Mô hình tổ chức công tác kế toán tại công ty có quan hệ với các đội sản xuất của công ty. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty theo hình thức tập trung.
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
(Nguồn: Tài liệu nội bộ công ty)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khánh Phương
Ke toán trưởng: Tổ chức điều hành bộ máy kế toán; chỉ đạo và kiểm tra công
tác kế toán hiện hành; lập BCTC; đề xuất, tham mưu cho lãnh đạo về công tác quản lý tài chính - kế toán.
Phó phòng phụ trách kế toán: Tổ chức xây dựng, hướng dẫn công tác hạch toán kế toán chung toàn công ty; Triển khai phần mềm kế toán phù hợp với công ty; Quản lý chi phí, giá thành và doanh thu các công trình; Quản lý công tác lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán; Quản lý công nợ tạm ứng cá nhân, công tác kê khai thuế và BHXH.
Phó phòng phụ trách tài chính: Sắp xếp tìm kiếm và cân đối nguồn vốn để trả nợ vay và các nghĩa vụ tài chính; Chủ trì việc lập kế hoạch tài chính, kế hoạch vốn
lưu động; Quản lý dòng tiền của toàn công ty, các hợp đồng tín dụng, hợp đồng vay, hợp đồng kinh tế.
Kế toán TSCĐ: Theo dõi, kiểm kê TSCĐ định kỳ; Kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa cơ quan Công ty; Lập chứng từ liên quan đến tăng giảm TSCĐ, tính toán và đối chiếu khấu hao hàng quý với các đơn vị.
Kế toán ngân hàng: Thực hiện các công việc giải ngân, thanh toán qua ngân hàng; Trực tiếp giao dịch với các ngân hàng có quan hệ tín dụng; Quản lý, theo dõi lịch trả nợ, kế hoạch trả nợ các ngân hàng và tổ chức tín dụng.
Kế toán tổng hợp: Theo dõi và đối chiếu công nợ phải thu, phải trả toàn công
ty; Kiểm tra, lưu trữ tài liệu kế toán của công ty và các đơn vị trực thuộc; Quản lý và xuất hóa đơn bán hàng; Tổng hợp BCTC và báo cáo quản trị định kỳ toàn công ty; Lập dự toán và quyết toán chi phí quản lý doanh nghiệp định kỳ.
Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt và các tài sản có giá trị như tiền tại công ty; Theo dõi, kiểm kê định kỳ và phân bổ CCDC cho toàn công ty ; Thực hiện công tác hành chính văn phòng của phòng Tài chính - Kế toán.
Nhân viên kế toán tổng hợp ở các đội sản xuất, ban quản lý công trình có nhiệm vụ theo dõi các hoạt động kinh tế ở các đội thi công xây lắp và các đội khác để tập hợp chuyển về phòng kế toán.
2.1.4. Chinh sách và chế độ kế toán tại Công ty Cổ phần Sông Đà 4
+ Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp VIệt Nam được hướng dẫn tại Thông
tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/11/2014 và Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Nộ Tài chính ban hành.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khánh Phương
+ Kỳ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 dương lịch.
+ Đơn vị tiền tệ dùng để ghi sổ kế toán và trình bày BCTC là Đồng Việt Nam (VNĐ).
+ Giá trị hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền và được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
+ Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp: áp dụng mức thuế suất là 20%. Riêng thu nhập từ Nhà máy Thủy điện Iagrai 3 được áp dụng ưu đãi thuế suất 10% trong vòng 15 năm kể từ ngày có doanh thu (2007-2021).
2.2. Thực trạng về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần Sông Đà 4 thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần Sông Đà 4
Trong phạm vi khóa luận, em lựa chọn công trình Thi công xây dựng hạng mục chung dự án cải tạo, mở rộng đường Đỗ Xuân Hợp và cống hóa thành mương kín tuyến mương Nguyễn Cơ Thạch đến hết đường Đỗ Xuân Hợp (hay gọi là Công trình đường đua F1 - được thực hiện từ tháng 7 đến tháng 12 năm 2019) để làm ví dụ minh
họa. Số liệu được lấy từ khi kí hợp đồng thi công số 249/2019/HĐTC/XMC-SD4 với chủ đầu tư là công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Xuân Mai đến khi hoàn thành bàn
giao hạng mục cho chủ đầu tư.
2.2.1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần Sông Đà 4
2.2.1.1. Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất
Ở công ty Cổ phần Sông Đà 4, quá trình SXKD diễn ra liên tục. Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty, kế toán xác định đối tượng tập hợp chi phí là từng CT, HMCT. Mỗi CT, HMCT đều được lập sổ chi tiết để theo dõi và tập hợp trực tiếp CPSX phát sinh từ lúc khởi công đến khi hoàn thành bàn giao theo từng khoản mục chi phí. Các chi phí được sử dụng cho nhiều đối tượng khác nhau sẽ được tập hợp chung sau đó phân bổ tiếp theo các tiêu thức thích hợp, thường được phân bổ theo tỉ lệ sản lượng thực hiện trong kỳ.
2.2.1.2. Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất
Hiện tại, công ty phân loại CPSX theo mục đích và công dụng kinh tế, theo đó
CPSX bao gồm:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm chi phí NVL chính, vật liệu phụ, các bộ phận kết cấu công trình...
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khánh Phương
+ Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm chi phí về tiền công và các khoản trích theo lương phải trả cho số ngày công lao động của công nhân trực tiếp thực hiện công tác xây lắp, công nhân phục vụ xây lắp, bốc dỡ, vận chuyển vật liệu trong phạm vi công trường.
+ Chi phí sử dụng máy thi công: các khoản chi phí về nhiên liệu, vật liệu, nhân công, khấu hao phục vụ việc sử dụng máy móc dùng trong thi công như máy trộn, máy bê tông, cần cẩu, máy ủi, máy xúc, máy đóng cọc...
+ Chi phí sản xuất chung: bao gồm các khoản trích theo lương theo tỉ lệ quy định của
công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân sử dụng máy, nhân viên quản lý đội và các chi phí có liên quan đến việc tổ chức, phục vụ và quản lý hoạt động thi công xây lắp.
2.2.1.3. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
❖ Nội dung
Chi phí NVLTT là toàn bộ chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu sử dụng cho việc thi công xây lắp các công trình của công ty. Đây là khoản mục chi phí lớn nhất trong các khoản mục chi phí phục vụ thi công xây lắp, chiếm tỷ trọng
lớn trong giá thành sản phẩm. Nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp để thi công rất phong
phú, đa dạng và được chia thành các loại sau:
-Nguyên vật liệu chính: Gạch, đá, xi măng, sắt, thép, cát sỏi, mũi khoan...
- Vật liệu phụ: sơn, dầu mỡ, ván khuôn, bảo hộ lao động.
-Nhiên liệu: xăng dầu phục vụ cho quá trình thi công, khảo sát.
- CCDC: cuốc, xẻng...
Công ty Cổ phần Sông Đà 4 thực hiện kế toán tập hợp chi phí NVLTT theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá NVL xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. Nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất thi công CT, HMCT nào sẽ được tập hợp cho CT, HMCT đó. Các NVL phục vụ thi công nhiều CT, HMCT thì được phân bổ hợp lý bằng các tiêu thức phân bổ phù hợp.
❖ Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho; Biên bản kiểm nghiệm bàn giao hàng hóa; Phiếu yêu cầu vật tư; Phiếu xuất kho; Hóa đơn GTGT.
❖ Tài khoản sử dụng: TK 621 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (mở chi tiết cho từng CT, HMCT). TK 621 - F1 được mở để tập hợp chi phí NVL phục vụ thi
Số TT
- Nhập tại kho :...
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sàn phẩm, hàng hóa Mã SO Đ ơn vị tín h SÓ LU Theo chứng từ ... Địađiẽm: ■ỢNG Thực Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 4 ɪ .... _______... ... .../•••£__cC*Λ.t. ...—— ________... ... ...--- Cộng: ...
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khánh Phương
công công trình đường đua F1. Ngoài ra kế toán cũng sử dụng một số tài khoản khác như TK 111, TK 331, TK 338, TK 152, TK 154.
❖ Quy trình kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Với điều kiện thi công nhiều công trình ở vùng sâu vùng xa trên khắp các tỉnh
thành trên cả nước (Lai Châu, Điện Biên, Bình Thuận.) và để thuận lợi và chủ động cho công tác tổ chức quản lý SXKD, công ty đã giao hoặc khoán cho các chi nhánh trực thuộc chủ động tìm kiếm NVL đưa vào thi công.
Sau khi NVL được đưa về, kế toán đội tiến hành đo lường số lượng, kiểm tra chất lượng, kí “Biên bản kiểm nghiệm hàng hóa” (Phụ lục 1), “Biên bản giao nhận hàng hóa” (Phụ lục 2) sau đó NVL được đưa vào nhập kho (Thủ kho lập Phiếu nhập kho), sẵn sàng đưa vào thi công. Dựa vào Phiếu nhập kho, kế toán hạch toán bút toán:
Nợ TK152
Có TK 338 (chi tiết phải trả nhà cung cấp) Khi nhận được hóa đơn GTGT, hạch toán bút toán:
Nợ TK338
Nợ TK133 (nếu có)
Có TK331 hoặc TK111.
