7. Kết cấu của khóa luận
2.1.4. Một số chỉ tiêu hoạt động của công ty
- Có thể nói, chỉ tiêu hoạt động của một công ty là một trong những yếu tố quan trọng biểu hiện tình hình hoạt động kinh doanh, sự phát triển hay suy yếu của công
ty, là căn cứ để đua các chiến luợc của công ty. Xét trên khía cạnh tài chính,
có thể
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
- Thực tế tại Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn, trong 2 năm 2017 và 2018, lợi nhuận kế toán của công ty âm nên không tỷ suất lợi nhuận không
xác định. Sang 2019, thông qua BCKQHĐKD có thể xác định được ROS = Lợi
nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp/Doanh thu = 24.882.160/1.642.115.000=
0,0152; tức là, 1 đồng doanh thu tạo ra 0,0152 đồng lợi nhuận. Có thể thấy rằng,
công ty đã có bước tiến trong kinh doanh; công ty chú ý và có những giải
pháp (giá
bán, số lượng, chất lượng hàng hóa...) nhằm đạt được hiệu quả kinh doanh. - Là một công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thương mại có nhiều đối
thủ cạnh tranh, để có thể đứng vững trên thị trường và phát triển hơn công ty
đưa ra
các chỉ tiêu hoạt động: + Sự hài lòng của khách hàng + Sự hài lòng của nhân viên + Sự đối mới trong công ty
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
nhỏ vì vậy mà bộ máy kế toán của công ty rất gọn, gồm 2 người: kế toán trưởng và nhân viên kế toán.
- Kế toán trưởng:
+ Giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê, thông tin kế toán và hạch toán trong công ty theo chế độ kế toán.
+ Thực hiện kê khai, hạch toán hóa đơn đầu ra, đầu vào của đơn vị
+ Tư vấn cho lãnh đạo đơn vị về kế hoạch nộp thuế, các điều kiện về hóa đơn, chứng từ nhằm xác định chi phí thuế hợp lý.
+ Kế toán trưởng phải có trách nhiệm trước giám đốc về công tác kế toán và quản lý tài chính, có nhiệm vụ phân công các phần hành kế toán cho kế toán viên, trực tiếp chỉ đạo công tác kế toán từ khâu tổ chức chứng từ, vận dụng tài khoản.
+ Chuẩn bị, chịu trách nhiệm trước đơn vị khi thanh, kiểm tra, quyết toán thuế + Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổng hợp các nghiệp vụ kế toán từ kế toán viên, tính và hạch toán thuế TNDN, lập và nộp BCTC theo quy định.
- Nhân viên kế toán:
+ Lập hóa đơn GTGT cho khách, lập phiếu xuất kho, nhập kho + Thu tiền, theo dõi công nợ
+ Theo dõi tình hình nhập xuất tồn trong tháng
+ Thực hiện các hoạt động khác theo sự hướng dẫn của kế toán trưởng.
2.2.2. Chính sách kế toán của công ty
- Để đáp ứng nhu cầu quản lý, đồng thời căn cứ vào quy mô, đặc điểm kinh doanh, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán hình thức được Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn áp dụng chế độ kế toán theo “Thông tư 133/2016/TT - BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính”.
Chi tiêu Săm 2*17 Nkn 2DIH Sscu 2019
1. Doanh thu hán háng rà cung cấp dịch. Ty 635.360.000 SỈ8.2ŨO.OOO 1.642.115.000
z. Cac khũsn gúim trừ doanh thu O 0 0
- Hình thức kế toán: Hình thức ghi sổ trên nền máy tính được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức ghi sổ Nhật ký chung. Công ty sử dụng EXCEL được
thiết kế sẵn.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Áp dụng theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá xuất kho của HTK: Bình quân gia quyền
- Niên độ kế toán: Từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm
2.3. Thực trạng kế toán thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại
Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn 2.3.1. Đặc điểm quá trình tiêu thụ hàng hóa tại công ty
- Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn là một công ty thương mại, cung cấp các hàng hóa thiết yếu phục vụ cuộc sống và đáp ứng nhu cầu nâng cao
sức khỏe mọi người như: sữa, ngũ cốc, đường, bánh kẹo.. .Đây là những mặt hàng
nhỏ, gọn, dễ vận chuyển. Khách hàng thường là khách lẻ, mua hàng với số
lượng ít
và đơn giá không quá lớn. Do vậy, phương thức bán hàng chủ yếu của công ty là
bán lẻ thu tiền trực tiếp.
