2.3.1.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Công việc tìm hiểu thông tin về tình hình công ty khách hàng và hệ thống KSNB đối với khách hàng được thực hiện khá đầy đủ và chi tiết. Mặc dù công ty khách hàng có thể là đối tác cũ, tuy nhiên các bước đánh giá khách hàng vẫn được thực hiện tương đối chặt chẽ. Kiểm toán viên đã thực hiện tìm hiểu tổng quát hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng; thu thập các giấy tờ pháp lý về việc thành lập, kinh doanh,..Đồng thời kết hợp với những thông tin đã được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán chung của Công ty mà từ đó xây dựng được một góc nhìn bao quát về khách hàng, tiến tới thiết kệ một kế hoạch kiểm toán hiệu quả, tối ưu từ bước thử nghiệm kiểm soát đến các thủ tục kiểm toán cơ bản.
Khóa luận tốt nghiệp 68 Khoa Kế toán — Kiểm toán 2.3.1.2 Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
- Hướng đi trong việc tiếp cận đối tượng kiểm toán theo từng khoản mục mà Công ty đang áp dụng vừa mang lại lợi ích cho các KTV trong việc tiến hành thực hiện các công việc đơn giản, thuận tiện hơn, đồng thời hỗ trợ những cấp quản lý như trưởng nhóm kiểm toán dễ dàng bao quát, nắm bắt được tiến trình công việc trong khi thực hiện kiểm toán các khoản mục.
- Quy trình làm việc trong từng khâu từ các thử nghiệm kiểm soát, đến các thủ tục phân tích và cuối cùng là kiểm tra chi tiết được phân công khoa học, hợp lý đảm bảo khối lượng công việc của từng KTV, cũng như đảm bảo chất lượng và tiến độ của quy trình kiểm toán.
- Trong khâu thử nghiệm các kiểm soát: quy trình kiểm toán được thực hiện thông qua các phương pháp trực quan, đơn giản nhưng đem lại hiệu quả cao, giúp cho KTV tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB tương ứng với chu trình doanh thu, đảm bảo hệ thống KSNB có hiệu lực và hạn chế các sai sót trọng yếu có thể xảy ra.
- Trong quá trình thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết, KTV đã thực hiện tương đối đầy đủ các thủ tục cần thiết để có thể đưa ra được các nhận xét, kết luận tương ứng với từng bước kiểm tra. Mặc dù đặc thù của thủ tục kiểm tra chi tiết thường khá phức tạp, và chiếm rất nhiều thời gian do khối lượng thông tin cần được xử lý là rất lớn. Tại CPA VIETNAM, quá trình chọn mẫu cho khoản mục đã được thực hiện bởi KTV có năng lực và kinh nghiệm đảm bảo.
- Một sai sót mà thường xảy ra đối với khoản mục DTBH là việc kiểm tra tính đúng
kỳ cũng đã được các KTV của CPA VIETNAM chú trọng. KTV đã thực hiện việc kiểm tra chi tiết thông qua việc rà soát các nghiệp vụ phát sinh trước và sau ngày khóa sổ kể toán, qua đó phát hiện được lỗ hổng về nghiệp vụ đã được nêu trong phần trước.
2.3.1.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Thực tế quy trình chỉ ra rằng việc thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm trong giai đoạn được thực tốt. Quá trình tổng hợp kết quả, thu thập đầy đủ các tài liệu cần thiết cho khoản mục DTBH như đơn đặt hàng, hóa đơn, hợp đồng, phiếu biên nhận hàng,.. .được trưởng nhóm kiểm toán chịu trách nhiệm và được lưu trữ hồ sơ.