Bộ máy kế tốn của Cơng ty cổ phần BOT Đại Dương hiện nay gồm cĩ 4
người, trong đĩ cĩ 1 kế tốn trưởng, 2 kế tốn viên (kế tốn tổng hợp, kế tốn cơng nợ) và 1 thủ quỹ.
- Kế tốn trưởng cĩ vai trị:
Tổ chức xây dựng xây dựng kế hoạch kế hoạch tài chính ngắn hạn ngắn hạn, trung hạn và và dài hạn theo kế hoạch SXKD của Cơng ty.
Quản lý về tài chính trong việc ký kết, thực hiện các hợp đồng kinh tế thế, hợp đồng BOT, hợp đồng tín dụng, hợp đồng với nhà thầu,...
Tham gia kiểm tra, thẩm định dự án, hồ sơ nghiệm thu thanh tốn, quyết tốn các hợp đồng kinh tế.
Tổ chức thực hiện cơng tác báo cáo tài chính kế tốn, báo cáo quản trị, báo cáo thuế, kiểm tốn, kiểm kê tài sản, vật tư, tiền vốn và đánh giá lại tài sản, vật tư theo theo đúng chế độ quy định.
- Kế tốn tổng hợp:
Quản lý, thực hiện cơng tác hạch tốn kế tốn, kế tốn các phần hành. Trực tiếp thực hiện cơng tác kế tốn thuế, kế tốn thanh tốn, kế tốn ngân hàng, kế tốn tiền lương, kế tốn TSCĐ - CCDC, kế tốn vật tư hàng hĩa, kế tốn giá thành, kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Phối hợp kiểm tra các khoản chi phí sử dụng theo kế hoạch được duyệt, tổng hợp phân tích chỉ tiêu sử dụng chi phí, doanh thu của cơng ty bảo đảm tính hiệu quả trong việc sử dụng vốn.
Kế tốn tổng hợp thực hiện các cơng việc kế tốn trừ các khoản liên quan đến cơng nợ
- Kế tốn cơng nợ
Thực hiện cơng tác cơng nợ phải thu, phải trả, kế tốn thuế, kế tốn tiền lương, tạm ứng,...
tạm ứng, thanh tốn, quyết tốn; thực hiện cơng tác thanh tốn cho nhà
thầu
Quản lý, kiểm sốt cơng tác bảo lãnh tạm ứng, bảo lãnh thực hiện hợp đồng
- Thủ quỹ
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ tiến hành thực thu, thực chi và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi trong ngày. Thường xuyên đối chiếu chính xác số liệu và báo cáo tồn quỹ tiền mặt.
2.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tại Cơng ty
Hiện tại, Cơng ty đang thực hiện theo đúng chế độ hệ thống chứng từ kế tốn dựa trên các nhĩm chứng từ sau:
- Nhĩm chứng từ liên quan đến lao động tiền lương: Bảng chấm cơng, Bảng thanh tốn tiền lương,...
- Nhĩm chứng từ liên quan đến hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm, bảng kê mua hàng, bảng kê bán hàng,...
- Nhĩm chứng từ liên quan đến bán hàng: Hĩa đơn GTGT,...
- Nhĩm chứng từ liên quan đến tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh tốn,...
- Nhĩm chứng từ liên quan đến tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,...
- Nhĩm chứng từ liên quan đến nộp ngân sách: Tờ khai thuế GTGT, TNDN, TNCN; Giấy nộp tiền vào NSNN...
- Nhĩm chứng từ liên quan ngân hàng (tiền vay, tiền gửi): Giấy nhận nợ vay, Báo Nợ, Báo Cĩ, Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi.
Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ
(Nguồn: Ban Tài chính - Kế tốn)
Các phịng ban cĩ trách nhiệm chuyển các chứng từ đến Ban Tài chính - Ke tốn. Tại đây, kế tốn tiếp nhận chứng từ và kiểm tra, phân loại một cách chi tiết, kịp thời, hợp lý, hợp lệ. Sau đĩ, kế tốn thực hiện nhập dữ liệu vào phần mềm kế tốn và thực hiện in các sổ sách liên quan.
Cuối cùng, các chứng từ sẽ được lưu trữ bản chính và bảo quản ở nơi nơi an tồn đến khi kết thúc kì hạn sử dụng của chứng từ. Các chứng từ phải được sử dụng vào đúng mục đích của nghiệp vụ kế tốn.
2.3.3 Tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn
Hiện nay, Cơng ty cổ phần BOT Đại Dương đang sử dụng phần mềm kế tốn theo hình thức Nhật ký chung.
