7. Kết cấu của khóa luận
1.3.4. Hình thức ghi sổ trên nền máy tính
Hình 1.4: Hình thức ghi sổ trên nền máy tính Ghi chú:
Ghi hàng ngày ---►
Ghi cuối tháng , cuối kỳ (quý, năm) =
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP HƯƠNG SƠN
2.1. Khái quát về Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
- Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn được thành lập vào ngày 15 tháng 9 năm 2016 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0107566359 do Sở kế
hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương
Sơn được hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và các quy định khác của Nhà nước
Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam.
- Loại hình pháp lý: Công ty TNHH một thành viên - Mã số thuế: 0107566359
- Đại diện theo pháp luật: Phạm Văn Sơn
- Trụ sở chính: Số 50, ngách 162/29 Lê Trọng Tấn , phường Khương Mai, quận -Thanh Xuân, thành phố Hà Nội, Việt Nam.
- Ngành nghề kinh doanh chính: Bán lẻ thực phẩm trong các cửa hàng chuyên doanh (Chi tiết: Bán lẻ đường, sữa và bánh mứt kẹo và các sản phẩm chế biến từ
ngũ cốc, bột, tinh bột trong các cửa hàng chuyên doanh)
- Công ty có tư cách pháp nhân và chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh. Công ty sử dụng con dấu riêng, chữ ký điện tử riêng và tài khoản riêng tại ngân hàng. Công ty tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh bảo
toàn và phát triển vốn theo quy định của Nhà nuớc. Công ty thực hiện chức năng kinh doanh theo điều lệ pháp luật Việt Nam .
Mã ngành, nghề kinh doanh
Tên ngành, nghề kinh doanh
4620 Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) và động vật sống
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
thuật phục cho hoạt động kinh doanh.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh
* Chức năng:
- Cung ứng ra thị trường các mặt hàng thiết yếu giúp nâng cao chất lượng cuộc sống, đặc biệt là chất lượng sức khỏe như: sữa, ngũ cốc, các sản phẩm tinh
bột, thực
phẩm, đồ uống ... và các mặt hàng đồ dùng gia đình, các sản phẩm nông lâm. - Là khâu trung gian trong quá trình phân phối các sản phẩm, hàng hóa đến tay
người tiêu dùng.
- Thực hiện dự trữ hàng hóa để cung ứng cho khách hàng một cách kịp thời đầy đủ, đảm bảo về chất lượng, số lượng.
* Nhiệm vụ:
- Hoạt động kinh doanh theo đúng ngành nghề được cấp phép và theo nhu cầu thị trường.
- Thực hiện tốt các quy định của Nhà nước về bảo vệ môi trường, tài nguyên, quốc phòng, và an ninh Quốc Gia.
- Tuân thủ mọi quy định, luật, thông tư, nghị định về doanh nghiệp nói chung và kế toán nói riêng.
* Ngành nghề kinh doanh:
- Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn là một công ty kinh doanh đa ngành, nghề với nhiều chủng loại hàng hóa khác nhau. Tuy nhiên, công ty có
một ngành nghề kinh doanh chính. Dựa theo thông tin của công ty trên “Cổng thông
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
4649 Bán buôn đồ dùng gia đình
4690 Bán buôn tổng hợp
4719 Bán lẻ trong các của hàng kinh doanh tổng hợp
4721 Bán lẻ thực phẩm trong các cửa hàng chuyên doanh 4722
( chính)
Bán lẻ thực phẩm trong các cửa hàng chuyên doanh
Chi tiết: Bán lẻ đường, sữa và các sản phẩm sữa, bánh, mứt, kẹo và các sản phẩm chế biến từ ngũ cốc, bột, tinh bột trong các cửa hàng chuyên doanh
82999 Hoạt động hỗ trợ dịch vụ kinh doanh khác còn lại chưa được phân vào đâu
Chi tiết: Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh; (Đối với ngành nghề kinh doanh có điều kiện, DN chỉ kinh doanh khi có đủ điều kiện theo quy định của pháp luật)
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
- Hiện nay với quy mô hoạt động được mở rộng với tổng số cán bộ công nhân viên trong công ty là 9 người thì việc tổ chức một bộ máy quản lý với những chức năng, nhiệm vụ là điều kiện cần thiết, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh
nghiệp được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn
Chú thích:
---> Quan hệ trực tiếp; <---> Quan hệ phối hợp
- Giám đốc: Giám đốc Công ty - Ông Phạm Văn Sơn là người có trách nhiệm
và quyền hạn điều hành mọi hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp, Giám đốc
trực tiếp ký các hợp đồng, các giấy tờ quan trọng,... giữ vai trò lãnh đạo
chung và
là người đại diện cho công ty các vấn đề liên quan đến pháp luật trước Nhà nước.