- Hình thức bán buôn đối với nhưng mặt hàng là thực phẩm, đồ uống, đồ dùng gia đình ... rất hiếm, do đây không phải là ngành nghề kinh doanh chính của
2.3.2. Đặc điểm thu nhập, chi phí của Công ty TNHH thương mại tổng hợp
Hương Sơn
- Dựa theo số liệu trong BCKQKD của công ty qua 3 năm 2017,2018, 2019 có thể thấy: Bảng 2.3: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (2017-2019)
BÁO CAO KiIT QU \ HOẠT DỌNG KESH DOASH (2017-20191
4,Giá van háng bán 423.700.000 558.945.000 1.104.475.000
?. Lại nhuận gặp TC bán hàng vã cung cắp dịch TD
HljfifiDOOO 279.255.000 537.640.000
6. DaanL tLu hoạt dộng tai chinh 54.165 68.175 70.684
7. Clii plú tài chinh 0 0 0
- Tiv/itỊỊ đù: Chi phi Lài ray 0 0 0
8. Chi phi quan K Linh doanh 252.778.337 350.090.004 512.B28L524
9, Lợi nhuận thuần tir hoại dộng kinh doanh (41.064.172) (70.766.8299 24.8S2.160
10. Thu nhập khác 0 0 0
11. Chi phí khác 0 0 0
12. Lại nhuận khác 0 0 0
13. Tnng lại nhuận ke tnãn tΓLΓLΓC thúc (41.064.172) (70.766.8299 24.8S2.160
14. Chi phí rhue TSDN 0 0 0
phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng chính bằng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
+ Doanh thu hoạt động tài chính là tiền lãi mà doanh nghiệp được nhận dựa trên số dư trong tài khoản ngân hàng, nhưng rất nhỏ (3 năm 2017, 2018, 2019 lần lượt là: 54.165 VND; 68.175 VND; 70.684 VND).
+ Công ty không có phát sinh thu nhập khác trong cả 3 năm.
+ Giá vốn hàng bán là chi phí lớn nhất trong các chi phí phát sinh của công ty: năm 2017 là 423.700.000 VND; năm 2018 là 558.945.000 VND (tăng 31,9% so với năm 2017); năm 2019 là 1.104.475.000 VND tăng mạnh so với năm 2018 (tăng 97.6%) .
+ Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh tương đối lớn , chỉ sau chi phí giá vốn và tăng dần qua 3 năm. Đặc biệt, là năm 2019 tăng 46,48% so với năm 2018 - mức tăng khá cao.
+ Chi phí tài chính, chi phí khác không phát sinh qua 3 năm.
+ Trong 2 năm 2017 và 2018, kết quả kinh doanh của công ty đều lỗ; sang 2019 công ty đã có lãi.
2.3.1. Ke toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu
a. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn kinh doanh trong lĩnh vực bán lẻ thực phẩm với các mặt hàng chủ yếu là sữa, đường, bánh kẹo, ngũ cốc, các sản phẩm tinh bột...
- Kế toán sử dụng tài khoản 511 để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty, cụ thể là TK 5111 (Doanh thu bán hàng hóa). Các TK khác liên quan : 3331, 111, 112, 131.
- Chứng từ, sổ sách liên quan: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có, phiếu
c⅛ri□fi.' Phóng ké toán CSng ự- TNIU ỉ thưtmg mại tồng hựp ỉỈưtĩiỉg Stni)
+ Doanh thu của công ty đến chủ yếu từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu này lớn và tăng dần qua các năm (năm 2019 là 1.642.115.000 VND,
sổ quỹ tiền mặt, sổ TGNH, sổ NKC.
- Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu: Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ liên quan nhu (hóa đơn GTGT liên 1, phiếu thu, phiếu xuất kho...) kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm EXCEL, sau khi nhập liệu phần mềm sẽ cập nhật sang các sổ NKC, sổ chi tiết các TK, sổ quỹ, cân đối TK. Đồng thời căn cứ vào hóa đơn GTGT để lên bảng kê mẫu số 01-2/GTGT làm cơ sở để cuối quý lên tờ khai thuế GTGT.
- Ví dụ minh họa 1: Ngày 18/12/2019, công ty xuất bán sữa bột yến mạch hữu cơ không đuờng Ecomil 400g cho 1 khách lẻ theo hóa đơn 0000838 với số tiền 4.400.000 đồng (gồm VAT 10%). Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
- Sau khi giao hàng cho khách,căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000838 kế toán ghi nhận doanh thu nhu sau:
Nợ TK 1111: 4.400.000 Có TK 5111:4.000.000 Có TK 33311: 400.000
- Đồng thời, ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632/ Có TK 156 (SP013) theo nguyên tắc phù hợp.
