7. Kết cấu của khóa luận
1.2.1. Kế toán doanh thubán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng và Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang 911 để xác định kết cung cấp dịch vụ
quả kinh doanh
TK 111, 112, 131...
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 4 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng hóa
- Tài khoản 5112- Doanh thu bán thành phẩm
- Tài khoản 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5118 - Doanh thu khác
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương
pháp - Các khoản doanh thu hoạt động tài chínhphát sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.
Các khoản giảm trừ doanh thu
--- ---►
TK 333
Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng, cung cấp dịch vụ
1.2.2. Ke toán giá vốn hàng bán
a. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán
Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
TK 632
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ - Phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh
doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí cho thuê BĐSĐT theo phương thức cho thuê hoạt động; chi phí nhượng bán, thanh lý BĐSĐT...
- Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho được tính vào giá vốn hàng bán trên cơ sở số lượng hàng tồn kho và phần chênh lệch giữa giá trị thuần có thể thực hiện được nhỏ hơn giá gốc hàng tồn kho.
- Phần giá trị hàng tồn kho hao hụt, mất mát (sau khi trừ đi các khoản bồi thường, nếu có).
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng
hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản
911 “Xác định kết quả kinh doanh”; - Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh
doanh
BĐSĐT phát sinh trong kỳ để xác
định kết
quả hoạt động kinh doanh;
- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng
tồn kho c uối năm tài chính
Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
b. Sơ đồ chữ T tài khoản 632
TK 154, 155,
156,157 TK632 TK 911
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, xuất bán
TK 138, 152, 153,155,156
Kết chuyển giá vốn hàng bán và các chi phí khác khi xác định
kết quả kinh doanh
Phần hao hụt, mất mát HTK được tính vào giát
vốn
TK 155,156
TK 154 Hàng hóa bị trả lại nhập kho
Chi phí SXC vượt quá định mức bình thường tính vào giá vốn hàng bán
TK 217
Bất động sản đầu tư ( giá trị còn lại) TK 2294
TK 2147
Hao mòn lũy kế
Trích khấu hao
BĐSĐT Hoàn nhập dự phòng giảm giáHTK
TK 111, 112, 331, 334
Chi phí phát sinh liên quan đến BĐSĐT khongι
được ghi tăng BĐSĐT
TK 242
Nếu được phân bổ Trích lập dự phòng giảm giá HTK
1.2.3. Ke toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính
a. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
- Các khoản chi phí tài chính phát sinh kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tưvào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải
lập kỳ
này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập
kỳ trước
chưa sử dụng hết);
- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;
b. Sơ đồ chữ T tài khoản 515
TK 911 TK 515 TK 138
Ket chuyển doanh thu hoạt động Cổ tức, lợi nhuận được chia sau ngày đầu tự tài chính
TK 331
Chiết khấu thanh toán mua hàng được » huởng TK 1112, 1122 Bán ngoại tệ TK 1111, 1121 Tỷ g ►iá bán Lãi bán ngoại tệ TK 121, 228
Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư tài chính
Lãi bán các khoản đầu tư
TK 1112, 1122 TK 152, 156, 211, ---■--- 331, 341,642
Mua vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ, thanh toán các khoản nợ phải
trả bằng ngoại tệ► Lãi tỷ giá TK 3387 ^hân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, nhận lãi trước TK 413
Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
b. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 635 - Chi phí tài chính
Hoàn nhập dự Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước phòng phải trả về
11 1 ► chi phí bảo hành
sản
TK 352 phẩm, hàng hóa
______Dự phòng phải trả hợp đông có rủi do lớn , dự phòng phải trả khác
TK 2293 TK 911
Dự phòng phải thu khó đòi —
Kết chuyển chi phí
TK 152, 153, quản lý kinh doanh
155, ι 156
Thành phẩm hàng hóa , dịch vụ khuyến mại (không kèm điều kiện ), quảng cáo, tiêu dùng nội bộ
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
c. Sơ đồ chữ T tài khoản 635
TK 413 TK 635 TK 2291, 2292
Lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gôc ngoại tệ
TK 121, 228
Lỗ về bán các khoản đầu tư
Hoàn nhập sô chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và tổn thất đầu tư vào đơn vị khác
TK 2291.2292
Lập dự phòng giảm giá chứng khoán, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác
TK 111, 112, 331
Chiết khấu thanh toán cho người mua
TK 111, 112, 335, 242
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp
TK 1112, 1122
Bán ngoại tệ TK 111 1,1121
Lỗ bán ngoại tệ (nếu có)
TK 911
Cuôi kỳ,kết chuyển chi phí tài chính
TK 1112, 1122 TK 152, 156, 211,642
Mua vật tư hàng hóa, dịch vụ bằng ngoại tệ
Lỗ tỷ giá (nếu có) Lỗ tỷ giá (nếu có)
TK 331, 336, 341
Thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ
Tk 131, 136, 138
Lỗ tỷ giá (nếu có)
Tk 1112, 1122
Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ
1.2.4. Kê toán chi phí quản lý kinh doanh
a. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
TK 642
- Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh
trong kỳ;
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng
phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh;
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ
này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử
dụng hết);
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài
Tài khoản 642 không có sô dư cuôi kỳ.