- Bộ phận nhân sự: Tuyển dụng nhân sự; đào tạo và đánh giá chất lượng nhân viên; xử lý các quan hệ lao động. Bộ phận này hiện tại có 1 nhân viên.
- Bộ phận kế toán: Thu thập hóa đơn chứng từ, ghi nhận các giao dịch phát sinh, thực hiện thu - chi tiền; lập và nộp các báo cáo theo quy định; lưu trữ tài liệu
kế toán, cung cấp số liệu phục vụ cho việc điều hành hoạt động kinh doanh. - Bộ phận bán hàng: Chịu trách nhiệm theo dõi, thống kê số lượng hàng trong
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Doanh thu 635.360.000 838.200.000 1.642.115.000
Lợi nhuận kế toán trước thuế
(41.064.172) (70.766.829) 24.882.160
Tổng tài sản 257.935.828 239.968.999 236.393.089
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
giám đốc và bộ phận kế toán để phục vụ cho việc cung cấp cho khách hàng; vận chuyển giao hàng kèm hóa đơn chứng từ cho khách và thu tiền trong truờng hợp khách lẻ hoặc giá trị đơn hàng nhỏ. Bộ phận gồm 5 nguời trong đó có 1 truởng bộ phận bao quát các công việc trong bộ phận và 4 nhân viên bán hàng thuờng thay đổi.
* Quan hệ giữa các phòng ban:
- Duới sự điều hành của giám đốc, bộ phận kế toán phối hợp cùng với bộ phận nhân sự và bộ phận bán hàng để hoàn thành công việc một cách hiệu quả nhất: + Bộ phận kế toán tiếp nhận các hồ sơ hợp đồng kinh tế từ Giám đốc để theo dõi và hạch toán theo quy định của pháp luật.
+ Bộ phận kế toán phối hợp thực hiện cùng bộ phận nhân sự để theo dõi các biến động về nhân sự, làm công tác kế toán tiền luơng, tiền thuởng của cán bộ công nhân viên.
+ Bộ phận kế toán phối hợp cùng với bộ phận bán hàng và thông qua các đề xuất mua hàng hóa, công cụ dụng cụ, thiết bị vật tu,... quản lý việc xuất nhập hàng hóa, tài sản của công ty và thanh toán cho nhà cung cấp hay thu các khoản tiền hàng.
2.1.4. Một số chỉ tiêu hoạt động của công ty
- Có thể nói, chỉ tiêu hoạt động của một công ty là một trong những yếu tố quan trọng biểu hiện tình hình hoạt động kinh doanh, sự phát triển hay suy yếu của công
ty, là căn cứ để đua các chiến luợc của công ty. Xét trên khía cạnh tài chính,
có thể
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
- Thực tế tại Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn, trong 2 năm 2017 và 2018, lợi nhuận kế toán của công ty âm nên không tỷ suất lợi nhuận không
xác định. Sang 2019, thông qua BCKQHĐKD có thể xác định được ROS = Lợi
nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp/Doanh thu = 24.882.160/1.642.115.000=
0,0152; tức là, 1 đồng doanh thu tạo ra 0,0152 đồng lợi nhuận. Có thể thấy rằng,
công ty đã có bước tiến trong kinh doanh; công ty chú ý và có những giải
pháp (giá
bán, số lượng, chất lượng hàng hóa...) nhằm đạt được hiệu quả kinh doanh. - Là một công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thương mại có nhiều đối
thủ cạnh tranh, để có thể đứng vững trên thị trường và phát triển hơn công ty
đưa ra
các chỉ tiêu hoạt động: + Sự hài lòng của khách hàng + Sự hài lòng của nhân viên + Sự đối mới trong công ty
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
nhỏ vì vậy mà bộ máy kế toán của công ty rất gọn, gồm 2 người: kế toán trưởng và nhân viên kế toán.
- Kế toán trưởng:
+ Giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê, thông tin kế toán và hạch toán trong công ty theo chế độ kế toán.
+ Thực hiện kê khai, hạch toán hóa đơn đầu ra, đầu vào của đơn vị
+ Tư vấn cho lãnh đạo đơn vị về kế hoạch nộp thuế, các điều kiện về hóa đơn, chứng từ nhằm xác định chi phí thuế hợp lý.
+ Kế toán trưởng phải có trách nhiệm trước giám đốc về công tác kế toán và quản lý tài chính, có nhiệm vụ phân công các phần hành kế toán cho kế toán viên, trực tiếp chỉ đạo công tác kế toán từ khâu tổ chức chứng từ, vận dụng tài khoản.
+ Chuẩn bị, chịu trách nhiệm trước đơn vị khi thanh, kiểm tra, quyết toán thuế + Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổng hợp các nghiệp vụ kế toán từ kế toán viên, tính và hạch toán thuế TNDN, lập và nộp BCTC theo quy định.
- Nhân viên kế toán:
+ Lập hóa đơn GTGT cho khách, lập phiếu xuất kho, nhập kho + Thu tiền, theo dõi công nợ
+ Theo dõi tình hình nhập xuất tồn trong tháng
+ Thực hiện các hoạt động khác theo sự hướng dẫn của kế toán trưởng.
2.2.2. Chính sách kế toán của công ty
- Để đáp ứng nhu cầu quản lý, đồng thời căn cứ vào quy mô, đặc điểm kinh doanh, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán hình thức được Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn áp dụng chế độ kế toán theo “Thông tư 133/2016/TT - BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính”.
Chi tiêu Săm 2*17 Nkn 2DIH Sscu 2019
1. Doanh thu hán háng rà cung cấp dịch. Ty 635.360.000 SỈ8.2ŨO.OOO 1.642.115.000
z. Cac khũsn gúim trừ doanh thu O 0 0
- Hình thức kế toán: Hình thức ghi sổ trên nền máy tính được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức ghi sổ Nhật ký chung. Công ty sử dụng EXCEL được
thiết kế sẵn.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Áp dụng theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá xuất kho của HTK: Bình quân gia quyền
- Niên độ kế toán: Từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm
2.3. Thực trạng kế toán thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại
Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn 2.3.1. Đặc điểm quá trình tiêu thụ hàng hóa tại công ty
- Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn là một công ty thương mại, cung cấp các hàng hóa thiết yếu phục vụ cuộc sống và đáp ứng nhu cầu nâng cao
sức khỏe mọi người như: sữa, ngũ cốc, đường, bánh kẹo.. .Đây là những mặt hàng
nhỏ, gọn, dễ vận chuyển. Khách hàng thường là khách lẻ, mua hàng với số
lượng ít
và đơn giá không quá lớn. Do vậy, phương thức bán hàng chủ yếu của công ty là
bán lẻ thu tiền trực tiếp.
