cũ. Cuối cùng khi đã có sự trao đổi, thống nhất giữa Ban giám đốc của công ty H về các điều khoản cũng như mức phí kiểm toán, hợp đồng về việc cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC năm 2020 giữa công ty H và Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM được kí kết.
Có/ Không
Thông tin liên quan khác Có phí kiểm toán quá hạn chưa được thanh toán không? Không
Công ty có liên quan đến kiện tụng, tranh chấp với khách hàng hoặc có sự cảnh báo về việc phát sinh kiện tụng, tranh chấp không?
Không
Có bất cứ Partner hoặc nhân viên nào trong Công ty có người nhà hoặc có các quan hệ cá nhân với khách hàng không?
Không
Có bất cứ Partner (hoặc người có quan hệ gần gũi) hoặc nhân viên trong nhóm kiểm toán có lợi ích tài chính với khách hàng không?
Không
Có bất cứ Partner (hoặc người có quan hệ gần gũi) hoặc nhân viên trong nhóm kiểm toán có lợi ích tài chính với khách hàng không?
Không
Có sự xung đột về lợi ích với các khách hàng không? Không Phạm vi các điều khoản của dịch vụ khác có khả năng ảnh
hưởng đến tính độc lập không?.
Không
Có các yếu tố khác có thể làm giảm tính độc lập của Công Không
Khóa luận tốt nghiệp 37 Khoa Kế toán — Kiểm
Có sự yêu cầu về việc luân chuyển Partner / Nhân viên theo chính sách của Công ty không?
Không
Có bất cứ yếu tố nào khác phát sinh trong năm cho thấy không nên chấp nhận hợp đồng kiểm toán không? Chú ý:
Áp lực lớn về phí
Tính chính trực của ban điều hành và chủ sở hữu dựa trên các thông tin bổ sung hiện có.
Các thay đổi quan trọng trong Ban điều hành, những người phụ trách việc quản trị và cổ đông.
Sự suy giảm về kết quả kinh doanh Khả năng thanh toán và khả năng tồn tại
Các thay đổi trong chính sách và ước tính kế toán bao gồm: các thay đổi quan trọng trong giả định; thay đổi trong các yêu cầu của pháp luật và các yêu cầu bổ sung đối với kiểm toán viên.
Các vấn đề phát sinh với cơ quan pháp luật.
Không
CHO PHÉP CHẤP NHẬN TIẾP TỤC CUNG CẤP DỊCH VỤ.
Giám đốc Kiểm toán: HTL Ngày: 30/12/2020
SV: Dương Quang Thái - K20CLCH GVHD: TS. Lê Thị Thu Hà
Khóa luận tốt nghiệp 38 Khoa Kế toán — Kiểm
Khóa luận tốt nghiệp 39 Khoa Kế toán — Kiểm toán 2.2.1.2 Tìm hiểu thông tin khách hàng
Công ty cổ phần H là công ty cổ phần được thành lập và hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh Công ty cổ phần số 0100285020 đăng ký ngày 10/04/2007, thay đổi lần cuối cùng vào ngày 12/08/2020 do sở Kế hoạch và đầu tư Thành phố Hà Nội cấp. Trụ sở chính công ty đặt tại Lô số 2-CN3, cụm công nghiệp Ngọc Hồi, xã Ngọc Hồi, huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội.
Ngành nghề sản xuất kinh doanh: Công ty kinh doanh các thiết bị điện cao thế, trung thế và hạ thế; Sản xuất tủ bảng điển cung cấp cho các ngành công nghiệp, các nhà máy, các công trình xây dựng cơ sở hạ tầng, các trạm biến áp đến 500 kV cũng như cho các tòa nhà, siêu thị; Tư vấn, thiết kế các công trình điện đến điện áp 110 kV; Xây lắp các công trình điện đến điện áp 110 kV.