* Hồ sơ kiểm toán:
Theo VSA230, hồ sơ kiểm toán là các tài liệu do KTV lập, thu thập, phân loại, sử dụng, và lưu trữ trong một cuộc kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán bao gồm các thông tin cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán đủ làm cơ sở cho việc hình thành và chứng minh rằng cuộc kiểm toán đã thực hiện đúng theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Tại CPA VIETNAM, hồ sơ kiểm toán được lập riêng cho từng khách hàng và phân thành 2 loại:
- Hồ sơ kiểm toán chung - Hồ sơ kiểm toán năm
Hồ sơ kiểm toán chung: Là hồ sơ kiểm toán bao gồm những thông tin liên quan đến 2 hay nhiều cuộc kiểm toán tại nhiều năm tài chính về khách hàng thường xuyên của Công ty. Các thông tin tổng hợp được lưu trong hồ sơ kiểm toán chung:
- Lịch sử hình thành; bộ máy tổ chức của công ty khách hàng - Đặc điểm kinh doanh; thị trường tiêu thụ
- Các thông tin về pháp luật của khách hàng - Các tài liệu về thuế
- Các tài liệu về nhân sự - Các hợp đồng
Khóa luận tốt nghiệp 34 Khoa Kế toán — Kiểm toán
- Thông tin về những vấn đề quan trọng từ các cuộc kiểm toán năm mà KTV thu thập được.
Qua việc tham khảo hồ sơ kiểm toán chung, KTV có được cái nhìn tổng quan về công ty khách hàng, ngành nghề kinh doanh và rủi ro tiềm tàng để có thể định hướng cho các cuộc kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán năm: là hồ sơ kiểm toán lưu trữ những thông tin của khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán của một năm tài chính. Hồ sơ kiểm toán năm gồm:
- Thông tin về khách hàng trong năm tài chính đó
- Những thông tin KTV thu được đối với các BCTC tới thời điểm kiểm toán - Đánh giá của KTV
- Ket quả cuộc kiểm toán
Trong suốt quá trình làm việc, các tài liệu do khách hàng, bên ngoài cung cấp và giấy tờ làm việc của KTV phải được tập trung, sắp xếp đúng vị trí và trình tự trong hồ sơ kiểm toán năm.
Tài liệu, hồ sơ kiểm toán của mỗi khách hàng được lưu thành từng file riêng. Mục đích của việc lưu trữ tài liệu là làm căn cứ cho báo cáo kiểm toán đã phát hành và là cơ sở tham khảo cho các năm kiểm toán tiếp theo. Hồ sơ kiểm toán của công ty tuân thủ theo mẫu của VACPA, bao gồm các chỉ mục:
A- Kế hoạch kiểm toán
B- Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
C- Kiểm tra về kiểm soát nội bộ
D- Kiểm tra cơ bản tài sản
E- Kiểm tra cơ bản nợ phải trả
F- Kiểm tra cơ bản nguồn vốn chủ sở hữu
G- Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
H- Kiểm tra các nội dung khác
* Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Vì mục tiêu là cung cấp các dịch vụ với chất lượng vượt trội cho khách hàng nên kiểm soát chất lượng là một yêu cầu không thể thiếu được của mỗi công ty kiểm toán. - Ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: chủ nhiệm kiểm toán và các kiểm toán viên chính phải thực hiện nắm bắt những thông tin chung về đặc điểm sản xuất kinh doanh,
Khóa luận tốt nghiệp 35 Khoa Kế toán — Kiểm