Biểu 2.1. Phiếu hạch toán nhập kho
Cõng ty Sõng Đà 4 Caquan Công ty - MST: 5900189325 Phiếu hạch toán Số CT Ngày CT Diễn giải Tài khoản PNF18/04 05/08/2019 Ngày GS 05/08/2019 Nhập kho tre cây cùa Nguyễn Thị PHuơng Mat - CT Fl
Phát sinh nợ Phát sinh có
O 152 - Nguyên liệu, vật liệu
338886605 - Nguyễn Thị Phương Mai
3.300.000
3.300.000
Ngày 24/09/2019
Kế toán trường
Người lập biểu
(Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán công ty)
Sinh viên: Vũ Xuân Quỳnh 32 Lớp: K19CLCKTA
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khánh Phương
Biểu 2.2. Phiếu nhập kho
∞⅞....PHIEU NHẬP KHO ¾s⅛⅛⅛'
Bộphậh: ... Ngày..0Vthảng..#f.năm 2O1.Í0K9 ngày 22/12/2014 cùa BTC)
' . ^OQ N<?:... số... Có :...
- Họ tên người giao:...<^∕⅛..⅛7.7...cp4∙∙∙∙fr^∙∙∙"∙Λ"^*∙∙... X-
- Tổng số tiền (viết bằng chữ):... - Số chứng từ gốc kèm theo:...
Nhập, ngày...thảng...năm 201....
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Ke toán trưởng Giám đốc
(Ký, hộ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận (Ký, họ tên)
Scanned with CamScanner
(Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán công ty)
< ⅛
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sàn phẩm, hàng hóa MãX SO Đơn vị tín h SỐ LƯỢNG Đơn giá Thành tiền Yệu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Ci S- '∙∙∙∙≠ ∙∙∙∙ . .Ch, ∙frp. Ợltỳ Pvn____ T
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khánh Phương
Biểu 2.3. Hóa đơn giá trị gia tăng chi phí NVLTT
(Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán công ty)
Khi công trình thi công có nhu cầu sử dụng NVL thì đội trưởng đội thi công báo với phòng Kinh tế, phòng này quyết định xuất kho vật liệu dựa vào “Phiếu yêu cầu vật tư” (Phụ lục 3) và khối lượng thực xuất để hạch toán và lập phiếu xuất kho. Thủ kho ghi khối lượng thực xuất và giữ một liên để ghi sổ kế toán.
Sinh viên: Vũ Xuân Quỳnh 34 Lớp: K19CLCKTA
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khánh Phương
Biểu 2.4. Phiếu xuất kho
ĐƠN VI: ../Sy⅛..∙⅛t Q - _ _ _ <⅛r __________________ J⅜r _. _ _ Mausihoi-VT
Bộ phận: ',sɪ a PHIẾU XUẤT KHO fβ∕o'200n0M∕τΓ∕BTc"
* *> λΛ~Λ.. <—P ~m, ι∕ι∙∕tι nsày 22/12/2014 cùa BTC)
<■ Ngay Ji...thang.x...nam 20.sJ. X -
5∕0√ NỢ:... SỐ...
CÓ:...
- Họ tên, người nhận hàng:....<f≥⅛,.J∙.v⅛β ..JtYii5...Địa chi (bộ phận)... - Lý do xuất kho:...
P Cộng: ________________________ - IliIIiHIi ni .. .. ... ... ... ... ...
CTổng
hợp CCNhập vật tưTangTSCD (• Xuất vật tưOGiamTSCD CC Bán hàngĐánh giá lạị C C Kết chuyểnKhấu hao TSCD
Tháng Ngày CT
S π019 Tj ɛɪ Ghi s° I „ »1 Kênh phân phối 36 Tran Văn Hòa Fl
05/08/1 9 Ngày GS 05/08/19 I Số hiệu MU ___Ị cυ Kho hàng KhoFl’I Diengiai XuatkhococtrechodoiTianVanHoa CTFl Người nhập Administrator Bộ phận r 3 S
T T ài khoản Diễn giải Mã số So lượng Đơn giá Phát ánh nợ Phát sinh có
1 2 152 FlTteeav 07023.3OO.OOO 150.00 22.000 00 62104 CTDuongduaFl 0004 3.3OO.OOO Λ ____ V 0I I Ol
Ngày GS Chứng từ Diễn giải TKDir Sô phát sinh
số hiệu Ngày tháng Nợ Có
31/07/201
9 KC 1 31/07/2019" Kềì chuyến chi phi NVLTT T7/2019 154 2,185.000" 05/08/201
9
PXF18/0
1 05/08/2019 Xuất Hoa-CTFl____________'______________Idio cọc tre cho đội Trân Vãn 152 3,300,000 31/08/201
9 KCl 31/08/2019 Kel chuyền chi phi NVLTT T8/2019 154 102,869.05 5
30/09/201
9 KC 1 30/09/2019 Kêì chuyên chi phi NVLTT T9/2019 154 3.403.030 31/10/201
9 KC 1 31/10/2019 Kêĩ chuyên chí phí NVLTT T10/2019 154 860^987 956
30/11/201
9 KCl 30/11/2019 Kêt chuyên chi phí NVLTT Tl 1/2019 154 250,592,02 8
31/12/201
9 KC 1 31/12/2019 Kềl chuyến chi phi NVLTT T12/2019 154 531,951,96 5 ___________Tong phát sinh___________ 1,751,989,034 ^ 1,751,989,034 - Tổng số tiền ( viết bằng chữ):... - Số chứng từ gốc kèm theo:... Xuất, ngày...tháng...năm 20...
(Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán công ty)
Sinh viên: Vũ Xuân Quỳnh 35 Lớp: K19CLCKTA
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khánh Phương
Biểu 2.5. Hạch toán trên phần mềm kế toán
(Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán công ty)
Dựa vào các chứng từ như: phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn bán hàng... kế toán tiến hành vào sổ NKC, sổ chi tiết và sổ cái TK 621.
Em xin phép trình bày sổ NKC của công ty ở phần phụ lục.
Biểu 2.6. Sổ chi tiết tài khoản 621
Công ty Cô phân Sông Đà 4 Cơ quấn Công ty - MST: 5900189325
SÔ CHI TIÉT TÀI KHOẢN
Năm 2019 62104 - Công trình F1
Chirng từ SÔ phát sính
Ngày GS Sỗ hiệu Ngày
tháng
Diễn giải TKĐ
Ư
Nợ Có
31/03/2019
~ KC 1 31/03/2019 Kêĩ chuyên chi phí NVLTT T3/2019 154 Γ1.912,462,94
30/04/2019 KC_1 30/04/201 9
Kêĩ chuyên chi phí NVLTT T4/2019 154 3,897,085^993
05/08/2019 PXF18/01 05/08/2019 Xuât Idio cọc tre cho đội Hoa-CTFl____________'____________Trân Vãn 152 3,300.000
31/08/2019 KC 1 31/08/201 Ket chuyên chi phí NVLTT T8/2019 154 2,735,265,57
30/09/2019 KCl 30/09/201 9
Kêt chuyên chi phí NVLTT T9/2019 154 3,356276^983
31/12/2019 KC 1 31/12/2019 Kêt T12/2019 ________________________chuyên chi phí NVLTT 154 531,951,965
Tổng phát sinh 45,644,919,82
9^ 45,644,919,829^
Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biêu Ké toán trường
(Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán công ty)
Sinh viên: Vũ Xuân Quỳnh 36 Lớp: K19CLCKTA
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Khánh Phương
Biểu 2.7. Sổ cái tài khoản 621
Công ty Cô phân. Sông Đà 4 Cơ quan Công ty - MST:5900189325
SỎ CÃI TÀI KHOÁN
621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nam2019
Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Người lập bieu Ke toán trương Giám đốc
(Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán công ty)
Cuối kỳ hạch toán, kế toán tiến hành kiểm đếm lại lượng vật tư đã đưa vào sử dụng còn lại ở công trình (nếu có) để ghi giảm chi phí vật tư đã tính cho từng đối tượng hạch toán. Sau đó, thực hiện kết chuyển (nếu NVL được tập hợp riêng biệt cho từng CT, HMCT) hoặc tiến hành phân bổ rồi kết chuyển chi phí NVL (nếu không tập hợp riêng cho từng đối tượng) vào chi phí SXKD dở dang (TK 154) để phục vụ cho công tác tính giá thành thực tế cho từng CT, HMCT. Khi tiến hành phân bổ giá trị NVL và giá thành, DN áp dụng các tiêu thức phân bổ phù hợp như tỷ lệ sản lượng hoàn thành trong kỳ...
2.2.1.4. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
❖ Nội dung
Chi phí nhân công trực tiếp không phải khoản mục nhỏ, vì vậy hạch toán chính xác, đầy đủ chi phí nhân công không những cung cấp những thông tin hữu ích phục vụ cho việc ra quyết định của các nhà quản lý mà còn khuyến khích nguời lao động nâng cao năng suất sản xuất lao động, tiết kiệm nguyên nhiên vật liệu, giảm CPSX, giảm giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh của công ty trên thị trường. Ngoài việc sử dụng lao động của mình, khi có nhu cầu phát sinh công ty cũng sử dụng lao động thuê ngoài phù hợp với tình hình tiến trình công việc.