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng
- Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111, 112, 152,
153,242, 331 TK 642
Chi phí vật liệu, công cụ; chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 133 Thuế GTGT TK 334, 338 (nếu có) Lương, phụ cấp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, TK 111, 112
Các khoản giảm chi E phí quản lý kinh doanh
TK 2293
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó
đòi
c. Kêt câu và nội dung phản ánh của Tài khoản 811 - Chi phí khác
______________________________________TK 811_____________________________________
- Các khoản chi phí khác phát sinh. - Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
Các chi phí khác phát sinh (thanh lý nhuợng Kết chuyển chi phí khác bán TSCĐ...) để xác định kết quả kinh TK 331, 333, 338 κhi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm doanh 112,13 8 hợp đông, vi phạm hành chính TK 111, TK 2111, 2113 Nguyên giá TSCĐ góp vốn liên doanh, liên kết
TK 214 Thu bán hô sơ thầu
1.2.5. Ke toán thu nhập khác và chi phí khác
a. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 711 - Thu nhập khác
TK 711
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) đối với các khoản
thu nhập khác (theo phương pháp trực tiếp) - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập
khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 - Thu nhập khác không có sô dư cuôi kỳ.
b. Sơ đồ chữ T tài khoản 711
TK 911 TK 711
Kết chuyển thu nhập khác vào TK 911
TK 111, 112, 138
Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền các tô chức bảo hiểm bồi thường
Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sô
TK 333
Các khoản thuế trừ vào thụ nhập khác ( nếu có)
TK 152, 156, 211
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa , TSCĐ
TK 333
Các khoản thuế XNK, TTĐB, BVMT được giảm, » được hoàn
TK152, 156 TK228
Giá trị ghi sô
TK 214
Đầu tư bằng TSCĐ, hàng hóa ( Trường hợp: Giá trị đánh giá lại > Giá trị ghi sô)
TK 2111, 2113
Nguyên giá Hao mòn lũy kế
TK 152, 156
Trị giá hàng hóa biếu, tặng (không kèm điều kiện mua hoặc sử dụng hàng hóa, tài sản , dịch vụ khác)
d.Sơ đồ chữ T tài khoản 811
Giá trị còn Khấu hao TSCĐ hoạt động hoạt động thanh lý, nhuợng bán TSCĐ lại Giá trị góp v< ngừng sử dụng SXKD TK 228 ốn____ I liên doanh, liên
kết
Chênh lệch giữa giá đánh giá lại _ nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ
bất động
sản đầu tu và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí
bất động sản đầu tu và dịch vụ đã bán trong
kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các
khoản thu
nhập khác và khoản kết chuyển giảm
chi phí
1.2.6. Ke toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Kêt câu và nội dung phản ánh của Tài khoản 821 - Chi phí thuê thu nhập
doanh nghiệp I 821
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát
sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm
truớc phải nộp bổ sung do phát hiện
sai sót
không trọng yếu của các năm truớc
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp
trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp đuợc giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đuợc ghi
giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm truớc đuợc ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại;
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm lớn hơn
khoản đuợc ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 821 - “Chiphí thuế thu nhập doanh nghiệp” không có số dư cuối kỳ.
