Chi phí quản lý kinh doanh dùng để phản ánh các khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm: chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh.
Chi phí quản lý kinh doanh có 2 tài khoản cấp 2 là: - TK 6421 - Chi phí bán hàng
- TK 6422 - Chi phía quản lý doanh nghiệp a) Chứng từ sử dụng
+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ NVL, CCDC + Các chứng từ gốc có liên quan: Hóa đơn GTGT của các dịch vụ mua vào b) Kết cấu tài khoản:
- Số thuế GTGT phải nộp theo phương
- Các khoản doanh thu tài chính phát sinh trong kỳ
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có
TK 642 không có số dư cuối kỳ
c) Phương pháp hạch toán: Trong kỳ, kế toán tập hợp tất cả các chi phí liên quan đến việc quản lý kinh doanh của doanh nghiệp vào TK 642 để cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
(Phụ lục 1 - Sơ đồ chi phí quản lý kinh doanh )
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
1.3.2.2. Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính.
Ke toán doanh thu tài chính.: Doanh thu hoạt động tài chính là tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính bao gồm: lãi tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia, lãi tỷ giá hối đoái, lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con....
a) Chứng từ kế toán: + Phiếu thu.
+ Giấy báo có.
+ Phiếu tính lãi tiền gửi.
+ Các chứng từ khác có liên quan. b) Tài khoản sử dụng:
TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. c) Kết cấu tài khoản.
- Các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
- Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911
Tổng phát sinh Nợ
TK 635 không có số dư cuối kỳ
Tổng phát sinh Có
TK 515 không có số dư cuối kỳ
d) Phương pháp hạch toán: Kế toán tập hợp tất cả các khoản doanh thu liên quan đến hoạt động tài chính vào TK 515 để cuối kỳ kế toán, thực hiện bút toán kết chuyển vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh.
(Phụ lục 2: Sơ đồ doanh thu tài chính )
Kế toán chi phí tài chính: Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí liên quan đến hoạt động tài chính như chi phí lãi vay. lỗ khi bán ngoại tệ, chi phí cho vay và đi vay vốn, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán,.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
e) Chứng từ sử dụng. + Giấy báo nợ.
+ Hóa đơn mua bán ngoại tệ. + Phiếu chi .
+ Các chứng từ khác liên quan. f) Tài khoản sử dụng:
TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính. g) Kết cấu tài khoản:
- Số thuế GTGT phải nộp (nộp thuế
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Tổng phát sinh Nợ
TK 711 không có số sư cuối kỳ
Tổng phát sinh Có
h) Phương pháp hạch toán: Trong kỳ, kế toán tập hợp tất cả các chi phí liên quan đến hoạt động tài chính như lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ, chiết khấu thanh toán cho người mua._ vào TK 635 để cuối kỳ kế toán, thực hiện bút toán kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
(Phụ lục 3: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính ) 1.3.2.3. Kế toán thu nhập và chi phí khác
Thu nhập khác là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác ngoài các hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp như thu nhập từ nhượng bán. thanh lý TSCĐ. tiền thu được cho phạt khách hàng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý khóa sổ. ....
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
a) Các chứng từ sử dụng : Phiếu thu, giấy báo có, biên bản thanh lý - nhượng bán TSCD, các chứng từ khác có liên quan.
b) Tài khoản sử dụng. TK 711 - Thu nhập khác c) Kết cấu tài khoản
- Các khoản chi phí phát sinh trong kỳ
- Kết chuyển toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ sang TK911
Tổng phát sinh Nợ
TK 811 không có số dư cuối kỳ
Tổng phát sinh Có
d) Phương pháp hạch toán: Kế toán tập hợp tất cả khác khoản thu nhập phát
sinh trong kỳ mà không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp vào TK 711 để cuối kỳ kế toán thực hiện bút toán kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
(Phụ lục 4 - Sơ đồ hạch toán thu nhập khác )
Chi phí khác là các khoản chi phí nằm ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp như chi phí thanh lý TSCĐ, các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng, chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa,...
e) Các chứng từ sử dụng + Phiếu chi hoặc giấy báo nợ.
+ Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCD. + Các chứng từ khác có liên quan.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
f) Tài khoản sử dụng TK 811 - Chi phí khác. g) Kết cấu tài khoản:
- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm
- Chênh lệch giữa số thuế TNDN hiện - Thuế TNDN của các năm trước phải nộp
bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước
hành thực tế phải nộp < số thuế TNDN hiện hành tạm nộp
- Phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước làm giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại - Kết chuyển sang TK911
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có
h) Phương pháp hạch toán: Kế toán tập hợp tất cả các khoản chi phí phát sinh trong kỳ mà không liên quan đến HĐKD thông thường của doanh nghiệp vào Tk 811 để cuối kỳ kế toán kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh
(Phụ lục 5 - Sơ đồ hạch toán chi phí khác ) 1.3.2.4. Kế toán thuế TNDN
Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuế.
Công thức tính thuế TNDN:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Trong đó:
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển )
- Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí được trừ ) + Các khoản thu nhập khác.
- Thuế suất thuế TNDN thường áp dụng là 20%.
Chi phi thuế TNDN hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
a) Tài khoản sử dụng.
TK 821 - Chi phí thuế TNDN. TK 821 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hàng.
TK 8212 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại. b) Kết cấu tài khoản:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư.. - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế
TNDN và chi phí khác
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết
- Chi phí bán hàng và chi phí QLDN chuyển giảm chi phí thuế TNDN
- Kết chuyển lãi - Kết chuyển lỗ
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có
TK 821 không có số dư cuối kỳ
c) Phương pháp hạch toán: Kế toán tự xác định số thuế TNDN phải nộp trong kỳ vào TK 821, cuối kỳ kế toán, thực hiện bút toán kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành để xác định kết quả kinh doanh.
TK 3334 TK 821 TK 911
Thuế TNDN trong kỳ do DN tự xác định
K/c chi phí thuế TNDN
Số CL giữa thuế TNDN tạm nộp > số phải nộp
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
1.3.2.5. Kết toán xác định kết quả kinh doanh
Xác định kết quả kinh doanh dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kêt quả hoạt động khác.
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế TNDN và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
a) Các chứng từ sử dụng:
- Các bảng phân bổ chi phí gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghệp, chi phí tài chính, chi phí khác kết chuyển để xác định KQKD.
- Các bảng phân bổ doanh thu và thu nhập thuần kết chuyển để xác định KQKD. - Các chứng từ khác có liên quan.
b) Kết cấu TK 911:
TK 632,635,642,811
______K/c Chi phí____k
TK 821
K/c Chi phí thuế TNDN TK 421
K/c lãi hoạt động kinh* doanh
TK 511,515,711 K/c doanh thu và thu
<---∑a^u⅛'- - - -
nhập khác TK 421 K/c lỗ hoạt động kinh k
doanh
TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh” không có số dư cuối kỳ
c) Phương pháp hạch toán: Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
- Sô lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp - Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh
- Bổ sung nguồn vôn kinh doanh
- Lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ
- SÔ lợi nhuận cấp dưới nộp lên
- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
d) Kết cấu TK 421:
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh
e) Phương pháp hạch toán:
TK 421
TK 911 TK 111 112
Chia lãi cho các bên tham gia liên doanh, cô
đông, nhà đầu tư TK 411, 353
Trích lập các quỹ, bô sung vốn kinh doanh
TK 911 Kết chuyển lỗ TK 4111 Mệnh giá Trả cô tức bằng cô phiếu Kết chuyển só thực lãi TK 4112 TK 4112 > P >MG P<MG
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Diệu Linh