---> Nhập số liệu hàng ngày
<---> Đối chiếu, kiểm tra
> In sổ, báo cáo cuối tháng, năm
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn của Cơng ty Cổ phần BOT Đại Dương
(Nguồn: Ban Tài chính - Kế tốn)
Chứng từ kế tốn sau khi được phân loại, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ thì kế tốn sẽ định khoản và nhập số liệu phần mềm. Đồng thời kế tốn nhập số liệu vào bảng tổng hợp chứng từ từ kế tốn cùng loại và phản ánh các phần hành tương ứng trên phần mềm kế tốn hàng ngày. Phần mềm tự động kết chuyển một số bút tốn và lên các sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính. Kế tốn cĩ nhiệm vụ kiểm tra và đối chiếu ở sổ Nhật ký chung, sổ tổng hợp, sổ chi tiết và báo cáo tài chính cũng như báo cáo kế tốn quản trị. Cuối tháng hoặc cuối năm, kế tốn viên sẽ in sổ Nhật ký chung, sổ tổng hợp, sổ chi tiết, báo cáo quản trị và báo cáo tài chính của năm đĩ.
2.3.4 Vận dụng chính sách kế tốn cơng nợ tại Cơng ty
- Đơn vị tiền tệ chủ yếu được sử dụng cho cơng tác hạch tốn và sử dụng cho ghi chép kế tốn là đồng Việt Nam (VND).
- Cơng ty áp dụng Chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính và các Thơng tư sửa đổi, bổ sung đến ngày lập báo cáo.
- Niên độ kế tốn của Cơng ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nhà nước tính trên thu nhập chịu thuế của Cơng ty.
- Các loại thuế khác theo quy định hiện hành của Nhà nước.
2.4. Thực trạng kế tốn cơng nợ tại Cơng ty cổ phần BOT Đại Dương.2.4.1 Đặc điểm về kế tốn cơng nợ tại cơng ty 2.4.1 Đặc điểm về kế tốn cơng nợ tại cơng ty
Do Cơng ty Cổ phần BOT Đại Dương mang loại hình xây lắp nên các nghiệp vụ kế tốn cơng nợ tại cơng ty cĩ đặc điểm như sau:
- Kế tốn về các khoản nợ phải thu thường phát sinh ít, số lượng khách hàng khơng nhiều và cĩ số dư nợ thấp, thời gian nợ ngắn (khả năng bị chiếm dụng vốn thấp) nên cơng tác kế tốn phải thu đơn giản hơn.
- Về các khoản nợ phải trả: Các khoản phải trả liên quan đến thuế và các khoản nộp ngân sách; phải trả người lao động thường được thanh tốn ngay trong tháng sau nên phần nào cơng tác kế tốn các khoản nợ này được giảm thiểu.Cịn các khoản phải trả nhà thầu thì phát sinh nhiều hơn. Do đặc điểm của doanh nghiệp xây lắp là thời gian thi cơng dài, giá trị gĩi thầu lớn, nhiều đợt thanh tốn cho nên kế tốn luơn phải sát sao để hạch tốn kịp thời.
2.4.2. Kế tốn nợ phải thu
2.4.2.1. Kế tốn các khoản phải thu khách hàng
Các chứng từ được cơng ty sử dụng bảo gồm: Hợp đồng kinh tế, Hĩa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo cĩ của ngân hàng. Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến khoản phải theo các loại sổ kế tốn sau: Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 131, sổ chi tiết, sổ tổng hợp và bảng cân đối số Doanh thu của cơng ty chủ yếu từ thu phí các phương tiện giao thơng đường bộ tại Trạm thu phí Đại Yên. Cơng ty sử dụng 5 loại vé thu phí/giá dịch vụ sử dụng đường bộ với mệnh giá từ 30.000 đồng đến 160.000 đồng tương ứng với 5 loại phương tiện quy định tại Thơng tư số 44/2014/TT-BTC ngày 15/4/2014 của Bộ Tài chính. Ngồi ra, Trạm thu phí Đại Yên cịn bán vé theo hình thức tháng, vé quý đối với các phương tiện thường xuyên di chuyển qua Trạm.
Do đặc điểm của việc thu phí đường bộ thường là thu ngay bằng tiền mặt (MTC) ngay khi các phương tiện giao thơng đi qua trạm thu phí hoặc thu phí qua thẻ khơng dừng ETC. Cơng ty VETC là đơn vị thu phí ETC cho Cơng ty, thơng thường ngày hơm sau thì Cơng ty VETC mới chuyển trả tiền vào tài khoản của Cơng ty BOT Đại Dương. Do đĩ, kế tốn hạch tốn các khoản phải thu khách hàng dựa trên việc thu phí ETC từ cơng ty VETC.