b. Sơ đồ chữ T tài khoản 821
TK 3334 TK 821 TK911
Số thuế thu nhập phải nộp trong kỳ Kết chuyển chi phí thuế TNDN Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm
phải nộp > số phải nộp
1.2.7. Ke toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
a. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
b. Sơ đồ chữ T tài khoản 911
TK 632, 635, 642,811
Kết chuyển chi phí
TK 911 TK 511, 515, 711
___Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác
TK 821
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 421 TK 421
Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ
1.3. Các hình thức ghi sổ kế toán theo chế độ hiện hành 1.3.1. Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chung
Sơ đồ 1.1: Hình thức ghi sổ kế toán nhật ký chung
1.3.2. Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký - Sổ cái
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
1.3.3. Hình thức ghi sổ kế toán Chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 1.3: Hình thức ghi sổ kế toán Chứng từ ghi sổ
1.3.4. Hình thức ghi sổ trên nền máy tính
Hình 1.4: Hình thức ghi sổ trên nền máy tính Ghi chú:
Ghi hàng ngày ---►
Ghi cuối tháng , cuối kỳ (quý, năm) =
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP HƯƠNG SƠN
2.1. Khái quát về Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
- Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn được thành lập vào ngày 15 tháng 9 năm 2016 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0107566359 do Sở kế
hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương
Sơn được hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và các quy định khác của Nhà nước
Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam.
- Loại hình pháp lý: Công ty TNHH một thành viên - Mã số thuế: 0107566359
- Đại diện theo pháp luật: Phạm Văn Sơn
- Trụ sở chính: Số 50, ngách 162/29 Lê Trọng Tấn , phường Khương Mai, quận -Thanh Xuân, thành phố Hà Nội, Việt Nam.
- Ngành nghề kinh doanh chính: Bán lẻ thực phẩm trong các cửa hàng chuyên doanh (Chi tiết: Bán lẻ đường, sữa và bánh mứt kẹo và các sản phẩm chế biến từ
ngũ cốc, bột, tinh bột trong các cửa hàng chuyên doanh)
- Công ty có tư cách pháp nhân và chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh. Công ty sử dụng con dấu riêng, chữ ký điện tử riêng và tài khoản riêng tại ngân hàng. Công ty tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh bảo
toàn và phát triển vốn theo quy định của Nhà nuớc. Công ty thực hiện chức năng kinh doanh theo điều lệ pháp luật Việt Nam .
Mã ngành, nghề kinh doanh
Tên ngành, nghề kinh doanh
4620 Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) và động vật sống
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
thuật phục cho hoạt động kinh doanh.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh
* Chức năng:
- Cung ứng ra thị trường các mặt hàng thiết yếu giúp nâng cao chất lượng cuộc sống, đặc biệt là chất lượng sức khỏe như: sữa, ngũ cốc, các sản phẩm tinh
bột, thực
phẩm, đồ uống ... và các mặt hàng đồ dùng gia đình, các sản phẩm nông lâm. - Là khâu trung gian trong quá trình phân phối các sản phẩm, hàng hóa đến tay
người tiêu dùng.
- Thực hiện dự trữ hàng hóa để cung ứng cho khách hàng một cách kịp thời đầy đủ, đảm bảo về chất lượng, số lượng.
* Nhiệm vụ:
- Hoạt động kinh doanh theo đúng ngành nghề được cấp phép và theo nhu cầu thị trường.
- Thực hiện tốt các quy định của Nhà nước về bảo vệ môi trường, tài nguyên, quốc phòng, và an ninh Quốc Gia.
- Tuân thủ mọi quy định, luật, thông tư, nghị định về doanh nghiệp nói chung và kế toán nói riêng.
* Ngành nghề kinh doanh:
- Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn là một công ty kinh doanh đa ngành, nghề với nhiều chủng loại hàng hóa khác nhau. Tuy nhiên, công ty có
một ngành nghề kinh doanh chính. Dựa theo thông tin của công ty trên “Cổng thông
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG