2.2.1.1. Kế toán Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu
a, Chứng từ sử dụng:
+ Đơn đặt hàng, Bảng báo giá + Hợp đồng kinh tế
+ Hóa đơn GTGT + Phiếu thu, Phiếu chi
+ Giấy báo Nợ, Giấy báo Có
b, Tài khoản sử dụng:
+ TK 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” + Các TK có liên quan (TK 111, 112, 131)
+ Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu bán hàng là doanh thu thuần.
CÔNG TV CỚ I1H AN BNQ
Mã SC 1hus ITia Cutie): 01116714935
Diitlii (Adtfrww)'. Su l⅛ HgS 402/19 fl⅛⅛⅛ξ Mỹ Đinh I, Qupn >nni Tứ Lkm, T P. Tlú NijdViệt Nnm
Tái IdICin fκ Irtiarrtvrj: 0351000947301 Ngll hin⅛ TMCF N⅛u⅛i CbvUtIg Việt Nam
ST T rV"
Tên háng hỗa, dịch vụ
______________^Na> te j}fgt>cifi. Snrvtieif___________∣
Dcm vị tính ÍUììít/ Sii litọng ỉộĩiúnỉityý D□n gĩá (UeUpricef Thành tien JSTCJM rí ỉ) ! __________________________2__________________________ 3 ' 4 5 ⅛=4⅛5
1 Tũ mát Bcijaya ĩ cãĩih 2L⅛'□C-Ξ___________________ Cái Ol 25.500.0Ct- 23.500.000
. Cộtig tiền hỉng fl⅛α⅛: 25.500.000 _
Thue Siuat GTGT (VATẨqrtT: 10% Ti⅛tι thuc GTGT ∣TA r JjtMJirtdL 2-530.1100 τ⅛∏g cộng (i⅛ιrtwJ⅛ιrt αmosnf JKJ⅛⅛:
2 ⅛. O 50.
OOO
c, Phương pháp kế toán
Sơ đồ 2.5. Quá trình ghi số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên phần mềm kế toán
GHI CHÚ:
- Nhập số liệu hàng ngày: k
- In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: I
- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: ...►
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty Cổ phần BNQ được theo dõi, phản ánh theo tình hình hoạt động kinh doanh. Theo đó, sẽ có 2 loại doanh thu như sau:
- Doanh thu bán hàng hóa (doanh thu chính): Là số tiền thu được từ việc bán
hàng hóa của công ty như các loại tủ mát, tủ đông, bàn mát, bàn sandwich, bàn salad, lò nướng, các thiết bị bếp công nghiệp...
- Doanh thu cung cấp dịch vụ: Là số tiền thu được từ dịch vụ sửa chữa các
thiết
bị sản phẩm theo yêu cầu.
Ví dụ minh họa: Ngày 05/01/2020, Công ty xuất bán 1 tủ mát Berjaya 2 cánh 2D/DC-S giá 25.500.000 VNĐ cho Nhà hàng Vườn Cau, thuế VAT 10%, khách hàng chưa thanh toán.
Kế toán sẽ có nhiệm vụ lập, phát hành Hóa đơn GTGT trên phần mềm số 0000186 và hạch toán trên Misa theo bút toán:
Nợ 131: 28.050.000 Có 5111: 25.500.00 Có 333: 2.550.000
Hình 2.2. Mau hóa đơn GTGT số 0000186
HO A ĐƠN Mfo lí (Fomf-ũ I GTKTOrtXl (
GIÁ TRI GIA TẢNG W19E
(VAT INVOICE)
s6 fW⅛ OiKiO 1 «6
NgayrtWJI 05 TUπg∕⅛⅛W⅛0l Mrπ∕rKw,! 202Ũ
Ho lén TIgUtii mid h⅛ι⅛ fSttyer)..._____...________________...__________. ...______
Tín -dữn vị j,CL∣mprj.∣rL∣ rt LiIrt ¢.1: NHA HẰNG VUỜN CAU _ __
Đị* chi ∣⅛⅛⅛∣iif?: SÚ 22 líirừn^Lê Dta ThiJ - Mỹ Uinh- Tir Liem - Hả Nui
sí tá i khfli∏ (AfC Sv.f ...-... ....——........... ...
SỔ tie∏ vi⅛t bang chữ (Amtiunt litLV(i.ri⅛∣: Hại ỊỊỊựọrị ỊÍỊỊỊỊ ∣tt1⅞u.h!∣O∏g.t<,Λn∣.∣ι⅞mnHwl.n"hhι.il⅛g...