BIỂU MỨC THU PHÍ sử DUNG ĐƯỜNG BỘ TRAM THU PHÍ QUỐC LỘ 18, ĐOAN UONG BÍ HA LONG, TỈNH QUÀNG NINH
1
Xe dưới 12 ghế ngồi, xe tải cĩ tâi trọng dưới 2 tấn vá các loại xe buýt vận tải khách cơng cộng
30.000 900.000 2.400.000
2
Xe từ 12 ghế ngồi đến 30 ghé ngồi, xe tái CO tải trọng từ 2 tán đến dưới 4 tấn 40.000 1.200.000 3.250.000 3 Xe từ 31 ghế ngịi trở lên, xe tài cĩ tải trọng từ 4 tấn đến dưới 10 tấn 50.000 1.500.000 4.050.000 4 Xe tài cĩ tái trọng từ 10 tấn đến dưới 18 tấn và xe chỡ hàng bằng Container 20 fit 80.000 2.400.000 6.500.000 5 Xe tài cĩ tài trọng từ 18 tấn trở lên và xe chớ hàng bằng Container 40 fit 160.000 4.800.000 12.950.000
Iill GIẤY BÁO CĨ CREDIT ADVICE Ngày/Date: 02/12/2020 08:35:38 ClF: 3965507 Seq: 203 Λ 1*∙ ■ co BN⅜7 --- OTu⅛H⅛lt⅛⅛ħ⅛n/ Branch: NHTMCPDTfcPTVN-CNHOANKIEM ⅛×-iE ⅛∕'3¾∣ τ ⅜⅛⅛g‰*g⅛i‰count No: 12410000888864
Tên tài khốn/ Account Name: CONG TY co PHAN BOT DAI DUONG Kính gừí/ To
CONG TY CO PHAN BOT DAI DUONG Ngân hàng chúng tơi xin trân trọng thơng báo: Tài khoản của Quý Khách hàng đã được ghi cĩ với nội dung sau:
Please note that we have today CREDITED your account with the following entries:
Ngày hiệu lực Effective Date S6tl<n Amount Loại tiền Currency Dien giải τ×n. Description Giao dkh viên Teller 02/12/2020 08:35.38 145.370,000. 00 V ND REM TfrAc: 16010000106898 VETC Chuyen tien doanh thu tram Dai Yen den 6h30 ngay 02122020
Hình 2.1: Biểu thu phí sử dụng đường bộ
Ví dụ 1: Nghiệp vụ dưới đây được trích từ doanh thu một ngày của Trạm thu phí Đại Yên.
Phát sinh nợ phải thu
- Ngày 03/12/2020, Cơng ty cổ phần BOT Đại Dương ghi nhận doanh thu trạm Đại Yên ngày 03/12/2020 một khoản là 90.560.000đồng ( đã bao gồm thuế GTGT) nhưng cơng ty VETC chưa chuyển khoản. (giá/phí vé được đính kèm ở
phụ lục 1)
- Hạch tốn nghiệp vụ này như sau:
Ngày 03/12/2020
Nợ TK 131 90.560.000
Cĩ TK 51131 82.327.273
Cĩ TK 33311 8.232.727
♦♦♦
Giảm nợ phải thu
- Trước đĩ, ngày 01/12/2020, Cơng ty Cổ phần BOT ghi nhận doanh thu từ thu phí ở Trạm Đại Yên là 145.370.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT) nhưng Cơng ty ETC chưa chuyển tiền.
- Ngày 02/12/2020, Cơng ty VETC chuyển khoản tiền doanh thu từ việc thu phí trạm Đại Yên ngày 01/12/2020 một khoản là 145.370.000 đồng.
CƠNG TY Cổ PHẦN BOT ĐẠI DUONG
Dịa chì: Phịng 1503, tầng 15, Tịa nhà Plaackom 562 Nguyên Vãn Cù, Long Bifen, Hà Nội
sổ CÁI - NKC
Từ ngày 01/12/2020 Đếh ngày 31∕12βO2O
Tài khối 13∣ Phaltltv Cta khách káig
Driợđáv : 234 541229 DTCĨ đắt :
Dr ισ CV 61: 530 630 989 Dr cĩ CTƠÌ:
C.Tr D⅛1 Oiai Nhật kỹ CltVIg Tkdr S6t⅛ι
Sơ hlệv Ngaytkaio Tiaig sổ STT dĩig Nợ Cĩ
PK12/20-02 01/12/2020 Doanh thu ETC ngày 01∕12Λ020 *51
131 132154545 PK12/20-02 01/12/2020 [Thufe' GTGT diu vào] Doanh thu ETC ngày 01/12/2020 *33
311 ...13215455
NH12/20-003 02/12/2020 VETC chuyển Dfen thu phí ngày 02/12/2020 rI
121 145 370 000
PK12/20-07 03/12/2020 Doanh thu ETC ngày 03∕12⅛20 £11
31 82 327 273
PK12/20-07 03/12/2020 [Thuế GTGT đầu vào] Doanh thu ETC ngày 03∕12β020 *33
311 8 232.727
CỘNG
CƠNG TY Cổ PHẤN BOT ĐẠI DlCNG
Sịa ohì : Phịng 1503, tẩng 15, Tịa nhÀ Plaaohan 502 Ngny⅜n Via c⅞, L⅞ng B⅛n, Hh Nội NHẬT KÝ CHUNG
Ti ngày 01/12/2020 Đ& ngày 31/12/2020
KIỂM SOAT VIỄN I SUPERVISOR
GlAO D|CH VIÊN /TELLER
- Hạch tốn nghiệp vụ này như sau:
Ngày 02/12/2020
Nợ TK 11211 145.370.000
Cĩ TK 131 145.370.000
- Trích sổ cái TK 131.