- Trong truờng hợp, khách hàng thanh toán bằng phuơng thức chuyển khoản, khi nhập liệu kế toán thực hiện treo công nợ chi tiết cho từng khách hàng thay vì ghi “Nợ TK 1111”. Đến khi lấy sổ phụ ngân hàng hoặc giấy báo có thông báo việc khách hàng đã thanh toán, kế toán tiến hành ghi giảm nợ phải thu: Nợ TK 1121/ Có TK 131(chi tiết) .
- Doanh thu bán hàng sẽ đuợc kết chuyển sang TK 911 vào cuối quý nhu sau: Nợ TK 5111 / Có TK 911
- Sau khi nhập liệu, phần mềm sẽ kết xuất ra các sổ liên quan và cuối năm, kế toán tiến hành in sổ sách ra để luu trữ.
Ngày ghi sả Chiing từ Dicn giai TK đối ửn g Su tic U phát sinb Sii Ngày Nự Có Sũ diritáu kỳ - - Tống số phát sinh 4J1.5J5.0W JJ 1.545.WO Sẻ dư LUiii kỳ - - ...
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
Hình 2.1: Mau hóa đơn GTGT đầu ra số 0000838
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
Bảng 2.4: Sổ nhật ký chung (trích quý 4/2019)
Cfing ty TNHH thương mại tòng hợp Hmg Sơn
SÔ NHẬT KÝ CHUNG
NAM 2019 (Đơnvị:Đấig)
Bảng 2.5: Sổ cái Tài khoản 511 (trích quý 4/2019)
CAag ty TN tIH thiỉũng mại tóng họp H.JiTIIg Son
SỎ CÁI TÀI KHOAN Fll
Khuxjny Mzii. qu n ặ Tbanh Xuàn. Há N iộ ngáy 245/ỮS/2Ũ16 Cila BTC)
Ny⅛ ISlMny 12 năm 2019 SophiiiL PXHH12/10 NiJt 632 Có: 156 SIT ⅛ τ uhànhi u, Ệ qu ỵcáchpb mả ch t ầ v t ậ l . ư d ng C , sán phim,ụ ụ Iijn-J hóa Mà háng EkFtI vị
Sũ lining Ekm yiá
Thánh ti nẵ
- Công ty áp dụng chế độ kế toán theo “Thông tư 133/2016/TT-BTC”, nên các khoản giảm trừ doanh thu khi phát sinh sẽ được ghi Nợ TK 5111. Tuy nhiên, trong
3 năm 2017-2019, công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu. Vì vậy,
không có các chứng từ và sổ sách liên quan.
2.3.3. Ke toán giá vốn hàng bán
- Công ty tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập.
- TK 632 được sử dụng để phản ánh giá vốn. Công ty không tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nên số liệu được phản ánh trên TK này đều
là trị
giá vốn của hàng xuất ra.
- Do kinh doanh nhiều loại hàng hóa nên khi nhập hàng với mỗi loại sẽ có một mã hàng riêng để theo dõi chi tiết.
DƯƠNG THÚY QUỲNH 39 K19KTB
- Tiếp ví dụ minh họa 1, khi công ty xuất hàng bán được thì kế toán ghi nhận doanh thu đồng thời ghi nhận giá vốn đối với mặt hàng xuất ra
+ Kế toán dựa vào tình hình nhập - xuất - tồn trong sổ Tổng hợp kho để xác định trị giá vốn hàng xuất ra.
Đơn giá xuất Giá trị thực tế tồn đầu kỳ + giá trị nhập trước lần xuất thứ i kho lần thứ i = ---■'--- --- ---■'---■'---
( SP013) Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trước lần xuất thứ i 5.340.000 + 13.350.000
= --- = 267.000 đồng 20 +50
+ Như vậy, Giá vốn hàng bán ở ví dụ minh họa 1 là: Số lượng x đơn giá xuất kho = 10 x 267.000 =2.670.000 đồng.