- Hình thức bán buôn đối với nhưng mặt hàng là thực phẩm, đồ uống, đồ dùng gia đình ... rất hiếm, do đây không phải là ngành nghề kinh doanh chính của
2.3.2. Đặc điểm thu nhập, chi phí của Công ty TNHH thương mại tổng hợp
Hương Sơn
- Dựa theo số liệu trong BCKQKD của công ty qua 3 năm 2017,2018, 2019 có thể thấy: Bảng 2.3: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (2017-2019)
BÁO CAO KiIT QU \ HOẠT DỌNG KESH DOASH (2017-20191
4,Giá van háng bán 423.700.000 558.945.000 1.104.475.000
?. Lại nhuận gặp TC bán hàng vã cung cắp dịch TD
HljfifiDOOO 279.255.000 537.640.000
6. DaanL tLu hoạt dộng tai chinh 54.165 68.175 70.684
7. Clii plú tài chinh 0 0 0
- Tiv/itỊỊ đù: Chi phi Lài ray 0 0 0
8. Chi phi quan K Linh doanh 252.778.337 350.090.004 512.B28L524
9, Lợi nhuận thuần tir hoại dộng kinh doanh (41.064.172) (70.766.8299 24.8S2.160
10. Thu nhập khác 0 0 0
11. Chi phí khác 0 0 0
12. Lại nhuận khác 0 0 0
13. Tnng lại nhuận ke tnãn tΓLΓLΓC thúc (41.064.172) (70.766.8299 24.8S2.160
14. Chi phí rhue TSDN 0 0 0
phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng chính bằng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
+ Doanh thu hoạt động tài chính là tiền lãi mà doanh nghiệp được nhận dựa trên số dư trong tài khoản ngân hàng, nhưng rất nhỏ (3 năm 2017, 2018, 2019 lần lượt là: 54.165 VND; 68.175 VND; 70.684 VND).
+ Công ty không có phát sinh thu nhập khác trong cả 3 năm.
+ Giá vốn hàng bán là chi phí lớn nhất trong các chi phí phát sinh của công ty: năm 2017 là 423.700.000 VND; năm 2018 là 558.945.000 VND (tăng 31,9% so với năm 2017); năm 2019 là 1.104.475.000 VND tăng mạnh so với năm 2018 (tăng 97.6%) .
+ Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh tương đối lớn , chỉ sau chi phí giá vốn và tăng dần qua 3 năm. Đặc biệt, là năm 2019 tăng 46,48% so với năm 2018 - mức tăng khá cao.
+ Chi phí tài chính, chi phí khác không phát sinh qua 3 năm.
+ Trong 2 năm 2017 và 2018, kết quả kinh doanh của công ty đều lỗ; sang 2019 công ty đã có lãi.
2.3.1. Ke toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu
a. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Công ty TNHH thương mại tổng hợp Hương Sơn kinh doanh trong lĩnh vực bán lẻ thực phẩm với các mặt hàng chủ yếu là sữa, đường, bánh kẹo, ngũ cốc, các sản phẩm tinh bột...
- Kế toán sử dụng tài khoản 511 để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty, cụ thể là TK 5111 (Doanh thu bán hàng hóa). Các TK khác liên quan : 3331, 111, 112, 131.
- Chứng từ, sổ sách liên quan: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có, phiếu
c⅛ri□fi.' Phóng ké toán CSng ự- TNIU ỉ thưtmg mại tồng hựp ỉỈưtĩiỉg Stni)
+ Doanh thu của công ty đến chủ yếu từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu này lớn và tăng dần qua các năm (năm 2019 là 1.642.115.000 VND,
sổ quỹ tiền mặt, sổ TGNH, sổ NKC.
- Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu: Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ liên quan nhu (hóa đơn GTGT liên 1, phiếu thu, phiếu xuất kho...) kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm EXCEL, sau khi nhập liệu phần mềm sẽ cập nhật sang các sổ NKC, sổ chi tiết các TK, sổ quỹ, cân đối TK. Đồng thời căn cứ vào hóa đơn GTGT để lên bảng kê mẫu số 01-2/GTGT làm cơ sở để cuối quý lên tờ khai thuế GTGT.
- Ví dụ minh họa 1: Ngày 18/12/2019, công ty xuất bán sữa bột yến mạch hữu cơ không đuờng Ecomil 400g cho 1 khách lẻ theo hóa đơn 0000838 với số tiền 4.400.000 đồng (gồm VAT 10%). Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
- Sau khi giao hàng cho khách,căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000838 kế toán ghi nhận doanh thu nhu sau:
Nợ TK 1111: 4.400.000 Có TK 5111:4.000.000 Có TK 33311: 400.000
- Đồng thời, ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632/ Có TK 156 (SP013) theo nguyên tắc