Norol lạp biết Kế tối trroιo Thi trroιo đơi Vt
Hình 2.3: Sổ cái TK 131
(Nguồn: Ban Tài chính - Kế tốn)
Chùng tứ Síhiậo ɪ' Diên giãi PK12/20 020 PK12/20 020 PK12∕20∙020 PK12∕20∙020 NH12/20’003 NH12/20 003
01/12/2020 Doanh thu BTC ngày 01/12/2020 01/12/2020 Doanh thu BTC ngày 01/12/2020
01/12/2020 Thuế GTGT đìu vào) Doanh thu BTC ngày 01/12/2020 01/12/2020 Thui GTGT Jiu vào) Doanh thu BTC ngày 01/12/2020 02/12/2020 VBTC ohuy⅛ hía thu Ị hi ngày 02/12/2020 02/12/2020 VBTC ohny⅞n h⅛ thu fhi ngìy 02/12/2020
PK12/2Ũ-024 PK12/20-024 PK12∕20∙024 PK12/20 024
03/12/2020 Doanh thn BTC nghy 03/12/2020 03/12/2020 Doanh thu BTC ngày 03/12/2020
03/12/2020 [Thuế GTGT đìu vào) Doanh thu BTC ngày 03/12/2020 03/12/2020 Thuế GTGT <ttn vào) Doanh thu BTC ngày 03/12/2020
CỘNG
Ngưịi lập biếu Kế tôn trướng ThO trướng đon vị
Nợ TK 62774 1.283.346.47 6 Nợ TK 133111 128.334.648 Cĩ TK 3311 1.411.681.12 4
2.4.2.2. Ke tốn các khoản phải thu thuế GTGT được khấu trừ
Hệ thống chứng từ mà cơng ty sử dụng gồm: Hĩa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo cĩ của ngân hàng. Cơng ty thực hiện hạch tốn ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài khoản 133 theo các loại sổ kế tốn sau: Sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết và bảng cân đối số phát sinh.
Ví dụ 2: Ngày 01/12/2020, Cơng ty cổ phần BOT Đại Dương nhận giá trị hồn thành cơng trình QLBDTX đường bộ dự án cải tạo nâng cấp Quốc lộ 18 đoạn TP Uơng Bí - TP Hạ Long theo hình thức BOT quý III/2020 theo hợp đồng số 3212/2020/HĐ- BDTX ngày 31/12/2019 và phụ lục hợp đồng số 01/3212/2020/PLHĐ-BDX ngày 15/6/2020 với tổng giá trị chưa bao gồm thuế GTGT là 1.283.346.476 đồng. (thuế GTGT là 128.334648 đồng)
- Hạch tốn giao dịch trên như sau:
J⅛1⅛nb⅜nfla⅛Λnc>unrM⅝wa∙ IOMOMOvnd SAtAntAna 0(01 Amounl lnmd,: trifll nAn„ rhtπ'z
Đé nghi NH quy đổi ra k>a∣ t<⅛n∕ Pequaat for Cfianglng Into...Tỳ
giá/ Et rate:
NỘI dung/ ∕⅛rrwr*. Tfm ứng Chlphl htnh Chlnh thing 12/2020 Trfm thu phi Dfl Ytn.
Phl Ngân háng/ Chsrgss
t J Phl Uong/ Charge Included
CJ Phl ngôi/ Charge excluded
1 ...~ —
ị124 NienctlS rr>u8A22 124-10-00 088886-4 VND CTY CP BOT DAI
DUONG
Q 1252 llκ '*F lM-10-00-130537-5 v» TAMTHirHOM
0 Wr 10,004.000.00 VNO 1.4000000 CR 10,000,000.00 VMD 1.0000000
I Phi: 0.00 VWD WT: 4.00 VND 1.0000000 rél: 0105001025
r TJoan Phi: 0.00 /NO 1.0000000 ■
ĩ MTDD rw UNO CR HPWI TEN