+ Bút toán: Nợ TK 632: 2.670.000
Có TK 156 (SP013): 2.670.000
- Cuối quý, kế toán kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán trong kỳ sang TK 911 bằng việc ghi nhận bút toán: Nợ TK 911/ Có TK632 : 289.190.000
Hình 2.2: Mau phiếu xuất kho
Su 50, n≡nch 162/29 Lè Tr rig Tàn. ọ phi ΓL1T11J (Ban banh theo Thũũg t ưiá :133/2016/1 1- BTC
Pmrl XUẤT KHO
H ọvi lèn người nhàn háng: Há Anh Xllat bán Lheb lij:i d n: OO JO⅛38ơ ∣
1 Stta b t y n m ch h£ru ộ ỉd inìg ư Ec Oinil 40ũgạ c ữkhông 156.5PO13 Hộp 10 10 267.000 2.670.0ŨŨ
SÔ Nii Có Nợ
TÔNGCỘNG - - 2.306.179.608 2.306.179.608
18/12/2019 000083
8
18/12/2019 Doanh thu-Khách lê Ill 511 4.000.000 4.000.000 18/12/2019 000083
8 18/12/2019 Thuế GTClT đẩu ra HĐ0000838
Ill 333 400.000 400.000
18/12/2019 000083
8 18/12/2019
Gia Tốn- HHOOdOSli - Sửa bột yểu mạch
Iifni cơ không dường Ecomil 40Ũg 632 156 2.670.000 2.670.000
ELibg ch : ủ Hai tl⅛u,siii irũnL bày mươi CUjhin đũng.
Ngw⅛i Ljp phitu NgjrAi nhặn hang Tliu Khũ Giúm due
(Ký,/l ọit⅛ iZijhọ íên.ỉ (Kỷ, họ tẽĩì.) (Ký,fcp tén)
Bảng 2.7: Sổ nhật ký chung (trích quý 4/2019)
Cnngty TNHH thirơng mại tổng hợp Hmg Som
SÔ NHẠT KÝ CHUNG
NGÀ Y GHI só CHỨNG Tij DliNCMI GHI NỢ TK
____________GHI có CẤC TÀI KHOĂN__________
Số HliV NGAY 155 156 TAI KHOÁN KHAC Sỏ TltN sỏ HItU __________________________TỎNG CỘNG__________________________ 289.190.000 - 289.190.000 - 1 ĩ 3 ___________________4___________________ 5 6 7^ ' S 9 13/12/1 9 00008 37 13/12/
19 Giá vốn hương vanɪ 850g- HĐ 0000837 -Sữa bột Ensure gold 7.305.000 7.3O5.OOO 18/12/1 9 F 00008 18'12' 19
Giá vốn - HĐ 0000838 - Sữa bột yến mạch hừu
cơ không đường Ecomil 400g
2.670.000 2.670.000
Bảng 2.8: Sổ cái Tài khoản 632 (trích quý 4/2019)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
Bảng 2.9: Sổ chi tiết Tài khoản 632 (trích quý 4/2019)
... .
SCBT⅛T⅛K⅛⅛
a. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
- Trong 3 năm 2017 - 2019, Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn đều có phát sinh doanh thu hoạt động tài chính. Tuy nhiên, con số phát sinh
rất nhỏ.
Doanh thu này đến từ tiền lãi mà công ty được nhận dựa trên số tiền trong tài khoản
ngân hàng riêng của công ty.
- Do hình thức thanh toán chủ yếu của công ty là thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt nên số dư tiền trong tài khoản ngân hàng thường rất nhỏ, dẫn đến tiền lãi - TK 515 được dùng để phản ánh doanh thu hoạt động tài chính, TK liên quan
là TK 1121
- Chứng từ, sổ sách liên quan: Giấy báo có; sổ phụ ngân hàng; sổ cái và sổ chi tiết TK 515, TK 112; NKC.
- Ví dụ minh họa 2: Công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng về số lãi
MG AY Cllt 1 NG TỬ D1ÉNCIẤI TK DOI ỨN G _______________SÓTIÉNPHÁT SlNtI______________ SO số NGÀY NỢ CỐ
_______________________________Sfi dư đàu kỳ:______________________________
Tông sô phát sinh ...2(1825 ...20^^S25 _______________________________So dư cuối kỳ: I ĩ 3 4 S 6 7 28710/1 9 28/10/19 Nhận lãi Tia_____________________________________________12 1 ________________ 28711/1 9 28/11/19 Nhận lãi Tll______________________________________________12 1 ________________ 28712/1 9 28/12/19 Nhận lãi T12_____________________________________________12 1 ________________ 31/12/1
9 31/12/19 Kèt chuyên doanh Lhu HDTC Q4 911 20^S25^
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
- Kế toán hạch toán : Nợ TK 1121: 5.140 Có TK 515: 5.140