NgIjiii mím himg I⅛{V∣7.∣ Ngnifi bán Iwng (Sefler/
SignaTuiS VjIitJ
Ký búi: CÓNG TVCdPHANBI Kv nj*yτ O5j⅛l∕ZO2O Λr
i⅛πτ VJ CrtrtJ L^.ic rid r P⅛LTΓ, Crtrtg Ịy CrtpJiCrt đấií iưcòtĩg agrtẽ Vrt /JiircrtJrtIfJ S5t⅛,7DΛIι'4ΛTS .USTi 0105987432. ỉỉríp.√⅛15J'IHVVrtL C we/
Ngày, tháng ghi sô
Chứng từ Diên giãi Nhặt kýchung hiệSô
u TK doi ứn So tiến Ngày So hiệu Tran g sô ST T dò Ntf Có A B C D ĩ G H 1 ĩ - So dư đau kỳ______________________ - Sô phát sinh trong kỳ
02/01/202 0
02/01/202
0 BH000Ũ1 Băn hàng Công EMLAtheohoadon ty TNHH0000183... 131 3.500.000 02/01/202
0
02/01/202
0 BH00002 Bân hàng Nhà háng Hoa AnVientheoIhoađơn 00001184... 131 120.000000 03/01/2020 03/01/202
0 BH000Ũ3 Bán hàng Nhà hàng FoodGardentiheo hca dơn 0000185... 131 32.800.000
05/01/202
0 05/01/2020 BH00004 Bản hàng Nhà hàng Vườn Cautheo hóa đơn 0000186... 131 25.500.000
06/01/202 0
06/01/202
0 BH000Ũ5
Bán hàng Xi nghiệp bao bì Hùng Vương theo hóa đơn
0000187...ŋ... ... ... 131 230.000.000 07/01/202 0 07/01/202 0 BH00006
Ban hang Cong Tv TNHH San Xuất Và Phát Trièn Thương Mại Hướng Dương theo hóa
4® 0000188...'...
131 29.000.000
Hình 2.3. Trích Mau chứng từ Bán hàng theo Hóa đơn số 0000186
(Nguồn Phòng kế toán CTCP BNQ)
Biều số 2.1. Trích Sổ Cái TK 511 Tháng 1/2020
Mấu số: S03b-DN
Cong ty Co phan BNQ φan hành Thông Jlr200/2014/ĨT-BIC
Số 16 ngõ 402/19 đường Mỹ Đình 1 - Quản Nam Từ Liêm-Hà Nội Ngty22/12/2014 COaBOIachmh)
SỚ CÁI
(Dùng cho hĩnh thức kế toán Nhịt ký chung)
Thúng Ol năm 2020
Ngaiv hạch toán Ngày chững từ Stf chửng từ Diên giãi Tài khoă n TK đói ứn g Phát sính Ntf Phát sình Có DuN tf Dư Có
02012020 02012020 BH00001 Sữa chữa tú lạnh Berjaya 511 131 3.500.000 3.500.000
0201-2020 02012020 BHOOO02 Lõ EKnưóng đa năng 6 khay...^...■...■...511 131 120 000.000 123.500.000
03.012020 03.012020 BHOOO03 Bep Berjaya ó bếp có lòIiULTig 511 131 800.00032 155.300.000
05.012020 02012020 BH00004 Tũ 2jpc⅛ ’mat ...Berjaya 2 cánh 511 131 500.00025 181.800.000
06.012020 06.012020 BH00005 Máy giật công nghiệpDElOO...’....’....’...511 131 230 000.000 411.800.000
07.012020 07.012020 BH00006 Bán sandwich 2 cánh 1.2tnBeqeya 511 131 OOOOOO29 440.800.000
...
31.012020 31.012020 NVK00018 Kêt chuyên doanh thu bán
hàng và cung câp dịch vụ 511 911 705.285.000
Cộng 511 7O5285Jβi 705282000
So du cuõi ky 511. . . 285080705 705282000
(Nguồn Phòng kế toán CTCP BNQ)
Biểu số 2.2. Trích Sổ chi tiết TK 511 Tháng 1/2020
Công ty Cô phần BNQ
Số lðngo 402 19 đường Mỹ Đình 1 - Quận Nam Từ Liêm - Há Nội
SÔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Ngây hạch toán
Chứng từ Hóa đon Dien giãi TK
đổi
ứng DV T
Doanh thu Các khoăn tinh
trừ
Ngày So hiệu Ngày sồ Sô
lươn g
Đơn giá Thành tiên Thue Khác
. .(521)... 05/01/2020 005/01/202 BHŨ0004 05/01/2020 0000186 Bán hàng Cau theo hóa đơn Nhà hàng Vườn0000186 131 Cái 1,00 0025.500.000,
25.500.00 0 11.01.2020 11/01/2020 BHOOOŨ IO 11/01/202 0 00001 89 Bán hàng Trường Mẩm
non Ảnh Hồng theo hóa
đcrr. CC ɔθisɔ“... 131 Cái 1,00 25.500.000, 00 25.500.00 0 12; ũ L 2020 12/01/2020 BHŨ0001 7 12/01/202 0 00001 90 Bán hàng Khách sạn Lakeside I Nam Dmh theo
hóa đơnOCDO190 131 Cái 1,00 25.500.000, 00 25.500.00 0 Cộng sô phát sinh 3,09 76.500.0 00
- Doanh thu thuẳn
- Giá von hàng bán -Lii gộp
Ngày...tháng...năm ...
Người lập biêu Kê toán trưởng Giám đôc
(Kỹ, họ tên) (Ký, h°tên) (Ký, h°tên, đóns dấu)
(Nguồn Phòng kế toán CTCP BNQ)
Biểu số 2.3. Trích Sổ chi tiết bán hàng Tháng 1/2020
Mầu sổ: S35-DN
CongtyCophanBNQ
_ (Banhimhtheo ĩhông tư sô 2OO. '2O14 'TT-B1C
Số 16 ngõ 402/19 đường Mỹ Đình 1 - Quận Nam Từ Liêm - Hà Nội Ngáy22/12/2014 cúaBỘ Tài chinh)
SO CHI TIẺT BÁN HÀNG
Tháng Ol năm 2020
So này cỏ Ol trang, đánh SO từ trang so Ol đến trang Ol Ngày mở so:...
Ngày... tháng.... năm...
Người ghi sô Ké toán trưởng
(Ký, họ tền) (Nguồn Phòng kế toán CTCP BNQ)
Ngày, thảng ghi Stf Chúng từ Dien giãi Nh ật ký chung Stf hiệu TK đoi ứng Stf tiền Ngày So hiệu Ttau g SO ST T dò ng Ntf Có A B C _________p_________ ĩ G H 1 ĩ
- Sci dư dâu kỳ - So phát sinh trong kỳ
31 -01-
2020 31/01/2020
NTTKOO OOe
Nhận lãi tiên gửi Ngàn hàng Vietcombank
1121 12.520.000
31 01-2020 31/01/2020 NTTKOO 009 Nhận lãi tièn gửi ngân hàngTMCP A Binh JI ^^________________ 1121 13.500.000
31-01 2020 31/01/2020 NVKDOOl 8 Kèt chuyên doanh thu hoạt độngtải chinh 911 26.020.000
- Cộng phát sinh 26.020.000 26.020.000
-Sô dư Cuoi kỳ 26.020.000 26.020.000
2.2.1.2. Kế toán Doanh thu hoạt động tài chính
a, Chứng từ sử dụng
- Bảng Sao kê tài khoản, Sổ phụ ngân hàng
- Giấy báo Có
b, Tài khoản sử dụng
TK 515 - “Doanh thu hoạt động tài chính”
c, Phương pháp kế toán
Sơ đồ 2.6. Quá trình ghi sổ doanh thu hoạt động tài chính trên phần mềm kế toán
GHI CHÚ:
- Nhập số liệu hàng ngày: ---►
- In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Ị. - Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: <4...►
Nguồn doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu đến từ lãi tiền gửi ngân hàng, lãi cho vay cá nhân. Công ty không đầu tư chứng khoán hay bất động sản... mà chỉ chủ yếu quan tâm đến hoạt động kinh doanh buôn bán chính tại công ty.
Ví dụ minh họa: Ngày 31/01/2020, Công ty nhận được Giấy báo Có của Ngân hàng Vietcombank - Nam Từ Liêm Hà Nội về lãi tiền gửi trong tháng là 12.520.000 VNĐ
Kế toán ghi nhận: Nợ TK 112: 12.520.000
Có TK 515:12.520.000
Biểu số 2.4. Trích Sổ Cái TK 515 Tháng 1/2020
7 Mau sổ: S03b-DN
Cong ty Cố phẩn BNQ (Ban hanh tfleo τh0ns tưĩổ 200/20] 4/TT-BTC
Só 16 ngõ 402/19 đường Mỹ Đình 1 -QuậnNamTữLiêm-HàNội Λ⅞<⅛ 22/12/2014 của Bộ Tải chinh)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kê toán Nhật ký chung)
Tháng Ol nãm 2020
Sô nảy có Ol trang, đánh só từ trang sỏ Ol đên trang 01 Ngày mở số:...
Ngậy...tháng.... năm...
Người ghi sô Ke toán trường Giãm đốc
(Ký, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn Phòng kế toán CTCP BNQ)
2.2.1.3. Kế toán Thu nhập khác
Trong tháng 01/2020, công ty không phát sinh khoản thu nhập khác.